Economia significativa no imposto de renda pessoal
Todo leitor leal do Thailandblog já sabe que tanto a Holanda quanto a Tailândia podem cobrar imposto de renda sobre os benefícios da previdência social obtidos na Holanda, como um benefício AOW, WAO ou WIA.
No passado mês de Março deparei-me, mais ou menos por acaso, com uma cláusula subordinada muito especial no Tratado de Dupla Tributação celebrado entre a Holanda e a Tailândia, escondida no Artigo 23, parágrafo 6.
De acordo com esta disposição, a Tailândia deve conceder uma redução em relação ao Imposto de Renda Pessoa Física (doravante: PIT) calculado sobre um benefício da previdência social. O valor dessa redução é o menor dos seguintes valores:
- o valor igual ao imposto relevante cobrado na Holanda;
- o valor dessa parcela do imposto tailandês atribuível a este item de renda.
Em outras palavras: a redução a ser concedida pela Tailândia nunca ultrapassará o IRS atribuível a esses benefícios. E isso me parece bastante lógico. Mas, como resultado, você nunca paga imposto duplo sobre, por exemplo, sua pensão do estado.
Em março passado, prestei muita atenção a essa cláusula de redução em dois artigos no Thailandblog, com um exemplo de cálculo detalhado na segunda parte ('a sequência'). Ver:
en
Agora adiciono o seguinte conselho a esses artigos.
Trazendo a pensão do estado na Tailândia
Eu leio regularmente no blog da Tailândia que as pessoas contribuem com sua pensão na Tailândia, mas não com a pensão do estado. Este pagamento é então economizado na Holanda e imediatamente transferido para a Tailândia como poupança em janeiro do ano novo. A ideia subjacente é que as pessoas pensam que podem evitar a dupla tributação da pensão do Estado.
Essa ideia agora está desatualizada. Seja o primeiro a inserir seu benefício AOW completo na Tailândia. O argumento de pagar imposto duplo sobre o seu benefício AOW não desempenha mais um papel em conexão com a cláusula de redução, enquanto a pensão da sua empresa é imediata e totalmente tributada na Tailândia. Economizar seu benefício AOW na Holanda significa que você não se beneficia desta provisão de redução.
Em seguida, complete seu benefício AOW conforme necessário com sua pensão da empresa. O restante da pensão da empresa economizada na Holanda como resultado pode ser trazido para a Tailândia isento de impostos no início de janeiro do ano novo como poupança (o que você costumava fazer com a pensão do estado). Isso pode economizar consideráveis economias de impostos!
Exemplo de cálculo do benefício fiscal a ser alcançado
Premissas:
- uma pessoa solteira com 65 anos ou mais;
- apenas a isenção de THB 190.000 e as reduções de 50% da renda anual com um máximo de THB 100.000 e THB 60.000 se solteiro;
- um rendimento anual de € 40.000, sendo € 15.000 de benefício líquido AOW e € 25.000 de pensão de empresa;
- no exemplo 1, o AOW é poupado na Holanda, enquanto no exemplo 2, o AOW completo é contribuído na Tailândia e complementado com uma pensão;
- taxa média THB Euro para 2020 de 35,135139.
| THB | € | |
| Exemplo 1: | ||
| Benefício AOW (líquido) | 0,00 | 0 |
| Pensão | 878.378,48 | 25.000 |
| Rendimento anual | 878.378,48 | 25.000 |
| Rendimentos tributáveis | 528.378,48 | 15.038 |
| PIT devido neste | 31.756,77 | 904 |
| Compartilhar em conexão com o benefício AOW | 0,00 | 0 |
| Participação em conexão com a pensão da empresa | 31.756,77 | 904 |
| Imposto de renda sobre a pensão do estado | 56.613,10 | 1.611 |
| Redução ex-artigo 23.º, n.º 6. | 0,00 | 0 |
| PIT devido após redução | 31.756,77 | 904 |
| THB | € | |
| Exemplo 2: | ||
| Benefício AOW (líquido) | 527.027,09 | 15.000 |
| Pensão | 351.351,39 | 10.000 |
| Rendimento anual | 878.378,48 | 25.000 |
| Rendimentos tributáveis | 528.378,48 | 15.038 |
| PIT devido neste | 31.756,77 | 904 |
| Compartilhar em conexão com o benefício AOW | 19.054,06 | 542 |
| Participação em conexão com a pensão da empresa | 12.702,71 | 362 |
| Imposto de renda sobre a pensão do estado | 56.613,10 | 1.611 |
| Redução ex-artigo 23.º, n.º 6. | 19.054,06 | 542 |
| PIT devido após redução | 12.702,71 | 362 |
| THB | € | |
| Benefício fiscal a ser alcançado: | ||
| Exemplo de PIT devido 1 | 31.756,77 | 904 |
| Exemplo de PIT devido 2 | 12.702,71 | 362 |
| Benefício/redução fiscal nos termos do art. 23(6) do Tratado |
19.054.06 |
542 |
CONCLUSÃO: transferir inicialmente o benefício AOW para a Tailândia e complementá-lo com a pensão da sua empresa, conforme necessário, gera uma economia substancial de impostos (60% nos cálculos de exemplo fornecidos).
Como você faz isso com sua Receita Federal?
Para vários de meus clientes tailandeses, também cuido da declaração para o PIT (formulário PND91). Esta declaração contém um campo para declaração de imposto já cobrado e a ser creditado (questão 15 – Retenção na Fonte) e então baseado no cálculo da redução a ser concedida pela Tailândia nos termos do Artigo 23(6) do Tratado. Isso não causou nenhum problema. Na verdade, tal cálculo é geralmente muito apreciado pelo funcionário do imposto tailandês e aceito sem mais delongas!
Você pode baixar o formulário de declaração PND91 com o seguinte link da web:
https://www.rd.go.th/fileadmin/download/english_form/220364PIT91.pdf
Declaração para o IPTU no próximo ano
Como já observado, o segundo link fornecido para os artigos postados anteriormente no Thailandblog contém um exemplo de cálculo totalmente elaborado da redução a ser concedida pela Tailândia.
Se você salvar este arquivo em seu computador, poderá posteriormente fazer um cálculo para si mesmo com base no sistema desse cálculo. Lembre-se de que o percentual do imposto sobre salários foi reduzido de 9,7% em 2020 para 9,45% em 2021.
Oferta
Você não é um grande gênio da matemática? Bem, então podemos apertar as mãos. Portanto, recrutei a ajuda de uma planilha (Excel) para fazer os cálculos para mim.
Se houver leitores que gostariam que eu fizesse o cálculo para eles, não há problema algum. Muitos já o precederam. Para isso, entre em contato comigo: [email protegido].
Você receberá uma lista minha com as informações necessárias para fazer esse cálculo. Para mim, é uma questão de inserir apenas alguns detalhes e o Excel faz o resto (feliz automação!). Em seguida, enviarei o resultado desse cálculo por e-mail na forma de um documento PDF. Se você imprimir este documento, poderá mostrá-lo ao funcionário do imposto tailandês. Está escrito inteiramente em inglês e também contém o texto oficial em inglês do Artigo 23(6) da Convenção.
E os custos associados a esta cobrança? Eles são nulos. Considere isso um serviço para os leitores do Thailandblog: com 275.000 visitas por mês, é de longe a maior comunidade tailandesa na Holanda e na Bélgica!
Qual a Receita Federal mais adequada para você?
Se não houver nenhum funcionário da Receita Federal que também fale (razoavelmente) inglês, embora ninguém em sua área seja fluente em tailandês e inglês (ou talvez até holandês), não se preocupe. Em seguida, procure um escritório maior (regional). Você pode descobrir rapidamente através do seguinte link da web:
https://webinter.rd.go.th/publish/38156.0.html
Através deste link da web, você encontrará em breve a Receita Federal na esquina da rua ou o escritório regional que se aplica a você.
Exportação de benefícios da Previdência Social para a Tailândia 2020
Além do benefício AOW, a Holanda exporta vários outros benefícios de seguridade social para a Tailândia. Isso inclui os benefícios WAO, IVA, WGA, WAZ e Wajong. A provisão de redução também é de extrema importância para esses benefícios.
A seguinte visão geral pode ser dada sobre o número de pessoas e valores pagos em 2020:
| Exportar Benefícios da Previdência Social para a Tailândia 2020: | |||
| Tipo de benefício previdenciário | Número de pessoas | quantia paga | Média |
| € | € | ||
| AOW | 1.662 | 18.880.000 | 11.360 |
| WAO/IVA/WGA/WAZ/Wajong | 196 | 3.714.366 | 18.951 |
Mais Informações
Lammert de Haan, especialista tributário (especializado em direito tributário internacional e seguro social).
Mais uma vez, uma boa maneira de fazer o 'trabalho anual' na Tailândia. Obrigado Lambert.
Lammert,
Como belga, isso não se aplica a mim e ainda não posso usufruir pessoalmente da minha pensão e/ou benefícios.
Mas gostaria de expressar meus sinceros agradecimentos por esta contribuição. Também pode ser dito que pessoas como você fornecem ótimas contribuições / informações, obrigado por dedicar tempo e esforço a isso e fazer deste fórum um valioso canal de informações.
Mais uma vez, muito obrigado.
Ronny
Senhor DeHaan,
Certamente um exercício de cálculo interessante, mas na minha opinião com consequências para a declaração de imposto holandesa:
Exemplo 1:
Benefício AOW bruto 16.611
Este rendimento é totalmente tributado na Holanda? ===> Sim
Benefício de pensão bruto 25.000
Este rendimento é totalmente tributado nos Países Baixos? ===> Não
Parte da renda que não é tributada na Holanda: 25.000
Renda total do trabalho ou de casa 16.611 + 25000 = 41.611
Caixa de Isenção 1 25.000
Caixa Total 1 / Rendimento Coletivo 41.611 – 25.000 = 16.611
Caixa de imposto de renda-1 9.7% de 16.611 = 1.611
Exemplo 2:
Benefício AOW bruto 16.611
Este rendimento é totalmente tributado na Holanda? ===> Sim
Benefício de pensão bruto 25.000
Este rendimento é totalmente tributado nos Países Baixos? ===> Não
Parte da renda que não é tributada na Holanda: 10.000
Renda total do trabalho ou de casa 16.611 + 25.000 = 41.611
Caixa de Isenção 1 10.000
Caixa Total 1 / Rendimento Coletivo 41.611 – 10.000 = 31.611
Caixa de imposto de renda-1 9.7% de 31.611 = 3.066
Mas se você deseja receber o benefício de € 542 do Sr. De Haan e está preparado para responder à pergunta "Parte da renda que não é tributada na Holanda?" Se você colocar € 25.000 em sua nota e devolvê-la assinada, terá uma vantagem. Não aconselho você a fazer isso, pois na minha opinião você está cometendo sonegação de impostos.
Olá Rembrandt,
Que bom que você respondeu e pensou sobre isso.
No segundo exemplo, porém, você comete uma falácia. Mesmo que você contribua apenas com € 10.000 dos € 25.000 para uma pensão privada na Tailândia, o direito de cobrar imposto sobre os restantes € 15.000 não volta para a Holanda. O rendimento isento na Holanda mantém-se em € 25.000 (artigo 18.º do Tratado celebrado entre a Holanda e a Tailândia para evitar a dupla tributação).
Mesmo que você deixe toda a sua pensão privada na Holanda porque pode viver de suas economias na Tailândia, por exemplo, como resultado da venda de sua casa na Holanda, a renda isenta na Holanda permanecerá em € 25.000.
Como o cálculo acima se relaciona a trazer TODA a sua renda como poupança?
Se você puder pagar, é claro.
Parece-me que na Holanda você só deve impostos sobre a pensão do estado e nada na Tailândia.
Isso mesmo Ruud.
E se você conseguir superar um ano com suas economias, isso se repetirá por 'eterna', porque no ano seguinte você traz seu benefício AOW e pensão privada economizados na Holanda como poupança na Tailândia.
Como a Tailândia não cobra seu benefício AOW, a provisão de redução ex art. 23(6) do Tratado também não se aplica.
Caro Lambert,
Obrigado novamente por esta explicação, muito interessante!
Quanto à construção esboçada acima sobre a contribuição de aposentadoria como poupança, eu me pergunto como isso pode ser alcançado. Para isso, é claro que você deve primeiro receber sua pensão profissional bruta na Holanda. Para tal, é necessário um pedido de isenção junto das Autoridades Fiscais. E acho que eles só o emitem se você puder provar que é residente fiscal da Tailândia, por meio de sua última declaração de imposto de renda tailandesa ou de uma declaração das autoridades fiscais tailandesas.
Se bem entendi, você pode ignorar mais ou menos as autoridades fiscais tailandesas e 'apenas' transferir sua pensão bruta da empresa uma vez por ano, em janeiro, como poupança? Nenhuma outra declaração (mais) na Tailândia, apesar do fato de você ser tributável lá?
Prezado Jahris,
a isenção é normalmente concedida por 5 anos. Ao solicitar novamente, deve ser fornecido comprovante de residência fiscal na Tailândia. Portanto, há um problema se as autoridades fiscais tailandesas forem ignoradas. Como resolver isso, não faço ideia, mas me parece um ponto de atenção.
A obtenção de uma Declaração de Impostos do País de Residência (RO22) é, de facto, muitas vezes um problema nas repartições de finanças mais pequenas se não for obrigado a declarar o IRS.
Mas isso geralmente funciona nos grandes escritórios regionais.
Caro Lambert.
Não moro em um lugar muito pequeno, ou seja, Nakhon Ratchasima, mas aqui recebi RO 21 e RO 22 com base em uma declaração. Não sei como, sem esses documentos, as autoridades fiscais tailandesas podem determinar se você é um residente fiscal da Tailândia. Os funcionários do governo tailandês seguem as regras de acordo com os protocolos estabelecidos.
Bom dia RNão,
Depois de enviar a declaração, obter os formulários RO21 e RO22 não é problema algum. Eles geralmente são enviados para o seu endereço residencial após alguns dias ou você pode retirá-los em um escritório (maior).
Sobre a obrigação tributária, o site da Receita Federal contém as seguintes informações:
“Os contribuintes classificam-se em “residentes” e “não residentes”. “Residente” significa qualquer pessoa que resida na Tailândia por um período ou períodos que totalizem mais de 180 dias em qualquer ano fiscal (calendário). Um residente da Tailândia é responsável pelo pagamento de impostos sobre a renda proveniente de fontes na Tailândia, bem como sobre a parte da renda proveniente de fontes estrangeiras trazida para a Tailândia. Um não residente está, no entanto, sujeito a imposto apenas sobre rendimentos provenientes de fontes na Tailândia.”
O termo "contribuintes" é uma expressão infeliz. Nem todo contribuinte é imediatamente um contribuinte. Pense nas muitas e muitas vezes altas isenções, reduções e na soma isenta de impostos da primeira faixa, mas isso de lado.
Com base no exposto acima, você está sujeito a responsabilidade fiscal ilimitada na Tailândia se morar ou permanecer lá por mais de 180 dias em um ano fiscal (ou seja, ano civil). Esses 180 dias não precisam ser consecutivos. Posteriormente, o Tratado para evitar a dupla tributação celebrado entre os Países Baixos e a Tailândia dá substância aos direitos de tributação dos Países Baixos e da Tailândia.
Esta obrigação fiscal resulta em uma obrigação de declaração se você tiver renda suficiente para ser tributado pela Tailândia. Você tem que fazer isso sozinho. O grau de automação das autoridades fiscais tailandesas é tão ruim que eles não podem removê-lo de seus próprios sistemas. Há anos que trabalhamos numa ligação entre a Imigração e a Administração Fiscal e Aduaneira, mas não vejo progressos. Para isso, a própria Imigração deve primeiro colocar seus negócios em ordem.
A propósito, espero que haja progresso nos próximos anos, pois a Administração Tributária da Tailândia foi instruída pelo governo a garantir que o número de contribuintes registrados aumente anualmente em 200.000. E uma vez que você esteja no sistema (por exemplo, após uma declaração), você frequentemente receberá um formulário de declaração nos anos seguintes (na maioria dos casos PND91). Mas mesmo nisso muitas vezes há falta de uniformidade.
Eu espero que os cheques pelas autoridades fiscais tailandesas aumentem, pelo que multas substanciais podem ser aplicadas se você deliberadamente deixar de apresentar uma declaração de imposto de renda.
Com relação ao termo "residente fiscal" (da Tailândia) usado por você, gostaria de salientar o seguinte.
Na maioria dos casos, este será o caso, mas há exceções. Não obstante a responsabilidade fiscal ilimitada acima mencionada quando residir ou permanecer na Tailândia por mais de 180 dias (ou seja, uma obrigação fiscal devido a uma fonte de renda nacional ou estrangeira), uma pessoa ainda pode ser residente para fins fiscais nos termos do Artigo 4 da Convenção de os Países Baixos e, como resultado, os Países Baixos ainda estão autorizados a tributar (e não a Tailândia).
Expliquei como isso funciona no dia 19 de outubro no artigo: “De qual país você é residente fiscal?”. Ver:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/van-welk-land-ben-jij-fiscaal-inwoner/
Caro Lambert,
Eu mesmo precisei da ajuda da Thai para conseguir o NIF para poder fazer uma declaração em 2015 para obter isenção renovada a partir de 2016. Isso ocorre porque as autoridades fiscais holandesas continuaram difíceis e em 2016, sem RO 22, a isenção foi recusada. Isso enquanto em 2007 (com VUT), 2009 (pré-aposentadoria) e 2011 (65 anos) eu simplesmente obtive uma isenção com base em um Certificado de Residência emitido pela Imigração Tailandesa. A lógica holandesa não funciona aqui. As autoridades fiscais holandesas simplesmente não estão dispostas a entender a lógica de viver na Tailândia. Apesar das ações judiciais necessárias. A Administração Tributária e Aduaneira holandesa pode reagir de forma estranha, exemplos suficientes, certo? Consegui isenção por 22 anos com RO 2021 no início de 5.
Claro que sua informação é apreciada. A propósito, se você tiver uma apólice de seguro de vida com uma seguradora tailandesa, poderá deduzir no máximo 100.000 Thb de sua avaliação.
Fora isso, vou deixar por isso mesmo.
Se não me engano, você não pode mais ignorar as autoridades fiscais tailandesas do que as holandesas.
Tanto quanto eu sei, você oficialmente tem que apresentar uma declaração de imposto de renda todos os anos, mesmo que a declaração de imposto seja nula.
Agora também recebo um formulário de declaração todos os anos em casa.
Mas, como acontece com muitas coisas na Tailândia, a fiscalização não é entusiasmada.
As autoridades fiscais tailandesas podem nem saber que você mora aqui, eles devem obter essa informação da imigração.
O que o futuro traz, no entanto, continua a ser visto.
Olá Jahris,
Meu conselho é, antes de tudo, trazer seu benefício AOW mensalmente na Tailândia e depois complementá-lo conforme necessário com a pensão da empresa. Não importa se você recebe esta pensão bruta (ou seja, com isenção de imposto sobre os salários) ou líquida. A diferença está no possível valor da pensão que pode ser contribuído para a Tailândia em termos de altura, mas você não planejava contribuir com toda a sua pensão para a Tailândia.
Sem isenção e, portanto, com o imposto sobre os salários deduzido da sua pensão da empresa, você receberá um reembolso do imposto sobre os salários retido na liquidação após a apresentação da declaração de imposto de renda.
Em seguida, você transfere a parte de sua pensão ocupacional que não foi contribuída para a Tailândia diretamente em janeiro do ano novo. Então fica claro que não se trata de uma renda que você já ganhou, mas de uma poupança. Mas você também pode provar isso com os saldos de seus extratos bancários. Esta é a maneira mais simples.
Mas mesmo que você não transfira imediatamente a pensão da empresa poupada na Tailândia em janeiro, mas durante o ano, ainda pode usar os saldos de seus extratos bancários para demonstrar que se trata de poupança. Portanto, a periodicidade não é um problema.
Apenas com um exemplo simples. Suponha que você tenha um benefício AOW líquido de € 14.000 e uma pensão ocupacional (líquida) de € 10.000. Em 1º de janeiro, o saldo da sua conta bancária holandesa é de € 24.000. Em 31 de dezembro, o saldo ainda é de € 24.000. Você contribuiu com € 2.000 por mês para a Tailândia (totalizando € 24.000). Isso não diz respeito à renda que você desfrutou naquele ano, mas às suas economias em 1º de janeiro (não é tributada). Isso se repete de ano para ano. Portanto, você nunca paga o PIT, enquanto ainda transfere dinheiro periodicamente para a Tailândia.
Este exemplo pode ser ampliado com todos os tipos de variações, sempre prestando atenção aos saldos de sua conta bancária no início e no final de um ano. Isso indica a importância de seus extratos bancários holandeses.
Ah ficou claro agora, obrigado pelo esclarecimento!
Além das questões fiscais, há algo mais acontecendo na Tailândia e não apenas para residentes de longa permanência com renda holandesa.
Mais e mais escritórios de imigração exigem que renda ou dinheiro mensal ou periódico entre na Tailândia. Para pessoas com extensão de aposentadoria, são 65 mil baht por mês, digamos 1.750 euros.
Eu queria dizer isso. Se eu começar a morar na Tailândia, o farei na segunda quinzena de julho. Eu trago uma quantia substancial, poupança, renda, etc, e então não consigo registrar uma declaração de imposto na Tailândia porque não recebo os 180 dias. Nesse caso, apenas a renda da fonte tailandesa é tributada e eu não tenho isso.
No início de janeiro seguinte, trago a renda do ano anterior. Dessa forma eu - e totalmente legal! - nunca pago imposto de renda na Tailândia. Mas devido à transferência repentina na primeira semana/quinze de janeiro, meu depósito não tem periodicidade. Como a Imigração lida com isso?
Em seguida, o método Lammert é recomendado para pessoas com renda de NL porque assim você pode mostrar uma transferência todos os meses. No entanto, o benefício fiscal pode ser diferente em outros tratados….
Pergunta sobre uma Pensão ABP.
Pelo que sei, isso é tributado pela Holanda e, portanto, não deve (também) ser tributado pela Tailândia. A questão é se uma Pensão ABP é uma pensão de direito público ou se é uma pensão de empresa privada/governamental.
Entendo que a Holanda adere à posição de que, embora a ABP seja uma instituição de direito privado em 1996, ainda é uma pensão de direito público.
Curiosamente, no caso de um cidadão holandês na Alemanha, DFuitsland adere à proposição de que, agora que a ABP foi privatizada, é uma pensão de direito privado porque é paga por uma ABP privatizada.
Agora pretendo emigrar para a Tailândia em julho (entendido neste artigo que deve ser a primeira quinzena de julho), mas que um saldo bancário de 400.000 THB (casado na Tailândia com tailandês) significa que a necessidade de renda mensal expira com no que diz respeito à concessão de vistos. Já vai ser uma busca e tanto para mim.
Alguém sabe como as autoridades fiscais tailandesas veem uma pensão ABP?
Olá Rodolfo,
Em 30 de agosto, publiquei um artigo no blog da Tailândia com o título: “Onde você tributa sua pensão ABP?”.
Recomendo a leitura deste artigo no seguinte link:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/waar-laat-jij-je-abp-pensioen-belasten/
Sei que os advogados tributários e as empresas de consultoria tributária cometem erros regularmente ao avaliar a tributação de uma pensão do ABP.
Você deve sempre se perguntar se esta pensão foi ou não obtida de um vínculo empregatício do governo. Se assim for, então é tributado nos Países Baixos ao abrigo do Tratado celebrado pelos Países Baixos com a Alemanha e ao abrigo do Tratado com a Tailândia. No Tratado celebrado com a Alemanha, enquadra-se no n.º 18 do artigo 2.º e no Tratado celebrado com a Tailândia, no n.º 19 do artigo 1.º.
A APB foi efectivamente privatizada, mas essa não é a questão chave. Refere-se apenas a ter uma relação de trabalho de direito público (tributada na Holanda) ou uma relação de trabalho de direito privado (tributada no país de residência). Às vezes, você terá que lidar com uma pensão híbrida, ou seja, parcialmente acumulada dentro de uma organização de direito público e transferida para uma pensão de direito privado após a privatização. O inverso também ocorre.
Aliás, essa questão também está devidamente regulamentada na lei, o que levou à privatização da ABP e foi confirmada em decisões judiciais posteriores.
Oi Lambert,
Muito obrigado por sua extensa informação.
Vou salvar os dois posts no meu computador.
E é exatamente para isso que o Thailandblog foi criado: fornecer e trocar informações confiáveis!