Значајне уштеде на порезу на доходак грађана
Сваки лојални читалац Тхаиландблог-а до сада зна да је и Холандији и Тајланду дозвољено да наплаћују порез на доходак на бенефиције социјалног осигурања добијене из Холандије, као што су бенефиције АОВ, ВАО или ВИА.
Прошлог марта наишао сам, мање-више случајно, на веома посебну подређену клаузулу у Уговору о двоструком опорезивању закљученом између Холандије и Тајланда, скривену у члану 23, став 6.
У складу са овом одредбом, Тајланд мора одобрити смањење пореза на доходак физичких лица (у даљем тексту: ПИТ) обрачунатог на давање социјалног осигурања. Износ овог смањења је мањи од следећих износа:
- износ једнак релевантном порезу који се наплаћује у Холандији;
- износ тог дела тајландског пореза који се може приписати овој ставци прихода.
Другим речима: смањење које треба да одобри Тајланд никада неће премашити ПИТ који се може приписати овим бенефицијама. И то ми изгледа сасвим логично. Али као резултат тога, никада не плаћате дупли порез на, на пример, своју државну пензију.
Прошлог марта сам посветио велику пажњу овој одредби о смањењу у два чланка на Тхаиландблогу, са детаљним примером израчунавања у другом делу („наставак“). види:
en
Сада овим чланцима додајем следеће савете.
Доношење државне пензије на Тајланду
Редовно читам на тајландском блогу да људи доприносе пензији на Тајланду, али не и државној пензији. Ова уплата се затим штеди у Холандији и одмах се преноси на Тајланд као штедња у јануару нове године. Основна идеја је да људи тада мисле да могу да избегну двоструко опорезивање државних пензија.
Ова идеја је сада застарела. Будите први који ће унети своју пуну АОВ бенефицију на Тајланду. Аргумент о плаћању двоструког пореза на вашу АОВ бенефицију више не игра улогу у вези са одредбом о умањењу, док се пензија ваше компаније одмах и у потпуности опорезује на Тајланду. Уштеда ваше АОВ бенефиције у Холандији значи да нећете имати користи од ове одредбе о смањењу.
Затим допуните своју АОВ бенефицију по потреби уз пензију ваше компаније. Остатак ваше компанијске пензије коју сте уштедели у Холандији као резултат тога може се затим неопорезиво донети на Тајланд почетком јануара нове године као штедња (оно што сте навикли да радите са својом државном пензијом). Ово вам може уштедети значајну уштеду пореза!
Примери обрачуна пореских олакшица које треба остварити
Претпоставке:
- самац од 65 година или више;
- само ослобађање од 190.000 ТХБ и умањења од 50% годишњег прихода са максимално 100.000 ТХБ и 60.000 ТХБ ако је самац;
- годишњи приход од 40.000 евра, који се састоји од 15.000 евра нето бенефиције за АОВ и 25.000 евра пензије компаније;
- у примеру 1, АОВ је уштеђен у Холандији, док се у примеру 2 пуни АОВ доприноси на Тајланду и допуњава пензијом;
- просечна стопа ТХБ евра за 2020. годину од 35,135139.
| ТХБ | € | |
| Воорбеелд 1: | ||
| АОВ бенефиција (нето) | 0,00 | 0 |
| Пенсион | 878.378,48 | 25.000 |
| Годишњи приход | 878.378,48 | 25.000 |
| Опорезиви приход | 528.378,48 | 15.038 |
| ПИТ за ово | 31.756,77 | 904 |
| Подели у вези са погодностима АОВ | 0,00 | 0 |
| Удео у вези са пензијом компаније | 31.756,77 | 904 |
| Порез на доходак на државну пензију | 56.613,10 | 1.611 |
| Смањење бившег члана 23(6). | 0,00 | 0 |
| ПИТ доспева након смањења | 31.756,77 | 904 |
| ТХБ | € | |
| Воорбеелд 2: | ||
| АОВ бенефиција (нето) | 527.027,09 | 15.000 |
| Пенсион | 351.351,39 | 10.000 |
| Годишњи приход | 878.378,48 | 25.000 |
| Опорезиви приход | 528.378,48 | 15.038 |
| ПИТ за ово | 31.756,77 | 904 |
| Подели у вези са погодностима АОВ | 19.054,06 | 542 |
| Удео у вези са пензијом компаније | 12.702,71 | 362 |
| Порез на доходак на државну пензију | 56.613,10 | 1.611 |
| Смањење бившег члана 23(6). | 19.054,06 | 542 |
| ПИТ доспева након смањења | 12.702,71 | 362 |
| ТХБ | € | |
| Пореске погодности које треба остварити: | ||
| Пример пореза на доходак 1 | 31.756,77 | 904 |
| Пример пореза на доходак 2 | 12.702,71 | 362 |
| Пореска олакшица/смањење у складу са чл. 23(6) Уговора |
19.054.06 |
542 |
ЗАКЉУЧАК: првобитни трансфер АОВ бенефиције на Тајланд и допуна пензијом ваше компаније по потреби, даје значајну уштеду пореза (60% у датим калкулацијама).
Како то можете да урадите са вашом Порезном канцеларијом?
За један број мојих тајландских клијената такође водим рачуна о декларацији за ПИТ (образац ПНД91). Ова декларација садржи поље за пријављивање пореза који је већ наплаћен и који треба да буде одобрен (питање 15 – Порез по одбитку), а затим на основу обрачуна смањења који Тајланд треба да одобри у складу са чланом 23(6) Уговора. Ово није изазвало никакве проблеме. У ствари, тајландски порески службеници генерално веома цене такву калкулацију и прихватају је без даљег одлагања!
Образац декларације ПНД91 можете преузети са следећег веб линка:
https://www.rd.go.th/fileadmin/download/english_form/220364PIT91.pdf
Декларација за ПИТ следеће године
Као што је већ напоменуто, друга дата веб веза ка претходно објављеним чланцима на Тајландском блогу садржи потпуно разрађен пример обрачуна смањења које треба да одобри Тајланд.
Ако сачувате ову датотеку на свом рачунару, касније можете сами направити прорачун на основу система овог прорачуна. Имајте на уму да је проценат пореза на зараде смањен са 9,7% за 2020. на 9,45% за 2021. годину.
Аанбод
Зар ниси тако велики математичар? Па, онда можемо да се рукујемо. Стога сам затражио помоћ прорачунске табеле (Екцел) да уради прорачуне уместо мене.
Ако има читалаца који желе да им ја направим рачуницу, то уопште није проблем. Многи су вас већ претекли. Да бисте то урадили, контактирајте ме на: [емаил заштићен].
Тада ћете од мене добити листу у којој се наводе информације које су ми потребне за овај прорачун. За мене је питање уноса само неколико детаља, а онда Екцел уради остало (срећна аутоматизација!). Затим ћу вам послати резултат ове калкулације путем е-поште у облику ПДФ документа. Ако одштампате овај документ, можете га показати тајландском пореском службенику. Написан је у потпуности на енглеском језику и такође садржи званични енглески текст члана 23(6) Конвенције.
А шта је са трошковима повезаним са овим пуњењем? Они су нула. Сматрајте ово услугом за читаоце тајландског блога: са 275.000 посета месечно, то је далеко највећа заједница на Тајланду у Холандији и Белгији!
Која канцеларија прихода је најпогоднија за вас?
Ако у вашој пореској служби нема пореског службеника који такође говори (разумно) енглески, док нико у вашој области не говори течно и тајландски и енглески (или можда чак и холандски), не брините. Затим потражите већу (регионалну) канцеларију. Можете брзо да сазнате путем следећег веб линка:
https://webinter.rd.go.th/publish/38156.0.html
Преко овог веб линка ускоро ћете пронаћи Управу прихода на углу улице или регионалну канцеларију која се односи на вас.
Извоз давања социјалног осигурања у Тајланд 2020
Поред АОВ бенефиција, Холандија извози разне друге бенефиције социјалног осигурања на Тајланд. Ово укључује бенефиције ВАО, ИВА, ВГА, ВАЗ и Вајонг. Одредба смањења је такође од највеће важности за ове бенефиције.
О броју лица и исплаћеним износима у 2020. години може се дати следећи преглед:
| Извезите бенефиције социјалног осигурања на Тајланд 2020: | |||
| Врста социјалног осигурања | Број особа | износ плаћен | Просек |
| € | € | ||
| АОВ | 1.662 | 18.880.000 | 11.360 |
| ВАО/ИВА/ВГА/ВАЗ/Вајонг | 196 | 3.714.366 | 18.951 |
Више информација
Ламмерт де Хаан, порески специјалиста (специјализован за међународно пореско право и социјално осигурање).
Опет добра рука за обављање 'годишњег посла' на Тајланду. Хвала Ламберте.
Ламмерт,
Као Белгијанца, ово се не односи на мене, и још увек не могу да уживам у пензији и/или бенефицијама.
Али желим да изразим своју искрену захвалност за овај допринос. Такође се може рећи да људи попут вас дају супер добар допринос/информације, хвала вам што сте уложили време и труд и учинили овај форум вредним каналом информација.
Још једном, хвала вам пуно.
Ронни
Лорд ДеХаан,
Свакако занимљива обрачунска вежба, али по мом мишљењу са последицама по холандску пореску пријаву:
Воорбеелд 1:
АОВ накнада бруто 16.611
Да ли се овај приход у потпуности опорезује у Холандији? ===> Да
Пензија бруто 25.000
Да ли је овај приход у потпуности опорезован у Холандији? ===> Не
Део прихода који се не опорезује у Холандији: 25.000
Укупан приход од посла или куће 16.611 + 25000 = 41.611
Ослобођење Кутија 1 25.000
Тотал Бок 1 / Колективни приход 41.611 – 25.000 = 16.611
Порез на доходак-1 9.7% од 16.611 = 1.611
Воорбеелд 2:
АОВ накнада бруто 16.611
Да ли се овај приход у потпуности опорезује у Холандији? ===> Да
Пензија бруто 25.000
Да ли је овај приход у потпуности опорезован у Холандији? ===> Не
Део прихода који се не опорезује у Холандији: 10.000
Укупан приход од посла или куће 16.611 + 25.000 = 41.611
Ослобођење Кутија 1 10.000
Тотал Бок 1 / Колективни приход 41.611 – 10.000 = 31.611
Порез на доходак-1 9.7% од 31.611 = 3.066
Али ако желите да наплатите 542 евра од господина Де Хана и спремни сте да одговорите на питање "Део прихода који се не опорезује у Холандији?" Ако унесете 25.000 € на своју белешку и вратите је потписану, имаћете предност. Не саветујем вам да то радите, јер по мом мишљењу чините утају пореза.
Здраво Рембрант,
Драго ми је што сте одговорили и размислили о томе.
У другом примеру, међутим, правите заблуду. Чак и ако уплатите само 10.000 € од 25.000 € приватној пензији на Тајланду, право на убирање пореза на преосталих 15.000 € не враћа се Холандији. Приход који је изузет у Холандији остаје 25.000 евра (члан 18. Уговора закљученог између Холандије и Тајланда ради избегавања двоструког опорезивања).
Чак и ако оставите целу своју приватну пензију у Холандији јер можете да живите од своје уштеђевине на Тајланду, на пример као резултат продаје куће у Холандији, ослобођени приход у Холандији ће остати 25.000 евра.
Како се горња калкулација односи на доношење СВИХ ваших прихода као штедње?
Ако то можете себи приуштити, наравно.
Чини ми се да у Холандији дугујете само порез на државну пензију, а на Тајланду ништа.
Тако је, Рууд.
А ако можете да премостите једну годину са својом штедњом, то ће се поновити за 'вечно', јер следеће године доносите своју АОВ бенефицију и приватну пензију уштеђену у Холандији као штедњу на Тајланду.
Пошто Тајланд тада не наплаћује вашу АОВ бенефицију, одредба о смањењу из чл. 23(6) Уговора се такође не примењује.
Драги Ламберте,
Хвала још једном на овом објашњењу, веома занимљиво!
Што се тиче горе наведене конструкције о доприносу пензије као штедње, питам се како се то може постићи. Да бисте то организовали, морате, наравно, прво да примите своју бруто пензију на радном месту у Холандији. За ово је потребна пријава за ослобађање од пореске управе. И мислим да га издају само ако можете да докажете да сте порески резидент Тајланда, путем ваше најновије тајландске пореске пријаве или изјаве тајландских пореских власти.
Ако сам добро разумео, можете ли онда мање-више игнорисати тајландске пореске органе и 'само' једном годишње, у јануару, пребацити своју бруто пензију компаније као штедњу? Нема даље декларације (више) на Тајланду, упркос чињеници да сте тамо опорезовани?
Драги Јаһрис,
изузеће се обично даје на 5 година. Приликом поновног подношења захтева потребно је доставити доказ о пореском пребивалишту на Тајланду. Дакле, постоји проблем ако се тајландске пореске власти даље игноришу. Како то да решим, немам појма, али ми се чини да је то тачка пажње.
Прибављање пореске декларације земље пребивалишта (РО22) је заиста често проблем у малим (мањим) пореским управама ако нисте обавезни да пријавите порез на лични доходак.
Али то обично функционише у великим, регионалним канцеларијама.
Драги Ламберте.
Не живим баш у малом месту, наиме Накхон Ратцхасима, али овде сам добио РО 21 и РО 22 на основу декларације. Не знам како без таквих папира тајландске пореске власти могу утврдити да ли сте порески резидент Тајланда. Тајландски владини званичници поштују правила према утврђеним протоколима.
Добар дан РНо,
Након подношења декларације, добијање образаца РО21 и РО22 није никакав проблем. Често се шаљу на кућну адресу након неколико дана или их можете преузети у (већој) канцеларији.
У вези са пореском обавезом, сајт Управе прихода садржи следеће информације:
„Порески обвезници се деле на „резиденте“ и „нерезиденте“. „Резидент“ значи свако лице које борави на Тајланду у периоду или периодима који су укупно више од 180 дана у било којој пореској (календарској) години. Резидент Тајланда је дужан да плати порез на приход из извора на Тајланду, као и на део прихода из страних извора који се уноси у Тајланд. Међутим, нерезидент подлеже порезу само на приход из извора на Тајланду.
Израз "порески обвезници" је несрећни израз. Није сваки порески обвезник одмах порески обвезник. Помислите на многа и често висока изузећа, смањења и неопорезиву суму из прве категорије, али то по страни.
На основу горе наведеног, подлежете неограниченој пореској обавези на Тајланду ако тамо живите или боравите дуже од 180 дана у пореској години (тј. календарској години). Ових 180 дана не мора бити узастопно. Након тога, Уговор о избегавању двоструког опорезивања закључен између Холандије и Тајланда даје суштину пореским правима Холандије и Тајланда.
Ова пореска обавеза резултира обавезом пријаве ако имате довољан доходак да га Тајланд опорезује. То морате сами да урадите. Степен аутоматизације тајландских пореских власти је толико лош да не могу сами да га уклоне из својих система. Годинама радимо на вези између Имиграције и Пореске и Царинске управе, али не видим никакав напредак. За то, сама имиграција мора прво да среди своје послове.
Иначе, очекујем да ће у наредним годинама доћи до помака, јер је тајландска Пореска управа добила инструкције од владе да обезбеди да се број регистрованих пореских обвезника годишње повећава за 200.000. А када сте у систему (нпр. након декларације) често ћете добијати формулар декларације у наредним годинама (у већини случајева ПНД91). Али чак иу овоме често постоји недостатак униформности.
Очекујем да ће се контроле тајландских пореских власти повећати, при чему могу бити изречене знатне казне ако намерно не поднесете пореску пријаву.
У вези са термином „порески резидент“ (Тајланда) који користите, желео бих да истакнем следеће.
У већини случајева то ће бити случај, али постоје изузеци. Без обзира на горе поменуту неограничену пореску обавезу када борави или борави на Тајланду дуже од 180 дана (тј. пореску обавезу због домаћег или страног извора прихода), лице може и даље бити резидент у пореске сврхе према члану 4. Конвенције о Холандији и услед чега је Холандија и даље овлашћена да опорезује (а не Тајланд).
Како то функционише, објаснио сам 19. октобра у чланку „Које државе сте порески резидент?“. види:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/van-welk-land-ben-jij-fiscaal-inwoner/
Драги Ламберте,
И мени је била потребна помоћ Тајланђана да добијем ТИН како бих могао да поднесем декларацију 2015. за поновно изузеће од 2016. године. То је зато што су холандске пореске власти и даље биле тешке и 2016. без РО 22 изузеће је одбијено. Ово док сам 2007. (са ВУТ-ом), 2009. (пред пензију) и 2011. (са 65 година) једноставно добио изузеће на основу потврде о пребивалишту коју је издала тајландска имиграција. Овде холандска логика не функционише. Холандске пореске власти једноставно не желе ни да схвате логику живота на Тајланду. Упркос неопходним тужбама. Холандска пореска и царинска управа може чудно да реагује, примера доста, зар не? Добио изузеће на 22 година са РО 2021 почетком 5.
Наравно, ваше информације су цењене. Иначе, ако имате полису животног осигурања код тајландског осигуравајућег друштва, можете од своје процене одбити највише 100.000 Тхб.
Осим тога, оставићу то на томе.
Ако се не варам, не можете више игнорисати тајландске пореске органе него Холанђане.
Колико ја знам, званично морате да подносите пореску пријаву сваке године, чак и ако је пореска пријава нула.
Сада и ја добијам декларацију сваке године код куће.
Али као и са многим стварима на Тајланду, спровођење није одушевљено.
Тајландске пореске власти можда и не знају да живите овде, требало би да добију ту информацију од имиграције.
Међутим, шта будућност доноси, остаје да се види.
Здраво Јахрис,
Мој савет је да пре свега доносите своју АОВ бенефицију месечно на Тајланду, а затим је по потреби допуните пензијом ваше компаније. Није битно да ли ову пензију примате у бруто износу (тј. уз ослобођење од пореза на зараде) или нето. Разлика је у могућем износу пензије која се може дати Тајланду у смислу висине, али ви ионако нисте планирали да доприносите целој пензији Тајланду.
Без изузећа, а самим тим и са порезом на зараде који се одбија од пензије ваше компаније, добићете повраћај пореза на зараде по одбитку након процене након што поднесете пореску пријаву.
Затим преносите део своје професионалне пензије који није уплаћен директно на Тајланд у јануару нове године. Онда је јасно да се не ради о приходима које сте већ зарадили, већ о штедњи. Али то такође можете доказати са стањем ваших банковних извода. Ово је најједноставнији начин.
Али чак и ако не пренесете одмах уштеђену пензију компаније у Тајланду у јануару, већ током године, и даље можете да користите стање извода из банке да покажете да се ради о штедњи. Дакле, периодичност уопште није проблем.
Само са једноставним примером. Претпоставимо да имате нето АОВ бенефицију од 14.000 евра и (нето) професионалну пензију од 10.000 евра. 1. јануара стање на вашем холандском банковном рачуну износи 24.000 евра. На дан 31. децембра стање је и даље 24.000 евра. Доприносили сте 2.000 евра месечно Тајланду (дакле, укупно 24.000 евра). Ово се не односи на приходе које сте остварили у тој години, већ на вашу штедњу на дан 1. јануара (не опорезује се). Ово се понавља из године у годину. Дакле, никада нећете морати да платите ПИТ, док још увек периодично преносите новац на Тајланд.
Овај пример се може проширити свим врстама варијација, увек обраћајући пажњу на стање вашег банковног рачуна на почетку и на крају године. Ово указује на важност ваших извода из холандске банке.
Ах то је сада јасно, хвала на појашњењу!
Поред пореских питања, на Тајланду се дешава још нешто и то не само за оне који дуго бораве са холандским приходима.
Све више имиграционих канцеларија захтева да месечни или на други начин периодични приход или новац уђу на Тајланд. За особе са продужењем пензије, то је 65 хиљада бата месечно, рецимо 1.750 евра.
Мислим на ово. Ако почнем да живим на Тајланду, учинићу то у другој половини јула. Уносим знатан износ, уштеђевину, приходе итд, а онда не могу да поднесем пореску пријаву на Тајланду јер не добијам 180 дана. У том случају се опорезује само приход из тајландског извора, а ја то немам.
Почетком следећег јануара доносим прошлогодишњи приход. На тај начин ја - и то потпуно легално! - никада не плаћам порез на приход на Тајланду. Али због изненадног трансфера у првој недељи / половини јануара, мом депозиту недостаје периодичност. Како се имиграција носи са овим?
Тада се Ламмертова метода препоручује особама са приходима из НЛ јер тада можете да покажете трансфер сваког месеца. Међутим, пореске олакшице могу бити различите према другим уговорима...
Питање о АБП пензији.
Колико ја знам, ово опорезује Холандија и стога не би требало (такође) да буде опорезовано од стране Тајланда. Питање је да ли је АБП пензија пензија по јавном праву или је то пензија приватног/државног предузећа.
Колико сам разумео, Холандија се придржава става да иако је АБП приватноправна институција 1996. године, она је и даље пензија јавног права.
Занимљиво, у случају холандског држављанина у Немачкој, ДФуитсланд се придржава тврдње да је, сада када је АБП приватизован, то пензија приватног права јер је исплаћује приватизовани АБП.
Сада намеравам да емигрирам на Тајланд у јулу (схваћено у овом чланку да ово прво мора да буде друга половина јула), али да стање у банци од 400.000 ТХБ (у браку на Тајланду са Тајланђанином) значи да потреба за месечним приходом истиче са у вези са издавањем виза. То ће већ бити прилично тражена за мене.
Да ли неко зна како тајландске пореске власти гледају на АБП пензију?
Здраво Рудолф,
Дана 30. августа, објавио сам чланак на тајландском блогу са насловом: „Где плаћате порез на пензију од АБП?“.
Препоручио бих вам да прочитате овај чланак на следећем линку:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/waar-laat-jij-je-abp-pensioen-belasten/
Знам да порески адвокати и пореске консултантске фирме редовно праве грешке када процењују опорезивост пензије АБП.
Увек се морате запитати да ли је ова пензија добијена из државног радног односа. Ако је тако, онда се опорезује у Холандији и према Уговору који је Холандија закључила са Немачком и према Уговору са Тајландом. У Уговору закљученом са Немачком потпада под члан 18(2), а у Уговору закљученом са Тајландом под чланом 19(1).
АПБ је заиста приватизован, али то није кључно питање. То се односи само на радни однос по јавном праву (опорезован у Холандији) или радни однос по приватном праву (опорезован у земљи пребивалишта). Понекад ћете морати да се носите са хибридном пензијом, односно делимично акумулираном у оквиру јавноправне организације и пребаченом у пензију приватног права након приватизације. Догађа се и обрнуто.
Иначе, и ово питање је на одговарајући начин регулисано законом, што је довело до приватизације АБП-а и потврђено у каснијим судским одлукама.
Хеј Ламберт,
Хвала вам пуно на вашим опширним информацијама.
Сачуваћу оба поста на свом рачунару.
И управо је то сврха за коју је Тајландблог створен: пружање и размена поузданих информација!