คุณเป็นผู้เสียภาษีในประเทศใด

ปัญหานี้มักเกิดขึ้นกับการขอยกเว้นภาษีเงินเดือน/ภาษีค่าจ้างหัก ณ ที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับเงินบำนาญส่วนตัว และบางครั้งหลังจากยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้แล้วเท่านั้น

โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่คุณไม่สามารถพิสูจน์ด้วยวิธีปกติโดยการคืนภาษีล่าสุดพร้อมการประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้อง (ต่อไปนี้: PIT) หรือโดยการประกาศความรับผิดทางภาษีในประเทศที่พำนัก ( แบบฟอร์ม RO22 ภาษาไทย) ว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของประเทศไทย คำถามคือจะพิสูจน์ได้อย่างไร แต่แม้ว่าคุณจะมีเอกสารดังกล่าวข้างต้นอย่างใดอย่างหนึ่ง ผู้ตรวจสอบยังสามารถใช้ประแจในการทำงานและประกาศว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของเนเธอร์แลนด์ได้ ซึ่งจะมีความชัดเจน ระวังสิ่งนั้น

 ต่อไปนี้ฉันจะให้ความสนใจกับแง่มุมทางกฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้องกับปัญหานี้ ฉันจะให้ความสนใจกับกฎหมายคดี

 ในกรณีส่วนใหญ่ การแสดงว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศไทยจะไม่มีปัญหามากนัก แต่ถ้าคุณจำได้ว่าตัวเองอยู่ในคำตัดสินของศาลข้อใดข้อหนึ่งซึ่งผู้มีส่วนได้เสียถูกมองว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของเนเธอร์แลนด์ ให้ระวัง ผลที่อาจเกิดขึ้นจากการร้องขอการยกเว้น หากคำขอของคุณถูกปฏิเสธ

และอย่าคิดว่าตราประทับในหนังสือเดินทางของคุณแสดงว่าอยู่ในประเทศไทยเกิน 180 วันในปีภาษี (เช่น ปีปฏิทิน) คุณก็สามารถได้รับการยกเว้นภาษีเงินเดือนหัก ณ ที่จ่ายจากเงินบำนาญส่วนตัวของคุณ ซึ่งฉันจะ นานๆครั้งถึงจะมาเจอในThailandblog. ไม่มีอะไรจะเพิ่มเติมจากความจริงและทำให้คุณเสียค่าใช้จ่ายมาก ข้อความที่ทำให้เข้าใจผิดประเภทนี้ไม่ได้อยู่ใน Thailandblog พวกเขาทำลายความน่าเชื่อถือ (โดยที่บรรณาธิการของบล็อกประเทศไทยไม่สามารถทำอะไรกับมันได้)

---

คุณเป็นผู้เสียภาษีในประเทศใด

หลายครั้งที่ฉันให้ความสนใจกับการขอการยกเว้นและขั้นตอนที่ต้องปฏิบัติตาม หากคุณไม่มีการคืนภาษีล่าสุดพร้อมการประเมินสำหรับ PIT หรือการประกาศความรับผิดทางภาษีล่าสุดในประเทศที่พำนัก นั่นเป็นเหตุผลที่ฉันจะเพิกเฉยต่อด้านขั้นตอนในการมีส่วนร่วมนี้ แต่มากกว่าที่ฉันทำในครั้งก่อน ตอนนี้ฉันจะให้ความสนใจเป็นพิเศษกับหลุมพรางที่คุณอาจพบระหว่างทาง โดยอิงจากหลักนิติศาสตร์

ตามที่ระบุไว้แล้ว ในกรณีส่วนใหญ่ที่พิสูจน์ได้ว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศไทยจะไม่พบปัญหามากนัก แต่หลังจากอ่านบทความนี้ คุณจะได้ข้อสรุปว่าคุณอาจไม่มีคุณสมบัติได้รับการยกเว้นดังกล่าว ดังนั้นอย่าใช้คำขอดังกล่าว และอย่าแสวงหาความยากลำบาก ในกรณีที่ถูกปฏิเสธ มีโอกาสที่ดีที่คุณจะไม่สามารถขอคืนภาษีค่าจ้างที่หักจากเงินบำนาญส่วนตัวของคุณได้อีกต่อไปโดยการยื่นแบบแสดงรายการภาษี จากนั้นคุณได้ดึงความสนใจมาที่ตัวคุณเองและลงทะเบียนเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของเนเธอร์แลนด์แล้ว

แน่นอน คุณยังคงสามารถขอคืนเงินสำหรับเงินสมทบการประกันสุขภาพแห่งชาติที่ถูกหักอย่างไม่ถูกต้องและเงินสมทบของ Healthcare Insurance Act

ข้อตกลงเกี่ยวกับถิ่นที่อยู่ภาษีในสนธิสัญญาเนเธอร์แลนด์-ไทย

กฎเกี่ยวกับการพำนักเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสามารถพบได้ในข้อ 4 ของอนุสัญญา บทความนี้เริ่มต้นด้วย:

"ข้อ 4. ที่อยู่อาศัยทางการเงิน

1 เพื่อความมุ่งประสงค์ของอนุสัญญานี้ คำว่า "ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐใดรัฐหนึ่ง" หมายถึงบุคคลใดๆ ตามกฎหมายของรัฐนั้น มีหน้าที่ต้องเสียภาษีในรัฐนั้นตามภูมิลำเนา ถิ่นที่อยู่ สถานที่จัดการ หรือพฤติการณ์อื่นใด ที่มีลักษณะคล้ายคลึงกัน”

คุณเพลิดเพลินกับรายได้จากเนเธอร์แลนด์ โดยหลักการแล้ว รายได้นี้ต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศเนเธอร์แลนด์

เพื่อให้อยู่ภายใต้ขอบเขตของสนธิสัญญาในภายหลัง คุณต้องสามารถแสดงให้เห็นว่าคุณต้องเสียภาษีไม่จำกัดในประเทศไทยภายใต้ประมวลรัษฎากรไทย และเป็นกรณีที่คุณมีที่อยู่อาศัยหรือพำนักอยู่ที่นั่นนานกว่า 180 วันในปีภาษี (เช่น ปีปฏิทิน) ซึ่งเกิน 180 วันไม่จำเป็นต้องติดต่อกัน

คุณสามารถแสดงหลักฐานความรับผิดทางภาษีไม่จำกัดในประเทศไทยด้วยวิธีที่ง่ายที่สุดด้วยตราประทับในหนังสือเดินทางของคุณ โปรดให้คำอธิบายโดยระบุวันที่มาถึงและออกเดินทางและจุดหมายปลายทางการเดินทางของคุณ ตราประทับเหล่านี้ไม่ชัดเจนเสมอไป

ด้วยตราประทับเหล่านี้ คุณได้แสดงให้เห็นเพียงว่าคุณอยู่ภายใต้ความรับผิดทางภาษีไม่จำกัดในประเทศไทย แต่ยังไม่ได้ระบุว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศใด และนั่นคือสิ่งที่เกี่ยวกับเรื่องนี้จริงๆ สิ่งที่เรียกว่า 'ข้อกำหนดการผูกมัด' ของมาตรา 4(3) ของสนธิสัญญาทำหน้าที่กำหนดเงื่อนไขดังกล่าว

บทบัญญัติไทเบรก

หากคุณต้องเสียภาษี (ไม่จำกัด) ทั้งในเนเธอร์แลนด์และไทย (ดังนั้นคุณจึงปฏิบัติตามข้อ 4 วรรค 1 ของอนุสัญญา) ข้อ 4 วรรค 3 ระบุว่า (เท่าที่เกี่ยวข้องที่นี่) จากประเทศใด กลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี (และในลำดับนี้ด้วย):
ก. ของรัฐที่คุณมี บ้านที่ยั่งยืนในการกำจัดของคุณ มี;

1. หากคุณมีที่อยู่ถาวรในทั้งสองรัฐ คุณจะถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐที่ความสัมพันธ์ส่วนตัวและเศรษฐกิจของคุณใกล้ชิดกว่า (ศูนย์กลางของผลประโยชน์ที่สำคัญ);
   ค. หากไม่สามารถระบุรัฐที่คุณมีศูนย์กลางของผลประโยชน์ที่สำคัญได้ หรือหากคุณไม่มีที่อยู่อาศัยถาวรในรัฐใดรัฐหนึ่ง คุณจะถือว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐนั้น ที่คุณมักจะอาศัยอยู่.

คำอธิบายของข้อ 4(3) ของอนุสัญญา – สถานการณ์ที่ง่ายที่สุด

คุณยกเลิกการลงทะเบียนจากประเทศเนเธอร์แลนด์และไม่มีที่อยู่ถาวรให้คุณที่นี่อีกต่อไป ในประเทศไทยคุณเช่าบ้าน ในกรณีดังกล่าว จะกลายเป็นเรื่องง่ายมากที่จะพิสูจน์ว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศไทย: คุณส่งสัญญาเช่าและหลักฐานการชำระค่าเช่า (ขั้นต่ำ 6 เดือนในปีภาษี) และการชำระเงินสำหรับค่าน้ำและค่าพลังงาน 'หนังสือประจำบ้าน' (ตะเบียนบ้าน) สามารถใช้เป็นหลักฐานเพิ่มเติมได้ โฉนดที่ดินย่อมเป็นเครื่องมือที่สมบูรณ์แบบ

โดยหลักการแล้วควรเพียงพอเว้นแต่จะเกิดภาวะแทรกซ้อนซึ่งจะกล่าวถึงในภายหลัง

ข้อกำหนด tiebreaker และข้อผิดพลาด

หลังจากที่คุณได้แสดงให้เห็นว่าในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ คุณอยู่ภายใต้กฎหมายภาษีอากรของไทย (มาตรา 4(1) ของสนธิสัญญา) และด้วยเหตุนี้คุณจึง 'ยอมรับ' ต่อบทบัญญัติเพิ่มเติมของมาตรา 4 คุณต้องดำเนินการตามข้อกำหนดไทเบรกใน คำสั่งที่กำหนดไว้ในข้อ 4(3) ของอนุสัญญาเพื่อกำหนดประเทศที่คุณพำนักเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษี

คำสั่งนี้คือ (สั้น ๆ และตราบเท่าที่เกี่ยวข้องที่นี่):

1. คุณมีบ้านที่ยั่งยืนอยู่ที่ไหน?
2. ศูนย์กลางของความสนใจที่สำคัญของคุณอยู่ที่ไหน?
3. ปกติคุณพักที่ไหน

หากสิ่งกีดขวาง 1 ให้คำตอบที่ชัดเจนแล้ว ส่วนที่เหลือจะไม่ถูกกล่าวถึงอีกต่อไป

โฆษณา 1. คุณอยู่ในประเทศไทยในโรงแรมหรูที่มีสระว่ายน้ำ ห้องซาวน่า และทุกสิ่งที่คุณต้องการ หรือคุณเช่าห้องที่นั่น พื้นที่ใช้สอยชั่วคราวอื่น ๆ หรือคุณย้ายไปอยู่กับแฟนของคุณ (สิ่งที่มักเกิดขึ้น ในการปฏิบัติ) . ในเนเธอร์แลนด์ คุณมีบ้านริมคลองกว้างขวางในอัมสเตอร์ดัม หรืออพาร์ทเมนต์ XNUMX ชั้นที่ด้านหลังเมืองร็อตเตอร์ดัม

ถิ่นที่อยู่ภาษีของคุณตั้งอยู่ในเนเธอร์แลนด์และมีเพียงเนเธอร์แลนด์เท่านั้นที่เรียกเก็บจากเงินบำนาญส่วนตัวของคุณ ตราประทับในหนังสือเดินทางของคุณใช้เป็นของที่ระลึกเท่านั้น!

ข้อกำหนดคือบ้านนั้นมีอยู่จริงสำหรับผู้เสียภาษีอย่างถาวรในฐานะบ้าน และดังนั้นจึงไม่ได้เกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะและ/หรือในช่วงเวลาสั้นๆ ศาลฎีกา 3 ตุลาคม 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

ข้อโต้แย้งที่ว่าแม้ว่าคุณจะมีสิทธิ์เข้าถึงบ้านถาวรในเนเธอร์แลนด์ แต่คุณไม่เคยอยู่ที่นั่น (ดูจากตราประทับในหนังสือเดินทางของคุณด้วย) ก็ไม่ช่วยให้รอด: บ้านยังคงมีคุณสมบัติเป็น 'บ้านที่ยั่งยืน' ถิ่นที่อยู่ภาษีของคุณยังคงอยู่ในเนเธอร์แลนด์ สรุป AG ที่ ECLI:NL:HR:2006:AV1261

สิ่งนี้จะแตกต่างออกไปหากคุณสามารถเข้าถึงบ้านที่ยั่งยืนในประเทศไทยได้เช่นกัน ในกรณีนี้เราต้องขุดต่อไป สำหรับสิ่งนี้ โปรดดูสิ่งต่อไปนี้ภายใต้หัวข้อย่อย 2

การที่คุณเช่าบ้านในเนเธอร์แลนด์เป็นเวลานานอาจช่วยปลอบประโลมใจได้ ดังนั้นคุณจึงไม่ต้องเกี่ยวข้องโดยตรงเมื่อคุณกลับมายังเนเธอร์แลนด์ สรุป AG ที่ ECLI:NL:HR:2006:AV1261

อนึ่ง ไม่จำเป็นอย่างยิ่งที่บ้านถาวรจะต้องเป็นของผู้เสียภาษีด้วย บ้านที่เป็นกรรมสิทธิ์ของเด็ก พ่อแม่ หรือบ้านใน BV, APV หรือ SPF ก็สามารถถือเป็นบ้านถาวรได้เช่นกัน ระวังสิ่งนี้

ตัวอย่างเช่น หากคุณขายบ้านในเนเธอร์แลนด์ให้กับลูกชายของคุณที่อาศัยอยู่ในเนเธอร์แลนด์ คุณแทบจะมั่นใจได้ว่าผู้ตรวจสอบจะพิจารณาว่าคุณเป็นผู้เสียภาษีในเนเธอร์แลนด์ คุณมีบ้านถาวรพร้อมอยู่ สิ่งนี้ไม่จำเป็นต้องอยู่บนสิทธิ์ (ธุรกิจหรือส่วนบุคคล) นอกจากนี้ คุณยังมีความสัมพันธ์ส่วนตัวกับเนเธอร์แลนด์ กล่าวคือในตัวของลูกชายของคุณ

เรื่องนี้เกิดขึ้นกับสามีภรรยาคู่หนึ่งซึ่งอพยพไปสเปนพร้อมกับลูกชายที่อาศัยอยู่ในเนเธอร์แลนด์ (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

ผู้ตรวจสอบสันนิษฐานว่าทั้งคู่จะสามารถเข้าถึงบ้านถาวรในสเปนได้ อย่างไรก็ตาม ปัจจัยชี้ขาดคือความสัมพันธ์ส่วนตัวและเศรษฐกิจกับเนเธอร์แลนด์ ศาลแขวงกรุงเฮก ศาลอุทธรณ์กรุงเฮก และในที่สุดศาลฎีกาก็สนับสนุนเขาในเรื่องนี้

ต่อจากนั้น ผู้ตรวจสอบไม่จำเป็นต้องแสดงให้เห็นว่าความสัมพันธ์กับเนเธอร์แลนด์นั้นแน่นแฟ้นกว่าความสัมพันธ์กับประเทศที่พำนัก ดูเพิ่มเติมที่: HR 21 มกราคม 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466)

โฆษณา 2. คุณมีบ้านที่ยั่งยืนทั้งในประเทศไทยและเนเธอร์แลนด์ ในเนเธอร์แลนด์ คู่รัก (อดีต) ของคุณและลูก ๆ ของคุณอาศัยอยู่ในบ้านหลังนั้น (มีคนดูแลสวนในช่วงที่คุณไม่อยู่) ศูนย์กลางของความสนใจที่สำคัญของคุณตั้งอยู่ในเนเธอร์แลนด์ จากมุมมองของสนธิสัญญา คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของเนเธอร์แลนด์ อีกครั้ง ตราประทับในหนังสือเดินทางของคุณไม่สำคัญ

หากคุณอพยพมาอยู่ในประเทศไทยกับคู่ของคุณ แต่ลูกคนใดคนหนึ่งของคุณอาศัยอยู่กับครอบครัวของเขาหรือเธอในบ้านของคุณในเนเธอร์แลนด์ อาจมีบ้านถาวรในประเทศไทยและไม่ว่าในกรณีใดก็ตามในเนเธอร์แลนด์ด้วย ต่อจากนั้น ความสัมพันธ์ส่วนบุคคลและเศรษฐกิจกับเนเธอร์แลนด์จะชี้ขาด ดังนั้นคุณจึงถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของเนเธอร์แลนด์

โฆษณา 3. คุณยังไม่ได้แต่งงานและไม่มีบุตรอย่างเป็นทางการในเนเธอร์แลนด์ เช่นเดียวกับที่เกิดขึ้นในประเทศไทย คุณไม่มีสิทธิ์เข้าถึงบ้านถาวรในเนเธอร์แลนด์หรือในประเทศไทย จากนั้นจึงจะถือว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐที่คุณอาศัยอยู่ตามปกติ

เฉพาะเมื่อนั้นและถ้าคุณยังไม่สะดุดกับอุปสรรค์ในโฆษณา 1 และโฆษณา 2 คุณสามารถพิสูจน์ได้โดยใช้ตราประทับในหนังสือเดินทางของคุณซึ่งโดยปกติคุณอาศัยอยู่และรัฐที่คุณเป็นผู้เสียภาษี

บทบาทของผู้ตรวจสอบอธิบายรายละเอียดเพิ่มเติม

หากคุณยกเลิกการลงทะเบียนในเนเธอร์แลนด์ในขณะที่ผู้ตรวจสอบเห็นว่าคุณยังคงมีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในเนเธอร์แลนด์ เขาจะต้องพิสูจน์สิ่งนี้ เว้นแต่ภาระในการพิสูจน์ซึ่งเป็นผู้ขยันขันแข็งที่สุดจะตกอยู่กับคุณ จากนั้นผู้ตรวจสอบจะต้องสร้างและจัดทำข้อเท็จจริงและสถานการณ์ที่น่าเชื่อถือ ซึ่งตามมาว่าที่พำนักภาษีตั้งอยู่ในเนเธอร์แลนด์

เพื่อจุดประสงค์นี้ เขามีสถานการณ์ที่ครอบคลุมพร้อมผังงานที่จำเป็นและคำตัดสินของศาล อย่างไรก็ตาม ในหลายกรณี การกรอกข้อมูลในสถานการณ์นี้เพียงหน้าเดียวก็เพียงพอแล้ว

ตัวอย่างเช่น หากคุณไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่าคุณมีที่อยู่อาศัยถาวรในประเทศไทย (เช่น คุณอาศัยอยู่กับแฟนหนุ่มหรือแฟนของคุณ) ในขณะที่เป็นกรณีในเนเธอร์แลนด์ ผู้ตรวจสอบจะดำเนินการในเร็วๆ นี้ ดำเนินการกับคุณ: เขาทำเครื่องหมายว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของเนเธอร์แลนด์พร้อมผลที่ตามมาทั้งหมด มีความเสี่ยงในการเก็บบ้านของคุณไว้ในเนเธอร์แลนด์ แต่สิ่งนี้เกิดขึ้นภายใต้หน้ากากของ: “คุณไม่มีทางรู้ …………………”

บทบาทของผู้ตรวจสอบอาจสิ้นสุดลงหากคุณมีส่วนเกี่ยวข้องกับภาษีในประเทศไทยจริง ๆ ในฐานะผู้เสียภาษีไม่จำกัดตามสถานที่พำนักของคุณ ในกรณีดังกล่าว หลักการจะถือว่ามีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศไทย (ECLI:NL:HR:2006:AR5759) เว้นแต่ผู้ตรวจสอบจะแสดงให้เห็นว่า:

• ความเห็นของหน่วยงานด้านภาษีของไทยขึ้นอยู่กับข้อมูลที่ไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ หรือ
• การจัดเก็บภาษีไม่สามารถอิงตามหลักเกณฑ์ของกฎหมายไทยได้อย่างสมเหตุสมผล

ในที่สุด

มีข้อวิจารณ์ค่อนข้างน้อยเกี่ยวกับคำพิพากษาของศาลฎีกา ตัวอย่างเช่น คำถามคือตำแหน่งของศาลฎีกาซึ่งไม่จำเป็นต้องแสดงให้เห็นว่าความผูกพันกับเนเธอร์แลนด์นั้นแน่นแฟ้นกว่ากับประเทศที่พำนัก เกี่ยวข้องกับบทบัญญัติของสนธิสัญญาที่ว่าหากคุณมีที่อยู่อาศัยถาวรใน ทั้งสองรัฐที่คุณมีให้ถือว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของรัฐที่ความสัมพันธ์ส่วนตัวและเศรษฐกิจของคุณใกล้ชิดกว่า อย่างหลังนี้กำหนดให้ฉันสมัครรับปริญญาเป็นอย่างน้อย แต่อย่างไรก็ตาม เราได้จัดการกับความคิดทางกฎหมายนี้มาจนบัดนี้แล้ว

Lammert de Haan ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี (เชี่ยวชาญด้านกฎหมายภาษีระหว่างประเทศและการประกันสังคม)

เฉพาะสำหรับคำถามเกี่ยวกับสถานการณ์ส่วนบุคคลและสถานการณ์ที่เป็นความลับของคุณ และตำแหน่งที่คุณคุ้นเคยกับการเขียนโดยใช้ชื่อจริงของคุณ คุณสามารถติดต่อฉันผ่านทาง: [ป้องกันอีเมล]. ที่เหลือให้แสดงความคิดเห็นใน Thailandblog เท่านั้น!