讀者問題：NL 稅務機關繼續困難重重

我已從泰國稅務局收到 RO22（累犯證明）和 RO24（納稅人身份證明）。 這兩份文件都被送到了荷蘭稅務機關，並且毫無問題地獲得了工資稅預扣稅的豁免。 這也是在兩週內。

親愛的古爾特，

你在這裡提出的問題已經在 Thailandblog 上討論過幾次了。 我已多次詳細考慮如何證明您是泰國而非荷蘭的稅務居民。 對此，請參見我於10年2017月XNUMX日在讀者提問“請求免除工資稅扣除”中的解釋。 而且後來我在Thailandblog上報導了這件事。

從 2016 年 XNUMX 月起，稅務和海關總署/外交部將只接受免徵預提工資稅的請求：
a. 由相關居住國主管稅務機關簽發的居住國稅務義務聲明，或
b.最近的報稅表以及居住國的相關所得稅評估。

以前，您可以通過任何可用的方式證明您是居住國的稅務居民。 如果您要相信稅務和海關總署，那麼該選項已經失效。 如果缺少其中一份文件，申請甚至不會被處理。

有了這個，稅務和海關總署就遠遠超出了它的小冊子甚至整個圖書館的範圍。 在行政法中，稅法也是其中的一部分，我們知道免費提供證據的原則。 這意味著最終由行政法院決定什麼可以作為證明您是（在您的情況下）泰國而非稅務機關的稅務居民的證據。 為了證明這一點，有足夠的可用資源（請參閱我在泰國博客中的上述回复）。

我已經編制了一份關於這個問題的詳細文件，其中包含申請豁免的指南/指南。 如果您對此表示讚賞，我會通過電子郵件將其發送給您。 您可以通過我的以下電子郵件地址表明這一點： [電子郵件保護].

就我的兩位客戶而言（一位來自泰國，一位來自庫拉索島），我現在的進展是，在威脅要上行政法庭之後，我有機會以其他方式證明他們是在財政上是泰國居民。 庫拉索。 而這正是 2016 年 XNUMX 月之前的情況。

除了您寫的內容之外，去民事法庭完全沒有意義。 民事法庭對稅務事項沒有管轄權。 為此，您必須去行政法院。 但這在目前也沒有任何意義，因為拒絕豁免預扣工資稅和國民保險繳款的決定不可上訴。 為此，在從您的職業養老金中錯誤扣繳工資稅和國家保險繳款後，您必須向稅務和海關總署外交部提出異議。 只有在對該異議通知作出否定決定後，您才能上訴，然後向行政法院提出上訴。

稅務和海關總署/海外辦公室確實接受來自另一個居住國主管當局的聲明，但前提是該聲明的主旨與其所屬部門的“居住國納稅義務聲明”相符。 此類聲明必須明確說明您有責任在您居住的國家/地區繳納 X 年的所得稅。 這與在泰國稅務機關登記時說明您的 TIN 和您在泰國的家庭住址有著根本的不同

荷蘭聲明內容見：
https://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/verkl_belastingplicht_woonland_lh0211z1pl.pdf

這立即給人一種印象，即泰國稅務機關的聲明必須遵守。

一些回复討論了所謂的匯款基數（在享受它的那一年帶來收入）。
我在 René 的回復中讀到，這本來可以改變的。 然而，這是不正確的。

稅務局的網站包含以下這方面的信息：
“納稅人分為‘居民’和‘非居民’。 “居民”是指在任何納稅（日曆）年內在泰國居住一段時間或累計超過 180 天的任何人。 泰國居民有義務對來自泰國的收入以及從外國收入帶入泰國的部分納稅。 然而，非居民僅需對來自泰國的收入徵稅。”

請參閱： http://www.rd.go.th/publish/6045.0.html

注意“收入”二字。 這很關鍵！ “收入”與“資產”有著根本的區別，例如前一年收到的收入，您在銀行賬戶中沒有使用。 比如你只把3月份的養老金轉移到次年XNUMX月份的泰國，那它就不再是收入而是資本了。 畢竟，根據荷蘭標準，它屬於方框 XNUMX（儲蓄和投資）。

普華永道泰國網站包含以下信息：
“從泰國境外取得收入的居民，只有在收入取得當年匯入泰國的情況下，才需要繳納泰國稅。”

請參閱： http://www.pwc.com/th/en/publications/2013/thai-tax-2013-booklet.pdf

畢馬威泰國也很清楚這一點：
“從泰國境外的就業活動中獲得的工資如果沒有在收到的同一個日曆年內支付或匯入泰國，並且前提是費用沒有重新計入泰國，則免徵泰國稅。”

請參閱： https://home.kpmg.com/xx/en/home/insights/2011/12/thailand-income-tax.html

這也適用於以前工作的收入（例如養老金）。

我已經與 Mazars Bangkok 討論過這個問題。 他們也有同樣的看法。

稅收協定第27條的匯款基礎也是基於這種在您享有收入的年度將收入轉移到泰國的製度。 獲得工資稅預扣豁免的獲得者通常有義務讓養老金提供者將他們的養老金直接轉入泰國銀行賬戶。 與此同時，稅務和海關總署/海外辦公室的這一職位發生了嚴重的轉變。 稅務專家了解了 20 年，現在終於傳到了稅務和海關總署：荷蘭和泰國之間的稅收協定第 27 條沒有任何法律效力。

Lammert de Haan，稅務律師（專攻國際稅法和社會保險）。