V ktorej krajine ste daňovým rezidentom?

Tento problém vzniká väčšinou pri žiadosti o oslobodenie od zrážkovej dane zo mzdy/dane zo mzdy v súvislosti so súkromným dôchodkom a len občas po podaní daňového priznania k dani z príjmov.

To platí najmä v prípade, ak sa nemôžete preukázať bežným spôsobom nedávnym daňovým priznaním so zodpovedajúcim výmerom na daň z príjmov fyzických osôb (ďalej len „DPH“) alebo vyhlásením o daňovej povinnosti v krajine bydliska (tzv. thajský formulár RO22), že ste daňovým rezidentom Thajska . Potom je otázka, ako to dokázať. Ale aj keď máte jeden z vyššie uvedených dokumentov, inšpektor môže stále hodiť kľúčik a vyhlásiť vás za daňového rezidenta Holandska, ako sa ukáže. Dávajte si na to pozor.

 V ďalšom sa budem venovať viacerým daňovo-právnym aspektom spojeným s touto problematikou. Pozornosť budem venovať aj judikatúre.

 Vo väčšine prípadov s preukázaním, že ste daňovým rezidentom Thajska nenarazíte na príliš veľa problémov, ale ak sa v niektorom zo súdnych rozhodnutí, v ktorých sa zainteresovaná strana považovala za daňového rezidenta Holandska, dáte pozor na možné dôsledky, ktoré môžu vyplynúť zo žiadosti o výnimku, ak by bola vaša žiadosť zamietnutá.

A nemyslite si, že s pečiatkami vo vašom pase, ktoré preukazujú pobyt v Thajsku dlhší ako 180 dní v daňovom roku (t. j. kalendárnom roku), môžete získať len výnimku zo zrážkovej dane zo mzdy na svoj súkromný dôchodok, ktorú vám z času na čas, kým čas nenarazí na Thailandblog. Nič nemôže byť ďalej od pravdy a môže vás to vyjsť draho. Tento druh zavádzajúcich správ na Thailandblog nepatrí. Poškodzujú jeho spoľahlivosť (bez toho, aby s tým redaktori Thajského blogu mohli niečo urobiť).

---

V ktorej krajine ste daňovým rezidentom?

Viackrát som venoval pozornosť žiadosti o oslobodenie a postupu, ak nemáte aktuálne daňové priznanie so sprievodným výmerom na DPPO alebo nedávne Vyhlásenie o daňovej povinnosti v krajine bydliska. Preto budem v tomto príspevku ignorovať procesnú stránku. Ale viac ako to, čo som robil v predchádzajúcich dobách, budem teraz venovať zvýšenú pozornosť nástrahám, ktoré vás môžu na vašej ceste na základe judikatúry stretnúť.

Ako už bolo uvedené, vo väčšine prípadov s preukázaním, že ste daňovým rezidentom Thajska, sa nestretnete s príliš veľkými problémami, ale po prečítaní tohto článku dospejete k záveru, že možno nespĺňate podmienky na vyššie uvedené oslobodenie, preto od takejto žiadosti upustite. a nevyhľadávajte ťažkosti. V prípade zamietnutia je veľká šanca, že daň zo mzdy zrazenú zo súkromného dôchodku si už nebudete môcť uplatniť formou daňového priznania. Potom ste na seba upozornili a následne ste registrovaný ako daňový rezident Holandska.

Samozrejme, stále môžete požiadať o vrátenie všetkých neoprávnene zadržaných príspevkov na štátne poistenie a zákona o zdravotnom poistení.

Úprava týkajúca sa daňovej rezidencie v zmluve medzi Holandskom a Thajskom

Pravidlá týkajúce sa rezidencie na daňové účely možno nájsť v článku 4 Dohovoru. Tento článok začína:

"Článok 4. Fiškálna rezidencia

1 Na účely tejto zmluvy výraz „rezident jedného zo štátov“ označuje každú osobu, ktorá podľa zákonov tohto štátu podlieha v tomto štáte zdaneniu z dôvodu svojho bydliska, bydliska, miesta vedenia alebo akejkoľvek inej okolnosti. podobného charakteru...“

Užívate si príjem z Holandska. V zásade tento príjem podlieha dani z príjmu v Holandsku.

Aby ste následne spadali do pôsobnosti zmluvy, musíte byť schopní preukázať, že aj v Thajsku podliehate neobmedzenému zdaneniu podľa thajského daňového zákonníka. A to v prípade, ak tam máte bydlisko alebo bydlisko viac ako 180 dní v daňovom roku (t. j. kalendárnom roku). Týchto viac ako 180 dní nemusí byť po sebe nasledujúcich.

Doklad o neobmedzenej daňovej povinnosti v Thajsku môžete preukázať najjednoduchším spôsobom pomocou pečiatok v pase. Poskytnite vysvetlenie, uveďte dátumy príchodu a odchodu a cieľ vašej cesty. Tieto pečiatky nie sú vždy jasné.

Týmito známkami ste zatiaľ len preukazovali, že v Thajsku podliehate neobmedzenej daňovej povinnosti, ale zatiaľ nie v ktorej krajine ste daňovým rezidentom a o to v skutočnosti ide. Takzvané „rozhodovacie ustanovenia“ článku 4 ods. 3 zmluvy slúžia na jej ustanovenie.

Ustanovenia o tajbrejku

Ak podliehate (neobmedzenej) dani v Holandsku aj v Thajsku (takže spĺňate článok 4 ods. 1 dohovoru), v článku 4 ods. 3 sa uvádza (pokiaľ je to tu relevantné), z ktorej krajiny sa považujete sa stáva daňovým rezidentom (a tiež v tomto poradí):
a. štátu, v ktorom máte a udržateľný domov, ktorý máte k dispozícii mať;

1. ak máte stály byt v oboch štátoch, predpokladá sa, že máte bydlisko v tom štáte, ku ktorému máte užšie osobné a hospodárske vzťahy (stredisko životných záujmov);
   c. ak nemožno určiť štát, v ktorom máte stredisko svojich životných záujmov, alebo ak nemáte v žiadnom štáte k dispozícii stály byt, budete sa považovať za rezidenta toho štátu kde zvyčajne bývate.

Vysvetlenie článku 4 ods. 3 dohovoru - najjednoduchšia situácia

Boli ste odhlásení z Holandska a už tu nemáte k dispozícii trvalý pobyt. V Thajsku si prenajmete dom. V takom prípade je veľmi jednoduché dokázať, že ste daňovým rezidentom Thajska: pošlete nájomnú zmluvu a doklad o platbách nájomného (minimálne 6 mesiacov v daňovom roku) a platbách za dodávku vody a nákladov na energie. Ako dodatočný dôkaz môže poslúžiť „domáca kniha“ (Tabiaanbaan). List vlastníctva bytu by bol samozrejme perfektným nástrojom.

V zásade by to malo stačiť, pokiaľ nenastanú komplikácie, o ktorých bude reč neskôr.

Ustanovenia o tajbrejku a úskalia

Potom, čo preukážete, že ako rezident podliehate aj thajskému daňovému zákonu (článok 4 ods. 1 zmluvy), a teda ste „pripustení“ k ďalším ustanoveniam článku 4, musíte vyplniť ustanovenia o rozdelení príkaz uvedený v článku 4 ods. 3 dohovoru na určenie krajiny vášho bydliska na daňové účely.

Táto objednávka je (v skratke a pokiaľ je to relevantné tu):

1. Kde máte k dispozícii udržateľný domov?
2. Kde je centrum vašich životných záujmov?
3. Kde zvyčajne bývaš?

Ak prekážka 1 už poskytuje jednoznačnú odpoveď, o zvyšku sa už nebude diskutovať.

Re 1. Ubytujete sa v Thajsku v luxusnom hoteli s bazénom, saunou a všetkým, čo si len môžete priať, alebo si tam prenajmete izbu, dočasný iný plnohodnotný životný priestor alebo sa nasťahujete k svojmu priateľovi či priateľke (čo sa často stáva v mojej praxi).. V Holandsku máte priestranný dom pri kanáli v Amsterdame alebo šesťposchodový byt v zadnej časti Rotterdamu.

Vaša daňová rezidencia sa nachádza v Holandsku a iba Holandsko vyberá z vášho súkromného dôchodku. Pečiatky v pase slúžia len ako suvenír!

Požiadavkou je, aby bol dom skutočne k dispozícii daňovníkovi trvalo ako dom, a teda nie náhodne na konkrétne účely a/alebo na krátky čas. Najvyšší súd 3. októbra 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Argument, že hoci máte prístup k trvalému bydlisku v Holandsku, ale že tam nikdy nezostanete (aj vzhľadom na pečiatky vo vašom pase), neponúka spásu: dom sa naďalej kvalifikuje ako „udržateľný domov“. Vaša daňová rezidencia zostáva v Holandsku. Záver AG na ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Inak to môže dopadnúť len vtedy, ak máte v Thajsku prístup aj k udržateľnému domovu. V takom prípade musíme kopať ďalej. Na tento účel si pozrite nasledujúce pod 2.

Skutočnosť, že ste si prenajali dom v Holandsku na dlhý čas, by mohla poskytnúť určitú útechu, takže sa to nemohlo priamo týkať, keď sa vrátite do Holandska. Záver AG na ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Mimochodom, nie je absolútne nevyhnutné, aby trvalý byt bol aj vo vlastníctve daňovníka. Za trvalý domov možno považovať aj domy, ktoré vlastnia napríklad deti, rodičia alebo sú umiestnené v BV, APV alebo SPF. Dávajte si na to pozor.

Ak ste napríklad predali svoj dom v Holandsku svojmu synovi žijúcemu v Holandsku, môžete si byť takmer istí, že vás inšpektor bude považovať za daňového rezidenta Holandska: máte tu k dispozícii trvalý pobyt. Toto sa nemusí opierať o (obchodné alebo osobné) právo. Okrem toho máte k Holandsku aj osobný vzťah, a to v osobe vášho syna.

Stalo sa to páru, ktorý emigroval do Španielska so synom žijúcim v Holandsku. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Inšpektor dokonca predpokladal, že dvojica bude mať prístup aj do stáleho domova v Španielsku. Rozhodujúcim faktorom bol však ich osobný a ekonomický vzťah k Holandsku. Podporili ho v tom Okresný súd v Haagu, odvolací súd v Haagu a napokon aj Najvyšší súd.

Následne inšpektor nemusí preukázať, že väzby s Holandskom sú silnejšie ako väzby s krajinou bydliska. Pozri tiež: HR 21. januára 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).

Re 2. V Thajsku aj Holandsku máte k dispozícii udržateľný domov. V Holandsku v tom dome býva váš (ex-) partner a vaše deti (niekto sa musí starať o záhradu počas vašej neprítomnosti). Centrum vašich životných záujmov sa nachádza v Holandsku. Z pohľadu zmluvy ste daňovým rezidentom Holandska. Na pečiatkach v pase opäť nezáleží.

Ak ste s partnerom emigrovali do Thajska, ale jedno z vašich detí žije so svojou rodinou vo vašom dome v Holandsku, potom môže byť trvalý domov v Thajsku a v každom prípade aj v Holandsku. Následne sú rozhodujúce osobné a ekonomické vzťahy s Holandskom, a preto ste považovaný za daňového rezidenta Holandska.

Re 3. Nie ste ženatý a oficiálne nemáte v Holandsku žiadne deti. To isté sa deje v Thajsku. V Holandsku alebo Thajsku nemáte prístup k trvalému bydlisku. Až potom sa budete považovať za rezidenta štátu, v ktorom zvyčajne bývate.

Až potom, a ak ste ešte nenarazili na prekážky ad 1 a ad 2, môžete okrem iného pomocou pečiatok vo svojom pase preukázať, kde sa obvykle zdržiavate a ktorého štátu ste daňovým rezidentom.

Podrobnejšie vysvetlená úloha inšpektora

Ak ste sa v Holandsku odhlásili, zatiaľ čo inšpektor je toho názoru, že ste stále daňovým rezidentom Holandska, bude to musieť preukázať, pokiaľ dôkazné bremeno neleží na vás, ako na najstarostlivejšej strane. Inšpektor potom musí zistiť a urobiť hodnoverné skutočnosti a okolnosti, z ktorých vyplýva, že daňová rezidencia sa nachádza v Holandsku.

Na tento účel má k dispozícii rozsiahly scenár s potrebnými vývojovými diagramami a súdnymi rozhodnutiami. V mnohých prípadoch však postačí vyplniť len jednu stranu tohto scenára.

Ak ste napríklad nedokázali preukázať, že máte v Thajsku k dispozícii trvalý pobyt (napríklad žijete so svojím/priateľom alebo priateľkou), zatiaľ čo v Holandsku je to tak, inšpektor čoskoro byť s vami hotový: označí vás za daňového rezidenta Holandska so všetkými dôsledkami, ktoré z toho vyplývajú. Existuje riziko, že si ponecháte svoj dom v Holandsku, a napriek tomu sa to deje pod zámienkou: „Nikdy nevieš …………………“.

Úloha inšpektora sa môže skončiť, ak ste skutočne zapojený do zdaňovania v Thajsku ako neobmedzená zdaniteľná osoba na základe vášho bydliska. V takom prípade sa v zásade predpokladá daňová rezidencia v Thajsku (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), pokiaľ inšpektor nepreukáže, že:

• stanovisko thajských daňových úradov je založené na nesprávnych alebo neúplných údajoch resp
• poplatok nemôže byť primerane založený na žiadnom pravidle thajského práva.

konečne

K niektorým citovaným rozsudkom Najvyššieho súdu je potrebné uviesť niekoľko kritických pripomienok. Otázkou napríklad je, ako súvisí pozícia Najvyššieho súdu, ktorý nemusí dokazovať, že puto s Holandskom je silnejšie ako s krajinou bydliska, s ustanovením zmluvy, že ak máte trvalý pobyt v ak máte k dispozícii oba štáty, budete sa na daňové účely považovať za rezidenta toho štátu, ku ktorému máte užšie osobné a ekonomické vzťahy. To posledné odo mňa vyžaduje, aby som aspoň promoval. Ale nech je to ako chce, doteraz sme sa zaoberali touto právnou koncepciou.

Lammert de Haan, daňový špecialista (špecializuje sa na medzinárodné daňové právo a sociálne poistenie).

Iba v prípade otázok týkajúcich sa vašej osobnej a teda dôvernej situácie a v prípade, že ste zvyknutý písať pod svojím skutočným menom, ma môžete kontaktovať prostredníctvom: [chránené e-mailom]. Ostatne komentujte len na Thailandblog!