Bạn đang cư trú thuế ở quốc gia nào?
(JPstock/Shutterstock.com)
Vấn đề này thường phát sinh với yêu cầu miễn thuế khấu trừ tiền lương/thuế tiền lương liên quan đến lương hưu tư nhân và chỉ thỉnh thoảng sau khi nộp tờ khai thuế thu nhập.
Đây là trường hợp đặc biệt nếu bạn không thể chứng minh một cách thông thường bằng tờ khai thuế gần đây với đánh giá tương ứng cho Thuế Thu nhập Cá nhân (sau đây gọi là PIT) hoặc bằng Tuyên bố Trách nhiệm Thuế tại Quốc gia Cư trú (các biểu mẫu RO22 của Thái Lan) rằng bạn là cư dân chịu thuế của Thái Lan . Sau đó, câu hỏi là làm thế nào để chứng minh điều này. Nhưng ngay cả khi bạn có một trong những tài liệu nói trên, thanh tra vẫn có thể ném cờ lê vào công việc và tuyên bố bạn là đối tượng cư trú thuế của Hà Lan, điều này sẽ trở nên rõ ràng. Hãy cảnh giác với điều đó.
Sau đây tôi sẽ chú ý đến một số khía cạnh pháp lý về thuế liên quan đến vấn đề này. Tôi cũng sẽ chú ý đến án lệ.
Trong hầu hết các trường hợp, việc chứng minh rằng bạn là đối tượng cư trú thuế của Thái Lan sẽ không gặp quá nhiều vấn đề, nhưng nếu bạn nhận ra mình trong một trong các quyết định của tòa án mà bên quan tâm được coi là đối tượng cư trú thuế của Hà Lan, thì hãy cẩn thận các hậu quả có thể phát sinh từ yêu cầu miễn trừ nếu yêu cầu của bạn bị từ chối.
Và đừng nghĩ rằng với những con tem trong hộ chiếu của bạn, chứng tỏ bạn đã ở lại Thái Lan hơn 180 ngày trong một năm tính thuế (tức là năm dương lịch), bạn có thể được miễn thuế khấu trừ lương hưu tư nhân của mình, mà tôi sẽ hết lần này đến lần khác tình cờ gặp ở Thailandblog. Không có gì có thể xa hơn sự thật và có thể khiến bạn phải trả giá đắt. Loại tin nhắn gây hiểu lầm này không thuộc về Thailandblog. Họ làm hỏng độ tin cậy của nó (không có biên tập viên của blog Thái Lan có thể làm bất cứ điều gì về nó).
Bạn đang cư trú thuế ở quốc gia nào?
Nhiều lần tôi đã chú ý đến việc yêu cầu miễn trừ và thủ tục phải tuân theo nếu bạn không có tờ khai thuế gần đây kèm theo bản đánh giá thuế TNCN hoặc Tờ khai nghĩa vụ thuế gần đây tại quốc gia cư trú. Đó là lý do tại sao tôi sẽ bỏ qua khía cạnh thủ tục trong phần đóng góp này. Nhưng hơn cả những gì tôi đã làm trong những lần trước, giờ đây tôi sẽ chú ý hơn đến những cạm bẫy mà bạn có thể gặp phải trên con đường của mình, dựa trên luật học.
Như đã nêu, trong hầu hết các trường hợp, việc chứng minh rằng bạn là cư dân đóng thuế của Thái Lan sẽ không gặp quá nhiều vấn đề, nhưng sau khi đọc bài viết này, bạn sẽ đi đến kết luận rằng bạn có thể không đủ điều kiện để được miễn trừ nói trên, do đó, hãy từ chối yêu cầu đó và không tìm kiếm những khó khăn. Trong trường hợp bị từ chối, rất có thể bạn sẽ không thể đòi lại tiền thuế lương đã khấu trừ từ lương hưu tư nhân của mình bằng cách khai thuế. Sau đó, bạn đã thu hút sự chú ý đến chính mình và sau đó được đăng ký là cư dân thuế của Hà Lan.
Tất nhiên, bạn vẫn có thể yêu cầu hoàn lại bất kỳ khoản đóng góp bảo hiểm quốc gia nào bị khấu trừ sai và khoản đóng góp theo Đạo luật Bảo hiểm Y tế.
Thỏa thuận về thuế cư trú trong Hiệp ước Hà Lan-Thái Lan
Các quy tắc liên quan đến cư trú vì mục đích thuế có thể được tìm thấy trong Điều 4 của Công ước. Bài viết này bắt đầu với:
"Điều 4. Cư trú tài chính
1 Vì mục đích của Hiệp định này, thuật ngữ "đối tượng cư trú của một trong các Nước" có nghĩa là bất kỳ người nào, theo luật của Nước đó, là đối tượng chịu thuế tại Nước đó vì lý do nơi cư trú, nơi cư trú, nơi quản lý hoặc bất kỳ trường hợp nào khác có tính chất tương tự. . ”
Bạn được hưởng thu nhập từ Hà Lan. Về nguyên tắc, thu nhập này phải chịu thuế thu nhập ở Hà Lan.
Để sau đó thuộc phạm vi của Hiệp ước, bạn phải chứng minh được rằng bạn cũng phải chịu thuế không giới hạn ở Thái Lan theo Bộ luật Doanh thu Thái Lan. Và đó là trường hợp nếu bạn có nơi cư trú hoặc cư trú ở đó hơn 180 ngày trong một năm tính thuế (tức là năm dương lịch). Hơn 180 ngày này không nhất thiết phải liên tục.
Bạn có thể xuất trình bằng chứng về trách nhiệm pháp lý không giới hạn ở Thái Lan theo cách đơn giản nhất với con dấu trong hộ chiếu của bạn. Vui lòng cung cấp lời giải thích, nêu rõ ngày đến và ngày khởi hành cũng như điểm đến du lịch của bạn. Những dấu bưu điện này không phải lúc nào cũng rõ ràng.
Với những con tem này, cho đến nay bạn chỉ chứng minh rằng bạn phải chịu trách nhiệm pháp lý về thuế không giới hạn ở Thái Lan, nhưng chưa biết bạn là cư dân chịu thuế ở quốc gia nào và đó thực sự là vấn đề. Cái gọi là 'các điều khoản ràng buộc' của Điều 4(3) của Hiệp ước dùng để thiết lập điều khoản sau.
Các điều khoản tiebreak
Nếu bạn phải chịu thuế (không giới hạn) ở cả Hà Lan và Thái Lan (vì vậy bạn tuân thủ Điều 4, khoản 1, của Công ước), Điều 4, khoản 3, cho biết (trong chừng mực có liên quan ở đây) bạn được coi là đến từ quốc gia nào để trở thành cư dân vì mục đích thuế (và cũng theo thứ tự này):
a. của Tiểu bang nơi bạn có ngôi nhà bền vững theo ý của bạn có;
- nếu bạn có nhà ở cố định ở cả hai Bang, bạn sẽ được coi là đối tượng cư trú của Bang mà quan hệ kinh tế và cá nhân của bạn gần gũi hơn (trung tâm của lợi ích quan trọng);
c. nếu không thể xác định được Bang nơi bạn có trung tâm các quyền lợi thiết yếu, hoặc nếu bạn không có sẵn nhà ở thường trú ở cả hai Bang, thì bạn sẽ được coi là cư dân của Bang đó nơi bạn thường cư trú.
Giải thích Điều 4(3) của Công ước - tình huống đơn giản nhất
Bạn đã hủy đăng ký khỏi Hà Lan và không còn có một ngôi nhà cố định cho bạn ở đây nữa. Ở Thái Lan bạn thuê một ngôi nhà. Trong trường hợp đó, việc chứng minh rằng bạn là cư dân chịu thuế của Thái Lan trở nên rất dễ dàng: bạn gửi hợp đồng cho thuê và bằng chứng thanh toán tiền thuê nhà (tối thiểu 6 tháng trong năm tính thuế) và các khoản thanh toán cho chi phí cung cấp nước và năng lượng. 'Sổ nhà' (Tabiaanbaan) có thể dùng làm bằng chứng bổ sung. Tất nhiên, chứng thư quyền sở hữu căn hộ sẽ là công cụ hoàn hảo.
Về nguyên tắc, điều này là đủ, trừ khi có các biến chứng phát sinh, điều này sẽ được thảo luận sau.
Các điều khoản tiebreak và cạm bẫy
Sau khi bạn đã chứng minh rằng với tư cách là cư dân, bạn cũng phải tuân theo luật thuế của Thái Lan (Điều 4(1) của Hiệp ước) và do đó bạn được 'thừa nhận' các điều khoản bổ sung của Điều 4, bạn phải hoàn thành các điều khoản ràng buộc trong lệnh được quy định tại Điều 4(3) của Công ước để xác định quốc gia cư trú của bạn vì mục đích tính thuế.
Thứ tự này là (ngắn gọn và trong chừng mực có liên quan ở đây):
- Nơi nào bạn có một ngôi nhà bền vững theo ý của bạn?
- Đâu là trung tâm của những lợi ích sống còn của bạn?
- Bạn thường ở đâu?
Nếu trở ngại 1 đã đưa ra câu trả lời chắc chắn, phần còn lại sẽ không còn được thảo luận nữa.
Quảng cáo 1. Bạn ở Thái Lan trong một khách sạn sang trọng có hồ bơi, phòng tắm hơi và mọi thứ bạn có thể mong muốn, hoặc bạn thuê một căn phòng ở đó, một không gian sống tạm thời đầy đủ tiện nghi khác hoặc bạn chuyển đến sống cùng bạn trai hoặc bạn gái của mình (điều thường xảy ra trong thực tế của tôi). . Ở Hà Lan, bạn có một ngôi nhà ven kênh rộng rãi ở Amsterdam hay một căn hộ sáu tầng ở phía sau Rotterdam.
Nơi cư trú thuế của bạn nằm ở Hà Lan và chỉ có Hà Lan đánh thuế lương hưu tư nhân của bạn. Những con tem trong hộ chiếu của bạn chỉ có tác dụng làm kỷ niệm!
Yêu cầu là ngôi nhà thực sự có sẵn cho người nộp thuế vĩnh viễn như một ngôi nhà và do đó không phải ngẫu nhiên cho các mục đích cụ thể và/hoặc trong một khoảng thời gian ngắn. Tòa án tối cao 3 tháng 2003 năm 2003 (ECLI:NL:HR:6962:ALXNUMX)
Lập luận rằng mặc dù bạn có quyền sở hữu một ngôi nhà cố định ở Hà Lan, nhưng bạn không bao giờ ở đó (cũng vì con dấu trong hộ chiếu của bạn), không mang lại sự cứu rỗi: ngôi nhà tiếp tục đủ tiêu chuẩn là 'ngôi nhà bền vững'. Nơi cư trú thuế của bạn vẫn ở Hà Lan. Kết luận AG tại ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Điều này chỉ có thể trở nên khác đi nếu bạn cũng có quyền sở hữu một ngôi nhà bền vững ở Thái Lan. Trong trường hợp đó chúng ta phải đào thêm. Đối với điều này, hãy xem phần dưới đây dưới phụ 2.
Thực tế là bạn đã thuê căn nhà ở Hà Lan trong một thời gian dài có thể mang lại một chút an ủi, vì vậy nó không thể liên quan trực tiếp khi bạn trở lại Hà Lan. Kết luận AG tại ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Ngẫu nhiên, hoàn toàn không cần thiết là ngôi nhà vĩnh viễn cũng thuộc sở hữu của người nộp thuế. Những ngôi nhà thuộc sở hữu của trẻ em, cha mẹ hoặc nhà ở trong BV, APV hoặc SPF cũng có thể được coi là nhà cố định. Hãy cảnh giác với điều này.
Ví dụ: nếu bạn đã bán căn nhà của mình ở Hà Lan cho con trai đang sống ở Hà Lan, bạn có thể gần như chắc chắn rằng thanh tra viên sẽ coi bạn là đối tượng cư trú chịu thuế của Hà Lan: bạn có một ngôi nhà vĩnh viễn để tùy ý sử dụng ở đây. Điều này không nhất thiết phải dựa trên quyền (doanh nghiệp hoặc cá nhân). Ngoài ra, bạn cũng có một mối quan hệ cá nhân với Hà Lan, cụ thể là với con trai bạn.
Điều này xảy ra với một cặp vợ chồng di cư đến Tây Ban Nha cùng với một cậu con trai sống ở Hà Lan. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Thanh tra thậm chí còn cho rằng cặp đôi cũng sẽ có quyền sử dụng một ngôi nhà lâu dài ở Tây Ban Nha. Tuy nhiên, yếu tố quyết định là mối quan hệ cá nhân và kinh tế của họ với Hà Lan. Tòa án quận The Hague, Tòa phúc thẩm The Hague và cuối cùng là Tòa án tối cao đã ủng hộ ông trong việc này.
Sau đó, thanh tra viên không phải chứng minh rằng mối quan hệ với Hà Lan mạnh hơn mối quan hệ với quốc gia cư trú. Xem thêm: HR ngày 21 tháng 2011 năm 2011 (ECLI:HR:1466:BPXNUMX).
Quảng cáo 2. Bạn có một ngôi nhà bền vững tùy ý sử dụng ở cả Thái Lan và Hà Lan. Ở Hà Lan, đối tác (cũ) của bạn và con cái của bạn sống trong ngôi nhà đó (phải có người chăm sóc khu vườn trong thời gian bạn vắng mặt). Trung tâm lợi ích sống còn của bạn nằm ở Hà Lan. Từ góc độ hiệp ước, bạn là cư dân thuế của Hà Lan. Một lần nữa, tem trong hộ chiếu của bạn không quan trọng.
Nếu bạn đã di cư đến Thái Lan cùng với đối tác của mình, nhưng một trong những đứa con của bạn sống với gia đình của chúng trong ngôi nhà của bạn ở Hà Lan, thì có thể có một ngôi nhà vĩnh viễn ở Thái Lan và trong mọi trường hợp cũng ở Hà Lan. Sau đó, các mối quan hệ kinh tế và cá nhân với Hà Lan mang tính quyết định và do đó bạn được coi là đối tượng cư trú chịu thuế của Hà Lan.
Quảng cáo 3. Bạn chưa kết hôn và chính thức không có con ở Hà Lan. Điều tương tự cũng đang xảy ra ở Thái Lan. Bạn không có quyền truy cập vào một ngôi nhà vĩnh viễn ở Hà Lan hoặc ở Thái Lan. Chỉ khi đó bạn mới được coi là cư dân của Quốc gia nơi bạn thường cư trú.
Chỉ sau đó và nếu bạn chưa vấp phải rào cản quảng cáo 1 và quảng cáo 2, bạn mới có thể chứng minh bằng các phương tiện, trong số những thứ khác, con dấu trong hộ chiếu nơi bạn thường cư trú và bạn là cư dân thuế của Tiểu bang nào.
Vai trò của thanh tra được giải thích chi tiết hơn
Nếu bạn đã hủy đăng ký ở Hà Lan trong khi thanh tra viên cho rằng bạn vẫn là cư dân thuế của Hà Lan, anh ta sẽ phải chứng minh điều này, trừ khi nghĩa vụ chứng minh, với tư cách là bên siêng năng nhất, thuộc về bạn. Sau đó, thanh tra viên phải thiết lập và đưa ra các sự kiện và tình huống hợp lý, từ đó suy ra rằng nơi cư trú của người nộp thuế nằm ở Hà Lan.
Để đạt được mục tiêu này, anh ta có một kịch bản mở rộng tùy ý sử dụng với các lưu đồ cần thiết và các phán quyết của tòa án. Tuy nhiên, trong nhiều trường hợp, chỉ cần điền vào một trang của tình huống này là đủ.
Ví dụ: nếu bạn không thể chứng minh rằng bạn có một ngôi nhà cố định ở Thái Lan (ví dụ: bạn sống với/bạn trai hoặc bạn gái của mình), trong khi đó là trường hợp ở Hà Lan, thanh tra viên sẽ sớm xong việc với bạn: anh ấy đánh dấu bạn là cư dân thuế của Hà Lan, với tất cả những hậu quả kéo theo. Có rủi ro khi giữ ngôi nhà của bạn ở Hà Lan, nhưng điều này xảy ra dưới chiêu bài: “Bạn không bao giờ biết…………………”.
Vai trò của thanh tra viên có thể đã kết thúc nếu bạn thực sự tham gia vào việc đánh thuế ở Thái Lan với tư cách là người chịu thuế không giới hạn dựa trên nơi cư trú của bạn. Trong trường hợp đó, về nguyên tắc, nơi cư trú thuế ở Thái Lan được giả định (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), trừ khi thanh tra viên chứng minh rằng:
- ý kiến của cơ quan thuế Thái Lan dựa trên dữ liệu không chính xác hoặc không đầy đủ hoặc
- tiền thuế không thể dựa trên bất kỳ quy định nào của luật pháp Thái Lan một cách hợp lý.
Cuối cùng
Có khá nhiều bình luận quan trọng được đưa ra về một số phán quyết được trích dẫn của Tòa án Tối cao. Ví dụ, câu hỏi đặt ra là quan điểm của Tòa án Tối cao, không cần chứng minh rằng mối ràng buộc với Hà Lan mạnh hơn với quốc gia cư trú, liên quan như thế nào đến điều khoản hiệp ước, nếu bạn có một ngôi nhà vĩnh viễn ở cả hai Tiểu bang nếu bạn có, bạn sẽ được coi là đối tượng cư trú vì mục đích thuế của Quốc gia mà quan hệ kinh tế và cá nhân của bạn gần gũi hơn. Sau này yêu cầu tôi ít nhất phải nộp đơn tốt nghiệp. Tuy nhiên, có thể là như vậy, cho đến nay chúng ta vẫn đang giải quyết quan niệm pháp lý này.
Lammert de Haan, chuyên gia thuế (chuyên ngành luật thuế quốc tế và bảo hiểm xã hội).
Chỉ đối với các câu hỏi liên quan đến tình huống cá nhân và do đó là bí mật của bạn và nơi bạn đã quen viết dưới tên thật của mình, bạn có thể liên hệ với tôi qua: [email được bảo vệ]. Đối với phần còn lại, chỉ bình luận trên Thailandblog!
Lammert, cảm ơn bạn đã giải thích sâu rộng về một chủ đề cay!
Đây không phải là điều dành cho người thường nhưng tôi không thấy gì nếu bạn kết hôn với một người Thái sở hữu một ngôi nhà (mặc dù có tiền của tôi) và bạn - hoặc sẽ sống với cô ấy hoặc tôi đã bỏ lỡ điều gì đó.
Sau đó, sẽ không khó để chứng minh quốc gia cư trú của bạn ở đâu.
Xem câu chuyện của Lammert:
Đã cưới? Đối với hộ tịch hoặc đối với "Đức Phật" = không có bằng chứng chính thức?
Thanh toán bằng tiền của bạn? Oh bạn đã làm một món quà cho một người Thái!
Chung sống với bồ >180 đêm: chứng minh thế nào?
Và bạn vẫn có hộ khẩu thường trú tại NL, nơi một đứa con của bạn đang sống với giá thuê € 1, tốt nhất là bạn vẫn đang làm việc trong công ty mà bạn từng thành lập, trong đó bạn có 50% + 1 cổ phần …
Về mặt tài chính, bạn giống người Hà Lan như một cái đầu pho mát nhảy múa bằng guốc.
Thực hiện theo lịch trình mà Lammert chỉ ra. Từng bước một.
Mỗi người đều có những hoàn cảnh riêng biệt và phải tự mình đánh giá từng yếu tố để xem điều gì áp dụng cho họ. Tôi đã nghe nhiều câu chuyện về di cư.
“Phải, nhưng tôi giữ nhà của mình. Bạn không bao giờ biết."
“Tôi luôn có thể quay lại vì con trai tôi sống trong nhà tôi và luôn có phòng trống cho tôi”
“Tôi đã đốt cháy tất cả các con tàu phía sau mình. Họ sẽ không gặp lại tôi ở đó nữa.”
Và rất nhiều dạng trung gian giữa các comment này. Tuân thủ các điều khoản của hiệp ước và nếu có nghi ngờ, hãy tham khảo ý kiến của chuyên gia tư vấn thuế, tốt nhất là trước khi di cư. Sửa chữa một cái gì đó sau đó luôn khó khăn và một thủ tục có thể tốn rất nhiều tiền.
Tôi thấy câu chuyện khó được diễn đạt tốt và hữu ích cho nhiều người.
Mặc dù tôi đã chứng minh mọi thứ nhưng Cơ quan Thuế ở Heerlen cũng yêu cầu tôi thu bản đánh giá thuế từ cơ quan thuế Thái Lan và họ vẫn nhất quyết đòi điều này. Chính sách của chúng tôi luôn được nêu rõ: Tôi không muốn tuân theo yêu cầu của họ vì họ có thể rút ra những kết luận nhất định từ đó.
Tôi chỉ bỏ cuộc vì quá mệt mỏi với những cuộc tranh cãi cứ sau 3 hoặc 4 năm ở tuổi 82, 85 hoặc muộn hơn. Đối với tôi, nó tạo ra ít sự khác biệt về tài chính mà tôi phải trả cho ai.
Chào Christian,
Tôi hiểu sự thất vọng của bạn đối với các yêu cầu mà Cục Quản lý Thuế và Hải quan/Văn phòng ở nước ngoài đã đặt ra từ cuối tháng 2016 năm XNUMX để được miễn khấu trừ thuế lương. Với những yêu cầu này, Dịch vụ không chỉ vượt quá sách của chính nó mà thậm chí còn vượt quá toàn bộ thư viện và do đó đang thực hiện một hành động bất hợp pháp của chính phủ.
Một vài năm trước, tôi đã tập hợp một kịch bản để xin miễn trừ cho độc giả của Thailandblog. Tôi vẫn thường xuyên nhận được câu hỏi về điều này và kịch bản vẫn được yêu cầu.
Tuy nhiên, tôi có thể tưởng tượng rằng bạn không muốn tham gia vào trận chiến này, nhưng những gì bạn viết sau đó, cụ thể là: “Việc tôi phải trả tiền cho ai sẽ tạo ra sự khác biệt nhỏ về tài chính”, có thể khiến bạn phải trả giá đắt.
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần được ký kết giữa Hà Lan và Thái Lan quy định rõ quốc gia nào có thể đánh thuế đối với mặt hàng nào và quốc gia nào sau đó phải miễn hoặc giảm thuế. Chỉ Thái Lan mới được phép đánh vào lương hưu tư nhân!
Nếu bạn cũng được hưởng lương hưu tư nhân ngoài trợ cấp AOW (và tôi nghi ngờ điều đó, do bạn đã cố gắng xin miễn trừ trong quá khứ), thì việc bạn nộp thuế ở quốc gia nào sẽ ảnh hưởng đến Văn phòng Doanh thu. trên lương hưu này. Ngoài ra, quan chức thuế Thái Lan không quan tâm đến việc bạn đã nộp thuế cho khoản lương hưu này ở Hà Lan. Nếu bị phát hiện, bạn có thể tin tưởng vào các cuộc tấn công nặng nề kèm theo tiền phạt.
Nếu tôi là bạn, tôi sẽ yêu cầu hoàn lại tiền thuế lương / thuế lương chưa đến hạn ở Hà Lan bằng cách khai thuế. Điều này có thể thực hiện được cho đến ngày 31 tháng 2016 kể từ năm tính thuế XNUMX. Điều này không phụ thuộc vào việc bạn có nộp thuế ở Thái Lan cho khoản thu nhập này hay không.
Ngoài ra, tôi khuyên bạn nên khai báo ở Thái Lan trong tương lai. Mặc dù gánh nặng thuế đối với thuế thu nhập khi sống ở Hà Lan thấp hơn so với Thuế thu nhập cá nhân (PIT) khi sống ở Thái Lan, tờ rơi này không áp dụng cho bạn do thiếu tín dụng thuế. Do đó, thuế TNCN mà bạn phải trả ở Thái Lan sẽ thấp hơn đáng kể so với thuế lương/thuế thu nhập của Hà Lan.
Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào về điều này, xin vui lòng liên hệ với tôi tại: [email được bảo vệ].
Met vriendelijke groet,
Lammert de Haan.