Dane: Oslobodenie od dane zo mzdy na AOW? Odpoveď SVB

Wim, štátny dôchodok sa podľa zmluvy s Thajskom zdaňuje inde, tomu neverím! Ale ak uspejete, máte moje požehnanie, jeden môže prekĺznuť.

Čo sa týka „tej dámy“ v Heerlen, pokiaľ viem, je už dávno na dôchodku.

Andre van Schaik, je pre mňa ťažké posúdiť, či je vaša suseda špičkovou právničkou, ale viem posúdiť, či má pochopenie pre medzinárodné daňové právo a sociálne poistenie. Tieto znalosti však úplne chýbajú.
Myslím si preto, že je pre ňu najlepšie riešiť hádky medzi susedmi a prípadne aj rozvody, no potom to čoskoro prestane.

Podľa vašej hovorkyne by Thajsko nechcelo uzavrieť novú zmluvu s Holandskom, pokiaľ Holandsko bude trvať na zdaňovaní dávky sociálneho zabezpečenia, ako je dávka AOW, WAO alebo WIA, a nebude chcieť kvalifikovať takú dávku ako napr. súkromný dôchodok, ktorý sa má zdaniť v Thajsku.

Tri poznámky k tomu:
1. dávka AOW nie je dôchodkom; patrí do 1. piliera nášho starobného zabezpečenia, kým dôchodky spadajú do 2. piliera;
2. Thajsko má v zásade toľko daňových práv, pokiaľ ide o dávky sociálneho zabezpečenia, ako Holandsko (škoda, že váš špičkový právnik si to zjavne neuvedomuje);
3. Ak by to Thajsko chcelo mať zariadené inak, potom je dôležité rokovať s Holandskom alebo vypovedať zmluvu.

Každý thajský daňový úradník veľmi dobre vie, že dávka sociálneho zabezpečenia z Holandska sa zdaňuje aj v Thajsku a podľa toho koná. Verní čitatelia Thailandblog teraz tiež vedia, že Thajsko potom musí v súlade s článkom 23 ods. 6 zmluvy poskytnúť zníženie dane zahrnutej do dane z príjmu fyzických osôb napríklad na zložku štátneho dôchodku, čo znamená že thajský daňový zákon je výrazne obmedzený.
Keď som vlani v marci v spomínanom článku natrafil na špeciálnu klauzulu obsahujúcu toto zníženie, venoval som tomu na Thailandblogu dostatočnú pozornosť.

Mimochodom, Thajsko by malo mať šťastie so zmluvou, ktorú uzavrelo s Holandskom o zamedzení dvojitého zdanenia. Táto zmluva je v súlade s Modelovou zmluvou OECD a sprievodnými vysvetlivkami.
Thajsko uzavrelo niekoľko zmlúv, ktoré sa výrazne odchyľujú od tejto vzorovej zmluvy, čo znamená, že Thajsko má vo vzťahu k týmto krajinám len malé alebo žiadne práva na zdaňovanie. Spomeňte si napríklad na zmluvy, ktoré uzavrelo Thajsko s Belgickom a Francúzskom (aby sme zostali trochu blízko Holandsku), a tak môžem pridať zoznam.

Thajsko je celkom pripravené začať rokovania s Holandskom s cieľom dosiahnuť revíziu súčasnej zmluvy alebo uzavrieť novú zmluvu.
Pred niekoľkými rokmi to mala v pláne aj holandská a thajská vláda. Na požiadanie som v tejto veci radil ministerstvu financií, riaditeľstvu pre medzinárodné záležitosti.
Skutočnosť, že rokovania sa vtedy v skutočnosti nezačali, ma vzhľadom na (vtedajšiu) politickú situáciu v Thajsku neprekvapila, pričom teraz je pandémia koróny tiež dôležitou prekážkou rozšírenia krajín, s ktorými Holandsko rokuje.

Mimochodom, Thajsko nikdy nebude pri rokovaniach obhajovať zaradenie starobného dôchodku do kategórie „súkromného dôchodku“, ale bude skôr obhajovať, že dávky sociálneho zabezpečenia by sa mali považovať za zdaniteľné iba v Thajsku. S touto situáciou sa stretávam už v 1/3 zmlúv uzatvorených Holandskom, alebo v 33 krajinách. Vzhľadom na nedávne nové zmluvy však dávam Thajsku malú alebo žiadnu šancu na dobrý výsledok rokovaní o tomto bode.

Holanďania žijúci v Thajsku sa môžu považovať za šťastie, pretože zmluva s Thajskom z roku 1975 ešte nebola oživená ani nahradená.
V prípade revízie alebo nahradenia sa obnoví článok 27 súčasnej zmluvy (ustanovenie o remitencii). Toto ustanovenie obmedzuje daňovú úľavu, ktorú má poskytnúť Holandsko, takto:

„Článok 27. Obmedzenie daňových úľav

Ak sa podľa ustanovenia tejto zmluvy musí v jednom zo štátov priznať zníženie dane z určitých príjmov a podľa právnych predpisov druhého štátu osoba nepodlieha zdaneniu z tohto príjmu v plnej výške, ale len v rozsahu, v akom boli tieto príjmy poukázané alebo prijaté v tomto druhom štáte, sa zrážka, ktorú má vykonať prvý uvedený štát podľa tohto dohovoru, vzťahuje len na tú časť príjmu, ktorá je poukázaná alebo prijatá v druhom štáte. “

V dôsledku dvoch rozsudkov Najvyššieho súdu z konca roku 1979 tento článok stratil svoju právnu silu. Tieto rozsudky sa týkali zmluvy uzavretej medzi Holandskom a Spojeným kráľovstvom v tom čase. Táto zmluva bola čoskoro opravená.
Holandsko však nedokázalo zmeniť a doplniť podobnú zmluvu s Thajskom. Že sa to potom napraví, na to môžete vziať jed.

Lammert de Haan, daňový špecialista (špecializuje sa na medzinárodné daňové právo a sociálne poistenie).