Podatki: Zwolnienie z podatku od wynagrodzenia na AOW? Odpowiedź SVB

Wim, państwowa emerytura jest opodatkowana gdzie indziej na mocy traktatu z Tajlandią, nie wierzę w to! Ale jeśli ci się uda, masz moje błogosławieństwo, jedno może się prześlizgnąć.

Jeśli chodzi o „tą panią” z Heerlen, to z tego, co wiem, już dawno przeszła na emeryturę.

Andre van Schaik, trudno mi ocenić, czy twoja sąsiadka jest czołowym prawnikiem, ale mogę ocenić, czy ma jakiekolwiek pojęcie o międzynarodowym prawie podatkowym i ubezpieczeniach społecznych. Tej wiedzy jednak całkowicie brakuje.
Dlatego uważam, że najlepiej dla niej będzie załatwiać kłótnie między sąsiadami i być może także rozwody, ale potem to szybko ustaje.

Według pani rzeczniczki Tajlandia nie chciałaby zawrzeć nowej umowy z Holandią, dopóki Holandia będzie nalegać na opodatkowanie świadczenia z zabezpieczenia społecznego, takiego jak świadczenie AOW, WAO czy WIA, i nie będzie chciała zakwalifikować takiego świadczenia jako prywatnej emerytury podlegającej opodatkowaniu w Tajlandii.

Trzy uwagi na ten temat:
1. świadczenie AOW nie jest emeryturą; mieści się w pierwszym filarze naszych świadczeń emerytalnych, natomiast emerytury w drugim filarze;
2. W zasadzie Tajlandia ma tyle samo praw podatkowych w zakresie świadczeń zabezpieczenia społecznego co Holandia (szkoda, że ​​Twój czołowy prawnik najwyraźniej nie jest tego świadomy);
3. Jeżeli Tajlandia chciałaby, żeby to było inaczej ułożone, ważne jest podjęcie negocjacji z Holandią lub wypowiedzenie Traktatu.

Każdy tajlandzki urzędnik podatkowy wie aż za dobrze, że zasiłek socjalny z Holandii jest również opodatkowany w Tajlandii i odpowiednio postępuje. Lojalni czytelnicy Thailandblog wiedzą teraz również, że Tajlandia musi wtedy, zgodnie z art. 23 ust. że tajskie prawo podatkowe jest poważnie ograniczone.
Kiedy w marcu zeszłego roku natknąłem się na specjalną klauzulę podrzędną we wspomnianym artykule, która zawierała tę redukcję, poświęciłem jej dużo uwagi na blogu Thailandblog.

Nawiasem mówiąc, Tajlandia powinna uważać się za szczęściarza z umową, którą zawarła z Holandią w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania. Niniejszy Traktat jest zgodny z Modelowym Traktatem OECD i towarzyszącymi mu notami wyjaśniającymi.
Tajlandia zawarła sporo traktatów, które znacznie odbiegają od tego wzorcowego traktatu, co oznacza, że ​​Tajlandia ma niewielkie lub żadne prawa podatkowe w odniesieniu do tych krajów. Pomyśl na przykład o traktatach zawartych przez Tajlandię z Belgią i Francją (aby pozostać nieco bliżej Holandii), więc mogę dodać listę.

Tajlandia jest całkiem przygotowana do podjęcia negocjacji z Holandią w celu rewizji obecnego traktatu lub zawarcia nowego traktatu.
Kilka lat temu plany takie miały także rządy Holandii i Tajlandii. Na wniosek doradzałem w tej sprawie Ministerstwu Finansów, Dyrekcji Spraw Międzynarodowych.
Fakt, że negocjacje wtedy tak naprawdę się nie rozpoczęły, nie zdziwił mnie, biorąc pod uwagę (wówczas) sytuację polityczną w Tajlandii, podczas gdy obecnie pandemia korony jest również istotną przeszkodą w poszerzaniu krajów, z którymi Holandia negocjuje.

Nawiasem mówiąc, Tajlandia nigdy nie będzie opowiadać się w negocjacjach za zaklasyfikowaniem emerytury do kategorii „emerytury prywatnej”, ale raczej będzie opowiadać się za tym, aby świadczenia z zabezpieczenia społecznego były uznawane za podlegające opodatkowaniu wyłącznie w Tajlandii. Spotkałem się już z taką sytuacją w 1/3 traktatów zawartych przez Holandię, czyli w 33 krajach. Jednak w świetle niedawnych nowych traktatów daję Tajlandii niewielkie lub żadne szanse na dobry wynik negocjacji w tej sprawie.

Holendrzy mieszkający w Tajlandii mogą uważać się za szczęściarzy, ponieważ traktat z Tajlandią z 1975 roku nie został jeszcze przywrócony ani zastąpiony.
W przypadku zmiany lub zastąpienia artykuł 27 obecnego Traktatu (przepis dotyczący podstawy przekazów pieniężnych) zostanie przywrócony. Przepis ten ogranicza ulgę podatkową przyznawaną przez Niderlandy w następujący sposób:

„Artykuł 27. Ograniczenie ulgi podatkowej

Jeżeli zgodnie z postanowieniem niniejszej konwencji w jednym z Państw musi być przyznane obniżenie podatku od pewnego dochodu, a zgodnie z ustawodawstwem drugiego Państwa osoba nie podlega opodatkowaniu z tytułu tego dochodu w całości, ale tylko w takim zakresie, w jakim dochód ten został przekazany lub otrzymany w tym drugim Państwie, odliczenie, jakiego zgodnie z niniejszą Konwencją ma dokonać pierwsze wymienione Państwo, stosuje się tylko do części dochodu przekazanego lub otrzymanego w drugim Państwie. ”

W wyniku dwóch wyroków Sądu Najwyższego z końca 1979 r. artykuł ten utracił moc prawną. Wyroki te dotyczyły traktatu zawartego wówczas między Holandią a Wielką Brytanią. Traktat ten został wkrótce naprawiony.
Niderlandom nie udało się jednak zmienić podobnego traktatu z Tajlandią. Że to zostanie naprawione, możesz wziąć na to truciznę.

Lammert de Haan, specjalista podatkowy (specjalizacja w międzynarodowym prawie podatkowym i ubezpieczeniach społecznych).