W jakim kraju jesteś rezydentem podatkowym?

Kwestia ta pojawia się zwykle przy wniosku o zwolnienie z podatku od wynagrodzeń w związku z prywatną emeryturą i tylko sporadycznie po złożeniu zeznania podatkowego.

Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy nie możesz udowodnić w zwykły sposób za pomocą aktualnego zeznania podatkowego z odpowiednim wymiarem podatku dochodowego od osób fizycznych (dalej: PIT) lub za pomocą Deklaracji o obowiązku podatkowym w Kraju Zamieszkania (tzw. Tajski formularz RO22), że jesteś rezydentem podatkowym Tajlandii. Powstaje zatem pytanie, jak to udowodnić. Ale nawet jeśli masz jeden z wyżej wymienionych dokumentów, inspektor nadal może rzucić kluczem do roboty i ogłosić cię jako rezydenta podatkowego Holandii, co się okaże. Uważaj na to.

 W dalszej części zwrócę uwagę na szereg aspektów prawno-podatkowych związanych z tym zagadnieniem. Zwrócę również uwagę na orzecznictwo.

 W większości przypadków wykazanie, że jesteś rezydentem podatkowym Tajlandii nie nastręczy zbyt wielu problemów, ale jeśli uznasz siebie w jednym z orzeczeń sądowych, w których zainteresowany został uznany za rezydenta podatkowego Holandii, to strzeż się możliwe konsekwencje, które mogą wynikać z wniosku o wyłączenie, jeśli wniosek powinien zostać odrzucony.

I nie myślcie, że mając pieczątki w paszporcie, świadczące o pobycie w Tajlandii powyżej 180 dni w roku podatkowym (tj. od czasu do czasu do czasu natrafić w Tajlandiiblog. Nic nie może być dalsze od prawdy i może Cię drogo kosztować. Tego rodzaju wprowadzające w błąd wiadomości nie należą do Thailandblog. Niszczą jego niezawodność (bez redaktorów bloga Tajlandia nic z tym nie można zrobić).

---

W jakim kraju jesteś rezydentem podatkowym?

Kilkakrotnie zwracałem uwagę na wnioskowanie o zwolnienie i procedurę postępowania w przypadku braku aktualnego zeznania podatkowego z towarzyszącym wymiarem PIT lub aktualnej Deklaracji o obowiązku podatkowym w kraju rezydencji. Dlatego w tym artykule pominę stronę proceduralną. Ale bardziej niż to, co robiłem poprzednio, zwrócę teraz większą uwagę na pułapki, które możesz napotkać na swojej drodze, w oparciu o orzecznictwo.

Jak już wspomniano, w większości przypadków udowodnienie, że jesteś rezydentem podatkowym Tajlandii nie napotka zbyt wielu problemów, ale po przeczytaniu tego artykułu dojdziesz do wniosku, że możesz nie kwalifikować się do wspomnianego zwolnienia, dlatego zrezygnuj z takiego wniosku i nie szukaj trudności. W przypadku odrzucenia istnieje duża szansa, że ​​nie będziesz już mógł odzyskać podatku od wynagrodzenia potrąconego z Twojej prywatnej emerytury poprzez złożenie zeznania podatkowego. Następnie zwróciłeś na siebie uwagę i jesteś zarejestrowany jako rezydent podatkowy w Holandii.

Oczywiście nadal możesz ubiegać się o zwrot niesłusznie potrąconych składek na ubezpieczenie społeczne i składkę ustawową o ubezpieczeniu zdrowotnym.

Porozumienie dotyczące rezydencji podatkowej w Traktacie Holandia-Tajlandia

Zasady dotyczące rezydencji podatkowej można znaleźć w art. 4 konwencji. Ten artykuł zaczyna się od:

"Artykuł 4. Rezydencja podatkowa

1. W rozumieniu niniejszej Konwencji określenie „osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym z Państw” oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu lub jakąkolwiek inną okoliczność o podobnym charakterze.”

Cieszysz się dochodami z Holandii. Zasadniczo dochód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Holandii.

Aby następnie podlegać zakresowi Traktatu, musisz być w stanie wykazać, że podlegasz nieograniczonemu opodatkowaniu w Tajlandii na mocy tajskiego kodeksu podatkowego. I tak jest w przypadku, gdy masz tam swoje miejsce zamieszkania lub pobytu dłużej niż 180 dni w roku podatkowym (czyli roku kalendarzowym). Te ponad 180 dni nie muszą następować po sobie.

Dowód nieograniczonego obowiązku podatkowego w Tajlandii możesz udowodnić w najprostszy sposób za pomocą stempli w paszporcie. Proszę podać wyjaśnienie, podając daty przyjazdu i wyjazdu oraz cel podróży. Te stemple pocztowe nie zawsze są jasne.

Tymi pieczęciami dotychczas tylko wykazałeś, że podlegasz nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Tajlandii, ale jeszcze nie w jakim kraju jesteś rezydentem podatkowym i o to tak naprawdę chodzi. Tak zwane „przepisy rozstrzygające” zawarte w art. 4 ust. 3 Traktatu służą ustanowieniu tego ostatniego.

Przepisy dotyczące remisu

Jeśli podlegasz (nieograniczonym) opodatkowaniu zarówno w Holandii, jak i Tajlandii (a więc przestrzegasz art. 4 ust. 1 Konwencji), art. 4 ust. 3 wskazuje (w zakresie, w jakim ma to zastosowanie), z jakiego kraju staje się rezydentem podatkowym (a także w tej kolejności):
a. państwa, w którym masz a zrównoważony dom do Twojej dyspozycji Posiadać;

1. jeżeli masz stałe miejsce zamieszkania w obu państwach, będziesz uważany za rezydenta tego państwa, z którym masz bliższe powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);
   C. jeżeli nie można ustalić, w którym państwie znajduje się ośrodek interesów życiowych, lub jeżeli nie masz stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw, uważa się, że masz miejsce zamieszkania w tym państwie w którym zwykle mieszkasz.

Wyjaśnienie art. 4 ust. 3 Konwencji – najprostsza sytuacja

Wymeldowałeś się z Holandii i nie masz już stałego miejsca zamieszkania tutaj. W Tajlandii wynajmujesz dom. W takim przypadku udowodnienie, że jesteś rezydentem podatkowym Tajlandii, staje się bardzo proste: przesyłasz umowę najmu oraz dowód zapłaty czynszu (minimum 6 miesięcy w roku podatkowym) oraz opłat za dostawę wody i kosztów energii. „Księga domowa” (Tabiaanbaan) może służyć jako dodatkowy dowód. Idealnym narzędziem byłby oczywiście akt własności mieszkania.

W zasadzie powinno to wystarczyć, chyba że pojawią się komplikacje, o czym będzie mowa później.

Przepisy dotyczące rozstrzygania remisów i pułapki

Po wykazaniu, że jako rezydent podlegasz również tajlandzkiemu prawu podatkowemu (art. 4 ust. 1 Traktatu) i tym samym jesteś „dopuszczony” do dalszych postanowień art. nakaz określony w art. 4 ust. 4 Konwencji w celu ustalenia państwa zamieszkania dla celów podatkowych.

Ta kolejność to (w skrócie i w zakresie, w jakim ma to zastosowanie):

1. Gdzie masz do dyspozycji zrównoważony dom?
2. Gdzie jest ośrodek Twoich żywotnych zainteresowań?
3. Gdzie zwykle przebywasz?

Jeśli przeszkoda 1 już daje ostateczną odpowiedź, reszta nie będzie już omawiana.

Reklama 1. Zatrzymujesz się w Tajlandii w luksusowym hotelu z basenem, sauną i wszystkim, czego dusza zapragnie, albo wynajmujesz tam pokój, tymczasową inną pełnowartościową przestrzeń mieszkalną albo wprowadzasz się ze swoim chłopakiem lub dziewczyną (co często zdarza się w mojej praktyce). W Holandii masz przestronny dom nad kanałem w Amsterdamie lub sześciopiętrowy apartament na tyłach Rotterdamu.

Twoja rezydencja podatkowa znajduje się w Holandii i tylko Holandia pobiera opłaty od Twojej prywatnej emerytury. Pieczątki w paszporcie służą tylko jako pamiątka!

Warunkiem jest, aby dom był rzeczywiście dostępny dla podatnika na stałe jako mieszkanie, a zatem nie incydentalnie do określonych celów i/lub na krótki okres czasu. Sąd Najwyższy 3 października 2003 r. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Argument, że chociaż masz dostęp do stałego domu w Holandii, ale nigdy tam nie przebywasz (również ze względu na pieczątki w paszporcie), nie oferuje zbawienia: dom nadal kwalifikuje się jako „dom zrównoważony”. Twoja rezydencja podatkowa pozostaje w Holandii. Wniosek AG w ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Może się to zmienić tylko wtedy, gdy masz również dostęp do zrównoważonego domu w Tajlandii. W takim razie musimy kopać dalej. W tym celu patrz poniżej w podpunkcie 2.

Fakt, że wynajmowałeś dom w Holandii przez długi czas, może być pewnym ukojeniem, tak aby nie mogło to być bezpośrednio zaangażowane po powrocie do Holandii. Wniosek AG w ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Nawiasem mówiąc, absolutnie nie jest konieczne, aby stały dom był również własnością podatnika. Domy należące na przykład do dzieci, rodziców lub znajdujące się w BV, APV lub SPF można również uznać za stałe miejsce zamieszkania. Uważaj na to.

Na przykład, jeśli sprzedałeś dom w Holandii swojemu synowi mieszkającemu w Holandii, możesz być prawie pewien, że inspektor uzna cię za rezydenta podatkowego Holandii: masz tu do dyspozycji stałe miejsce zamieszkania. Nie musi to opierać się na prawie (służbowym lub osobistym). Ponadto łączy Cię również osobisty związek z Niderlandami, a mianowicie w osobie Twojego syna.

Stało się tak w przypadku pary, która wyemigrowała do Hiszpanii z synem mieszkającym w Holandii. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Inspektor założył nawet, że para będzie miała również dostęp do stałego miejsca zamieszkania w Hiszpanii. Decydujący był jednak ich związek osobisty i ekonomiczny z Holandią. Poparły go w tym Sąd Okręgowy w Hadze, Sąd Apelacyjny w Hadze i ostatecznie Sąd Najwyższy.

Następnie inspektor nie musi wykazywać, że więzi z Holandią są silniejsze niż z krajem zamieszkania. Zobacz także: HR 21 stycznia 2011 r. (ECLI:HR:2011:BP1466).

Reklama 2. Masz do dyspozycji zrównoważony dom zarówno w Tajlandii, jak iw Holandii. W Holandii twój (były) partner i twoje dzieci mieszkają w tym domu (ktoś musi dbać o ogród podczas twojej nieobecności). Ośrodek Twoich interesów życiowych znajduje się w Holandii. Z punktu widzenia traktatu jesteś rezydentem podatkowym Holandii. Ponownie, stemple w paszporcie nie mają znaczenia.

Jeśli wyemigrowałeś do Tajlandii ze swoim partnerem, ale jedno z twoich dzieci mieszka ze swoją rodziną w twoim domu w Holandii, to może istnieć stałe miejsce zamieszkania w Tajlandii, aw każdym razie także w Holandii. Następnie decydujące znaczenie mają stosunki osobiste i gospodarcze z Holandią i dlatego jesteś uważany za rezydenta podatkowego Holandii.

Reklama 3. Nie jesteś żonaty i oficjalnie nie masz dzieci w Holandii. To samo dzieje się w Tajlandii. Nie masz stałego miejsca zamieszkania w Holandii lub Tajlandii. Dopiero wtedy zostaniesz uznany za rezydenta państwa, w którym zwykle przebywasz.

Dopiero wtedy, jeśli jeszcze nie napotkałeś przeszkód ad 1 i ad 2, możesz wykazać, między innymi za pomocą stempli w paszporcie, gdzie zwykle mieszkasz i którego państwa jesteś rezydentem podatkowym.

Bardziej szczegółowo wyjaśniono rolę inspektora

Jeśli wyrejestrowałeś się w Holandii, a inspektor jest zdania, że ​​nadal jesteś rezydentem podatkowym Holandii, będzie musiał to udowodnić, chyba że ciężar dowodu, jako strony najbardziej starannej, spoczywa na tobie. Inspektor musi następnie ustalić i przedstawić w sposób wiarygodny fakty i okoliczności, z których wynika, że ​​rezydencja podatkowa znajduje się w Niderlandach.

W tym celu ma do dyspozycji rozbudowany scenariusz z niezbędnymi schematami blokowymi i orzeczeniami sądowymi. Jednak w wielu przypadkach wystarczy wypełnić tylko jedną stronę tego scenariusza.

Na przykład, jeśli nie byłeś w stanie wykazać, że masz do dyspozycji stałe miejsce zamieszkania w Tajlandii (np. mieszkasz ze swoim/chłopakiem lub dziewczyną), podczas gdy ma to miejsce w Holandii, inspektor wkrótce koniec z tobą: oznacza cię jako rezydenta podatkowego Holandii, ze wszystkimi tego konsekwencjami. Istnieje ryzyko utrzymania domu w Holandii, a jednak dzieje się to pod pozorem: „Nigdy nie wiadomo …………………”.

Rola inspektora mogła się skończyć, jeśli faktycznie zajmujesz się opodatkowaniem w Tajlandii jako podatnik nieograniczony ze względu na miejsce zamieszkania. W takim przypadku co do zasady przyjmuje się rezydencję podatkową w Tajlandii (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), chyba że inspektor wykaże, że:

• opinia tajskiego organu podatkowego oparta jest na błędnych lub niepełnych danych lub
• opłata nie może być rozsądnie oparta na żadnym przepisie prawa tajlandzkiego.

W końcu

Do niektórych przytoczonych orzeczeń Sądu Najwyższego można poczynić sporo krytycznych uwag. Na przykład pytanie brzmi, jak stanowisko Sądu Najwyższego, którego nie trzeba udowadniać, że więź z Holandią jest silniejsza niż z krajem zamieszkania, ma się do postanowienia traktatowego, że jeśli masz stałe miejsce zamieszkania w w obu stanach, będziesz uważany za rezydenta do celów podatkowych tego państwa, z którym masz bliższe powiązania osobiste i gospodarcze. To ostatnie wymaga ode mnie przynajmniej zastosowania matury. Ale bądź co bądź, dotychczas mieliśmy do czynienia z tą koncepcją prawną.

Lammert de Haan, specjalista podatkowy (specjalizacja w międzynarodowym prawie podatkowym i ubezpieczeniach społecznych).

Tylko w przypadku pytań dotyczących Twojej osobistej, a zatem poufnej sytuacji oraz w przypadku, gdy jesteś przyzwyczajony do pisania pod prawdziwym nazwiskiem, możesz skontaktować się ze mną za pośrednictwem: [email chroniony]. Co do reszty, komentujcie tylko na Thailandblog!