Skatter: Fritak for lønnsskatt på AOW? Svaret fra SVB

Wim, statspensjonen beskattes andre steder under traktaten med Thailand, det tror jeg ikke på! Men hvis du lykkes, har du min velsignelse, en kan slippe gjennom.

Når det gjelder «den damen» i Heerlen, så er hun så vidt jeg vet for lengst pensjonert.

Andre van Schaik, det er vanskelig for meg å bedømme om naboen din er en toppadvokat, men jeg kan vurdere om hun har noen forståelse for internasjonal skatterett og sosialforsikring. Denne kunnskapen mangler imidlertid fullstendig.
Jeg tenker derfor at det er best for henne å håndtere bråk mellom naboer og eventuelt også med skilsmisser, men da stopper det snart.

I følge din talskvinne vil ikke Thailand inngå en ny traktat med Nederland så lenge Nederland insisterer på å beskatte en trygdeytelse, for eksempel en AOW-, WAO- eller WIA-ytelse, og ikke ønsker å kvalifisere en slik ytelse som en privat pensjon som skal beskattes i Thailand .

Tre merknader om det:
1. en AOW-ytelse er ikke en pensjon; den faller inn under 1. søyle av våre alderspensjonsordninger, mens pensjoner faller inn under 2. søyle;
2. I prinsippet har Thailand like mange skatterettigheter med hensyn til trygdeytelser som Nederland (synd at din øverste advokat tilsynelatende ikke er klar over dette);
3. Hvis Thailand ønsker å få dette ordnet annerledes, så er det viktig å forhandle med Nederland eller å si opp traktaten.

Enhver thailandsk skattetjenestemann vet bare altfor godt at en trygdeytelse fra Nederland også beskattes i Thailand og handler deretter. Lojale lesere av Thailandblog vet nå også at Thailand da, i henhold til traktatens artikkel 23, paragraf 6, skal gi en reduksjon i skatten som inngår i Personskatten på for eksempel den statlige pensjonsdelen, som betyr at den thailandske skatteloven er sterkt innskrenket.
Da jeg kom over en spesiell underordnet klausul i den nevnte artikkelen i mars i fjor, som inneholder denne reduksjonen, ga jeg mye oppmerksomhet til den i Thailandblog.

Thailand bør forøvrig regne seg heldig med traktaten de har inngått med Nederland for å unngå dobbeltbeskatning. Denne traktaten er i samsvar med OECDs modellavtale og de medfølgende forklarende merknadene.
Thailand har inngått en del traktater som avviker vesentlig fra denne modelltraktaten, noe som betyr at Thailand har liten eller ingen skatterett i forhold til disse landene. Tenk for eksempel på traktatene Thailand har inngått med Belgia og Frankrike (for å holde seg litt nær Nederland), så kan jeg legge til en liste.

Thailand er ganske forberedt på å gå i forhandlinger med Nederland for å komme frem til en revisjon av gjeldende traktat eller for å inngå en ny traktat.
For noen år siden var det også planer om dette innenfor den nederlandske og thailandske regjeringen. På forespørsel ga jeg Finansdepartementet, Direktoratet for internasjonale anliggender, råd om denne saken.
At forhandlingene egentlig ikke startet da, overrasket meg ikke, gitt den (den gang) politiske situasjonen i Thailand, mens nå også koronapandemien er et viktig hinder for å utvide landene som Nederland forhandler med.

Thailand vil forøvrig aldri i forhandlinger gå inn for å klassifisere en alderspensjon under kategorien «privat pensjon», men heller gå inn for at trygdeytelser kun skal anses som skattepliktige i Thailand. Jeg møter allerede denne situasjonen i 1/3 av traktatene som er inngått av Nederland, eller i 33 land. I lys av nylige nye traktater gir jeg Thailand liten eller ingen sjanse til et godt forhandlingsresultat på dette punktet.

Nederlendere som bor i Thailand kan regne seg heldige med det faktum at traktaten med Thailand, fra 1975, ennå ikke er gjenopplivet eller erstattet.
Ved revisjon eller erstatning vil artikkel 27 i gjeldende traktat (bestemmelsen om betalingsgrunnlag) gjenopplives. Denne bestemmelsen begrenser skattelettelsen som skal gis av Nederland som følger:

«Artikkel 27. Begrensning av skattelettelser

Dersom, i henhold til en bestemmelse i denne overenskomst, en reduksjon av skatt på visse inntekter må gis i en av statene, og i henhold til lovene i den annen stat er en person ikke skattepliktig for denne inntekten i sin helhet, men bare i den utstrekning slik inntekt er overført til eller mottatt i denne annen stat, skal fradraget som skal foretas av den førstnevnte stat i henhold til denne overenskomst bare gjelde den del av inntekten som er overført til eller mottatt i den annen stat. ”

Som følge av to høyesterettsdommer i slutten av 1979 har denne artikkelen mistet sin rettskraft. Disse dommene gjaldt traktaten som ble inngått mellom Nederland og Storbritannia på den tiden. Denne traktaten ble snart reparert.
Nederland har imidlertid unnlatt å endre den tilsvarende traktaten med Thailand. At dette så blir rettet opp, det kan du ta gift på.

Lammert de Haan, skattespesialist (spesialisert i internasjonal skatterett og sosialforsikring).