Det nya avtalet med Thailand för att undvika dubbelbeskattning, som träder i kraft den 1 januari 2024, inklusive en källstatlig avgift för pensioner och livräntor, innebär redan en negativ inkomsteffekt för nästan alla, men många holländare som bor i Thailand kan fortfarande komma upp några snäpp.
I den här artikeln kommer jag att förklara vad mer du kan förvänta dig efter att det nya fördraget träder i kraft, om du har att göra med en pension som du måste reglera själv med din före detta partner eller en underhållsskyldighet.
Och jag kommer också att diskutera konsekvenserna av Högsta domstolens juldom den 24 december 2021 när det gäller ett andra hem i Nederländerna, eftersom det också kommer att orsaka en ekonomisk förlust, från och med 2023.
Pensionsutjämning och underhåll av makar
Vi kan särskilja två system för reglering av pension efter en skilsmässa, nämligen:
a. frånskild efter den 26 november 1981 men före den 1 maj 1995 och faller under pensionsdomen (Boon Van Loon-domen) och
b. skild efter den 30 april 1995 och omfattas av lagen om utjämning av pensionsrätter (VPS-lagen).
Annons a. De frånskilda makarna kommer själva överens om fördelningen av pensionen, givetvis med iakttagande av pensionsdomen. Pensionsanstalten förblir utanför bilden och betalar (huvud)förmånstagaren hela pensionen, varefter han eller hon måste fortsätta att betala ut den tidigare maken.
Skattemässigt ställer detta inte till problem när man åtnjuter privat pension till och med 2023 när man bor i Thailand, eftersom det man inte har i balans till följd av den fortsatta utbetalningen kan man inte ta in som inkomst i Thailand under året du njuter av det och du betalar inte heller personlig inkomstskatt. För den mottagande skattebetalaren, som ofta bor i Nederländerna, är detta då en skattepliktig inkomst.
Men som ett resultat av det nya avtalet som slöts med Thailand, betalar skattebetalaren som fortsätter att betala och bor i Thailand "vanlig" löneskatt eller inkomstskatt på sin bruttopension från och med 2024, så att inkludera denna fortsatta utbetalning (är negativt inkomst), utan att du som icke kvalificerad utomlands skattskyldig och vad som är fallet när du bor i Thailand har du rätt till avdrag för personliga förpliktelser, medan den mottagande skattebetalaren på detta, som positiv inkomst, även är skyldig skatt och premier . Det innebär att beskatta samma inkomstbelopp två gånger, både den negativa och den positiva inkomsten: det är bara möjligt i Nederländerna!
Denna situation gällde redan de med statlig pension som ska beskattas i Nederländerna, men kommer nu även att gälla holländska medborgare som bor i Thailand med företagspension.
Annons b. I nästan alla fall begär båda parter att pensionsanstalten reglerar den överenskomna fördelningen med iakttagande av VPS-lagen: alla får sin del, ingen fortsatt utbetalning krävs och ingen dubbelbeskattning förekommer.
Vad som händer när det gäller pension som ska regleras själv gäller även vad gäller underhåll av makar. Här beskattas även din bruttopension, utan att du har rätt till avdrag för personliga förpliktelser, till exempel underhåll av makar. Och även här beskattas helt enkelt underhållet av din före detta partner som bor i Nederländerna som om inget var fel!
(JPstock / Shutterstock.com)
Juldomen från Högsta domstolen 2021 och det andra hemmet i Nederländerna
Den 24 december 2021 meddelade Högsta domstolen en fördömande dom angående reavinstskatten i ruta 3 som ett brott mot den europeiska konventionen om mänskliga rättigheter (ECHR).
Avgiften på inkomster från sparande och investeringar har varit föremål för kontroverser i många år. För 2017 använde skattemyndigheten en fiktiv avkastning på dina tillgångar på 4 %. Från och med 2017 antogs en fiktiv uppdelning i sparande och placeringar och med fiktiv avkastning för dessa två grupper. Det antogs att kapitalet över 50.000 XNUMX € skulle investeras och då till en högre avkastning än vad som gäller för sparande.
Denna grund, som trädde i kraft 2017, brändes ner till grunden av Högsta domstolen. Skattebetalare som inte investerar (riskfyllt) beskattas relativt hårt. Högsta domstolens dom hotade en miljard dollar förlust för regeringen. Detta fick regeringen att ta fram en helt ny beräkningsmetod i samband med denna avkastningsavgift och som gör rättvisa till Högsta domstolens dom.
Lösningen har funnits i att beskatta det faktiska sparbeloppet till en real fast ränta och beskatta övriga tillgångar, som en tvåa, till en fast ränta som är betydligt högre. Sparande beskattas inte när du bor i Thailand, men ditt andra hem i Nederländerna beskattas och från och med 2023 är det betydligt mer än vad som är fallet för 2022.
Antag: 2022 har du ett andra hem i Nederländerna med ett WOZ-värde på 350.000 125.000 €. Detta har fortfarande en inteckning på € 50.000 175.000. Det skattefria bidraget är XNUMX XNUMX €. I så fall är underlaget för sparande och investeringar XNUMX XNUMX €.
Baserat på de belopp och procentsatser som gäller för 2022 skulle du vara skyldig 2.038 3 € i ruta 170 skatt (4.060 € per månad). Som ett resultat av Högsta domstolens dom och det nya systemet som följde kommer detta att gå till 338 2023 € (XNUMX € per månad). Detta är alltså nästan en fördubbling och träder i kraft redan XNUMX.
Tänk också på detta om du har ett andra hem i Nederländerna.
Ekonomiska konsekvenser av båda åtgärderna
Att ha ett andra hem i Nederländerna, tillsammans med konsekvenserna av fördragsändringen och konsekvenserna av att själv fortsätta betala utbetalningen av din pension eller partnerbidrag, kan kosta dig hundratals euro per månad!
Detta väger desto tyngre om du lever av ditt sparande i Thailand och därför inte är skyldig personlig inkomstskatt. När allt kommer omkring, då finns det ingen skatteförmån att få i Thailand mot nackdelarna och du har rent av otur.
En välkänd holländsk filosof, som en gång hade något med 'fotboll' att göra, sa en gång de kloka orden: "Varje nackdel har sin fördel" (nej, han var inte en holländsk forskare). Det gäller även här, för trots de skattemässiga nackdelarna bor du fint i 'det eviga leendets land' med sina pärlvita stränder. Och det kan kosta något! Dock?
Lammert de Haan, skattespecialist (specialiserad på internationell skatterätt och socialförsäkring).
Kära Lambert,
Tack och beröm för din tydliga förklaring. Man kan inte göra det roligare heller, men man är åtminstone ärlig och det kan man inte alltid säga om skattemyndigheten i NL...
Ruta 3???
Min livssituation är liknande eftersom jag har bott i Brasilien i 17 år. Liknande eftersom Brasilien, liksom Thailand, ligger utanför EU. Från 2016 ändrades skattelagen, utan övergångsåtgärd. Från och med det året beskattas min AOW och två andra pensioner exklusivt. Min fru får inte längre lämna deklaration tillsammans med mig och lämna en skattedeklaration som "kvalificerad nederländsk skattskyldig person" (det vill säga med rutor 2 och 3 och avdrag inkluderade) just för att jag bor utanför EU. NL:s lagstiftare känner sig inte tvungen att tillåta någon fördel för denna grupp av skattebetalare. Förgäves överklagade jag till Högsta domstolen för avsaknaden av en övergångsåtgärd. Jag är därför förvånad över att se att den holländska skattebetalaren som bor i Thailand bedöms för ruta tre, även om det gäller en bostad i Nederländerna. Som mest kan inkomster från den bostaden beskattas, men inte som 'Box 3'. I så fall är det också så att ett befintligt bolån inte kan dras av, eftersom det är en bostad utanför hemlandet. Brasilien har också ett dubbelbeskattningsavtal, men har ingen personlig inkomstskatt.
Hej Ben,
Dubbelbeskattningsavtalet mellan Nederländerna och Brasilien slöts den 20 november 1991 och trädde i kraft den 1 januari 1992.
Inte med början 2016, men redan med början 2015, har uppdelningen i kvalificerade och icke kvalificerade skattebetalare tagits in i inkomstskattelagen 2001. Detta var en input från Geert Wilders från PVV i toleranskabinettet Rutte I och togs därefter över av VVD.
Fram till och med 2014 kunde du välja status som bosatt skattskyldig (med rätt till skattelättnader och skatteavdrag) eller som utländska skattskyldig (utan dessa rättigheter). På grund av progressionsreservationen blev vändpunkten kring en inkomst som skulle beskattas på cirka 33.000 XNUMX €.
Det nya fördraget som slöts med Thailand visar många likheter med fördraget som slöts mellan Nederländerna och Brasilien.
För båda länderna gäller en källstatsskatt för sociala förmåner och privata och allmänna pensioner.
För annuitetsutbetalningar innehåller dock fördraget som ingåtts med Brasilien en bosättningsstatsskatt, medan det nya fördraget som ingåtts med Thailand innehåller en källstatsskatt.
Situationen när det gäller ett andra hem beläget i Nederländerna är helt annorlunda än vad du anger:
1. en andra bostad är inte en bostad för självboende och kommer därför aldrig att falla under ruta 1 och
2. I både det fördrag som ingåtts med Brasilien och i fördraget med Thailand antas situsprincipen med avseende på en andra bostad belägen i Nederländerna, innefattande en källstatsskatt och som faller in i ruta 3, men efter avdrag för eventuell inteckning.
Om du stöter på problem med din nederländska inkomstdeklaration kan du alltid kontakta mig. Jag har flera kunder i Brasilien.
Om skatteförmånerna verkligen upphör 1-1-24 och även med hänsyn till att bostaden klassas som fritidshus i Nederländerna, kan det vara klokare att registrera sig i Nederländerna igen och därför inte längre har en (dyr och med möjliga undantag) internationell sjukförsäkring?
Med hänsyn till den obligatoriska sjukförsäkringen, hur länge kan du stanna utanför Nederländerna (eller Europa) och fortfarande använda denna holländska försäkring?
Är det kanske klokt att teckna ytterligare sjukförsäkring för Thailand i detta fall?
Vänligen svara.
Tack
WM
För Belgien är detta högst 6 månader, och jag trodde för Nederländerna högst 8 månader. Du kan rätta mig om jag har fel.
Takter. I Nederländerna är du obligatoriskt försäkrad mot sjukvårdskostnader och betalar därför premier och ZVW-bidraget dras av genom förmånerna. Det senare sker automatiskt. Om du har varit i Nederländerna i mindre än 4 månader måste du avregistrera dig från den kommunala BRP och den obligatoriska sjukförsäkringen upphör också automatiskt. Många sjukförsäkringar har världsomspännande täckning om du reser utanför EU, och erbjuder därför inte specifika tilläggsförsäkringar riktade till ett specifikt land. (Alla borde veta vid det här laget!) För BE vet LungAddie hur saker och ting fungerar.
Tack, så max mer än 7 månader Thailand och mer än 4 månader minst Nederländerna. Klart.
Kära Herman,
för Belgien är det helt annorlunda. Jag har beskrivit detta i detalj, här på TB, som finns under filer, här till vänster: 'AVSLUTA PRENUMERATION FÖR BELGIER'.
Det finns en del missförstånd om det. Jag tänker inte beskriva det igen här: läs filen om avregistrering för belgare under 'Sjukförsäkringskassor' så kommer det att förtydliga saker för dig.
De 6 månaderna, som du pratar om, är bara den 'Lagstadgade ANMÄLANSKYLDIGHETEN', som du måste göra till din kommun, 'om du är borta från din hemadress längre än dessa 6 månader. Om det är längre än 1 år gäller "Lagstadgad AVANMÄLANSPLIKT" Allt har inget med sjukkassan att göra. Det är helt andra regler.
Hej Lammert,
Tack för uppdateringen, tack för att du påpekade det så tydligt. Jag läste att det nya fördraget träder i kraft 01-01-2024. I den senaste fördragsöversikten av skattemyndigheterna den 1 juli XNUMX.
(https://www.rijksoverheid.nl/documenten/circulaires/2022/07/11/verdragenoverzicht)
Jag har inte läst det än. Har du någon annan källa angående detta ikraftträdande?
Med vänlig hälsning, Mark
Hej Mark,
Du hittar visserligen inte ännu det nya fördraget i fördragsöversikten den 1 juli 2022. Det har ännu inte publicerats i Tractatenblad, men jag tror mig fortfarande känna till texten i det nya fördraget. Detta bygger på Promemorian om skatteavtalspolitik 2020 och kommer inte att avvika nämnvärt från nyligen ingångna avtal.
2020, på begäran av Thailand, började förhandlingarna komma fram till ett nytt fördrag. Thailand gjorde denna begäran med tanke på de nya bestämmelserna i OECD:s modellavtal om felaktig användning eller missbruk av ett avtal och undvikande eller undandragande av beskattning. Nederländerna framförde sin länge omhuldade önskan om en källstatlig avgift. Detta i enlighet med 2020 års finanspolitiska memorandum.
En källstatsskatt även avseende privata pensioner och livräntor avviker från OECD:s modellavtal, varför Nederländerna var den ansökande parten i förhandlingarna.
Det nya fördraget som sålunda skapades antogs av ministerrådet den 2 september 2022 och kommer säkerligen att träda i kraft den 1 januari 2024, delvis med tanke på förfarandena kring andra nyligen ingångna fördrag.
Jag vågar säga att utan en begäran från den thailändska regeringen skulle inget nytt fördrag med Thailand ha uppnåtts. Som ett resultat av resestriktioner relaterade till corona har regeringen halkat efter med att upprätta ändrade eller nya fördrag.
Thailand är nöjda med de nya bestämmelserna mot missbruk, anti-undvikande och anti-flykt och Nederländerna är nöjda med att vara det enda landet som får ta ut skatt på alla inkomstkällor som kommer från Nederländerna. Räkna ut din vinst (eller förlust)!
Lammert,
Tack igen för din kristallklara förklaring, varvat med ett tydligt exempel angående 2:a huset i NL!
Tack vare dig vet jag nu att jag inte behövde återkräva den innehållna sjukförsäkringsavgiften (Aegon!) från de utländska skattemyndigheterna (Heerlen), utan från Utrecht-kontoret. Nyligen gjort och jag förväntar mig att få > 1000 euro tillbaka!
Tack!
Det förefaller mig som att avkastningsgraden som nu är satt till 6% för ruta 3 är alldeles för hög. Min AXA-investering är pantsatt till bolånet. Värdet på detta har minskat på 1 år från 20429 euro till 18020 euro. Som tur är beskattas inte detta i ruta 3 eftersom denna investering är pantsatt till bolånet. Men det verkar för mig att det är få människor som faktiskt får 6% avkastning på sin investering. Jag hoppas att åtgärder kommer att vidtas för att ändra de grovt orättvisa skatteåtgärderna. Lammert har all kunskap för detta, men är redo för lite vila i sin ålder 🙂 Jag hoppas att det dyker upp experter för att diskutera de nya åtgärderna med politikerna. Jag läste också i media att det kommer att bli många negativa effekter för fastighetsmarknaden.
Intressant artikel Lambert. Jag är belgisk och gäller därför inte mig. Jag har en annan fråga angående skatter i Thailand. Hur kan jag komma i kontakt med dig? Hälsningar, Luke
Du kan kontakta mig via e-post, Luc.
Det är: [e-postskyddad]. Fem läsare av Thailandblog har redan föregått dig. Jag kommer att svara på dem under dagen.
Jag faller själv under ad en ordnande och betalande pension till mitt ex i Nederländerna.
har säkert ingen effekt om du sätter in din pension på ett holländskt konto, betalar underhållet där och sedan överför resten till Thailand. (bara en idé)
det finns inget sätt att få tillbaka detta eftersom att betala alla skatter i Nederländerna är en nackdel men inte har fördelarna
Jag är inte på något sätt en skatteexpert, snarare en lekman, men det här är återigen typisk holländsk lagstiftning för att samla in så mycket skattepengar som möjligt
Hej Erik,
Du är precis ett av offren som min artikel handlar om. Du är en "gör-det-själv": tydligen skild enligt Boon Van Loon-domen, vilket innebär att du måste göra upp dig själv.
Nästa år kommer din privata bruttopension att beskattas som positiv inkomst i Nederländerna, men du kan inte dra av den fortsatta utbetalningen till din före detta partner som negativ inkomst som en personlig förpliktelse från din skattepliktiga bruttopension.
Om din före detta partner bor i Nederländerna är han/hon då skyldig inkomstskatt och socialförsäkringsavgifter.
Jag kallar det att beskatta samma inkomst två gånger: både din negativa och den positiva inkomsten för ditt ex!
Läs bara mörka moln för människor som bor i Thailand.
4 juni 2023 fick ett brev.
VI FORTSÄTTER UNDANTAGET FRÅN LÖNESKATT
TOT 2026
Är det möjligt att ångra gjorda löften?
Jag tror inte det är nyttigt att få post från framtiden nu. Får vi veta vem som skickade det brevet daterat den 4 juni 2023?
Hej jan
Dispensbeslutet av antagligen den 4 juni 2022 kommer säkerligen att innehålla en ansvarsfriskrivning i den meningen att den kan förfalla till följd av nya lagar och förordningar. Och det är därför fallet som ett resultat av det nya fördraget med Thailand som upprättades senare, nämligen den 2 september 2022.
Jag har en fråga..
Gäller detta även holländare som bor i Thailand med en WAO-förmån?
BVD,
John..
Hej John,
En WAO-förmån beskattas redan i Nederländerna.
Du kommer ännu inte att behöva hantera pension för att regleras själv, men om du är skyldig underhåll till maka är detta inte avdragsgillt från din skattepliktiga inkomst.
Och om du äger en andra bostad i Nederländerna kommer den ökade avkastningsavgiften i ruta 2023 också att gälla för dig från 3.
tack Lambert.
Goddag Lammert,
Du märker att vi är 'haren' om vi lever av våra besparingar och därför inte behöver/kan betala PIT.Det kommer att finnas människor som inte behöver hela sin inkomst, som de lämnar på sin bank i Nederländerna, utan bara överföra det de behöver, oavsett inkomstkälla (pension, förmån,)
Vilka konsekvenser får det för din attack i Thailand?
Hejdå Nick.
Efter ikraftträdandet av det nya fördraget, som inkluderar en källstatsavgift för alla inkomstkällor som härrör från Nederländerna, kommer Thailand inte längre att ha några uttagsrättigheter.
Men om du redan är skyldig liten eller ingen personlig inkomstskatt (PIT) eftersom du bor i Thailand för en viktig del av ditt sparande, är skatteförmånen som kan erhållas på grund av den utgångna PIT också bara liten, medan du i Nederländerna gör det betala hela pundet "kan" betala!
Goddag Lammert,
Kommer sparinsättningar på banken i Nederländerna också att beskattas i Nederländerna med detta nya system? Skulle det vara bra att veta detta innan jag åker till Thailand från ett annat land, eller måste även besparingar du har i Thailand deklareras?
Nu ska jag betala skatt på räntan, så det är inte värt det med de senaste årens ränta. Men mängden sparande (kapital?) beskattas inte, inte i Nederländerna och inte där jag bor nu. (Ned Antillerna). Jag har varit borta från Nederländerna länge, så jag vet nästan ingenting om vad som händer där.
Dessutom betalar jag redan skatt i Nederländerna på min ABP (statlig) pension och min AOW, så lite har förändrats i det avseendet, jag förstår.
BVD
Rena
Hej Rens,
Om du bor i Thailand kommer ditt holländska sparande inte att beskattas i Nederländerna. I ruta 3 – sparande och investeringar beskattas endast fastigheter som ligger i Nederländerna.
Thailand får i princip beskatta räntan på grund av ditt holländska sparande, men gör det inte eftersom Thailand har källskatt på grund av ränteinkomster. Om du sedan tar in räntan som erhållits i Thailand för att leva på den (så att du är en riktig 'rentier'), så beskattas den i Thailand och utgör då en del av den personliga inkomstskatten (PIT).
Men innan du kommer till att betala PIT måste den minskas, med tanke på de många undantagen
och det skattefria beloppet för PIT är dock ett furstligt (låt oss säga "kungligt") räntebelopp och ett furstligt (låt oss säga "imperialistiskt") sparbelopp, givet den låga räntan.
Tack så mycket Lammert de Haan för den tydliga informationen.
Rena
HI Lammert, Om du bor i Thailand i 7 månader och i Nederländerna i fem månader kan du låta sjukförsäkringen löpa i Nederländerna, men skattemässigt är du då utländsk skattebetalare, så att din ruta 3 är befriad från skatt på tillgångar. Är detta rätt?
Det stämmer inte, Evert.
Om du bor i Thailand i 7 månader och i Nederländerna i 5 månader behöver du inte avregistrera dig, du behåller din holländska sjukförsäkring, men du är fortfarande bosatt skattebetalare.
Om du bor eller vistas utanför Nederländerna i mer än 8 månader under en period av 12 månader, är du skyldig att avregistrera dig, du förlorar din holländska sjukförsäkring och du är en utländsk skattebetalare.