Soalan pembaca: Soalan cukai usahawan (jika saya berpindah ke Thailand)

Jacques yang dihormati,

Memang ada perjanjian cukai antara Belanda dan Thailand. Anda boleh memuat turun Perjanjian ini dengan pautan berikut: http://wetten.overheid.nl/BWBV0003872/1976-06-09

Saya mengesyaki bahawa anda mungkin bekerja sebagai orang yang bekerja sendiri di Belanda. Di samping itu, saya membaca, Pentadbiran Cukai dan Kastam telah menetapkan cukai pusing ganti sebagai sumber cukai. Sama ada ini juga terpakai kepada cukai pendapatan adalah sukar untuk dinilai kerana anda juga mempunyai pekerjaan. Jadi persoalannya adakah anda layak mendapat elaun usahawan tersebut. Walau bagaimanapun, jika ini berlaku, gembira kerana pendapatan ini dikenakan cukai di Belanda (ternyata) kerana ini mewakili penjimatan cukai yang besar. Ramai orang yang bekerja sendiri boleh menjaga kepala mereka di atas air semata-mata hasil daripada menikmati elaun usahawan.

Memandangkan anda tinggal dan bekerja di Belanda, anda adalah pembayar cukai pemastautin dan oleh itu tidak termasuk dalam skop Perjanjian yang dimeterai dengan Thailand. Sebagai usahawan bebas atau penyedia aktiviti lain, anda mesti menyimpan rekod. Hasilnya dikenakan cukai di Belanda sebagai keuntungan keusahawanan atau sebagai pendapatan daripada kerja lain. Tidak ada bezanya sama ada anda membenarkan pelanggan anda membayar melalui akaun bank Belanda atau Thailand. Lagipun, ini tidak mempengaruhi hasil yang dicapai.

Ini hanya akan berubah apabila anda menetap di Thailand dan meneruskan aktiviti keusahawanan anda dari sana atau mempunyai pertubuhan tetap di sana, sementara itu tidak lagi berlaku di Belanda. Tidak kira di mana pelanggan anda tinggal, anda berada di bawah PIT di Thailand jika anda memenuhi 'keperluan hari'.

Selepas anda berhijrah, anda akan dianggap sebagai pembayar cukai bukan pemastautin di Belanda dan anda akan berada di bawah perlindungan perjanjian perjanjian yang dimeterai dengan Thailand.
Dalam kes itu, artikel 7 dan 15 Perjanjian ini terpakai kepada anda.

“Perkara 7. Untung daripada perniagaan
1. De voordelen van een onderneming van een van de Staten zijn slechts in die Staat belastbaar, tenzij de onderneming in de andere Staat haar bedrijf uitoefent met behulp van een aldaar gevestigde vaste inrichting. Indien de onderneming aldus haar bedrijf uitoefent, mogen de voordelen van de onderneming in de andere Staat worden belast, maar slechts in zoverre als zij aan die vaste inrichting kunnen worden toegerekend.”

“Perkara 15. Buruh Peribadi
1. Onder voorbehoud van de bepalingen van de artikelen 16, 18, 19, 20 en 21 zijn beloningen verkregen door een inwoner van een van de Staten ter zake van persoonlijke arbeid (daaronder begrepen de uitoefening van een vrij beroep) slechts in die Staat belastbaar, tenzij de arbeid in de andere Staat wordt verricht. Indien de arbeid aldaar wordt verricht, mag de ter zake daarvan verkregen beloning in die andere Staat worden belast.
2. Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid is de beloning verkregen door een inwoner van een van de Staten ter zake van in de andere Staat verrichte arbeid slechts in de eerstbedoelde Staat belastbaar, indien:
a) de genieter in de andere Staat verblijft gedurende een tijdvak of tijdvakken die in het desbetreffende belastingjaar een totaal van 183 dagen niet te boven gaan, en
b) de beloning wordt betaald door of namens een persoon die geen inwoner van de andere Staat is, en
c) de beloning niet ten laste komt van een vaste inrichting die de persoon die de beloning betaalt in de andere Staat heeft.”

Semoga berjaya dengan aktiviti anda sebagai usahawan di Belanda dan kemudian mungkin di Thailand.

Jika anda ingin maklumat lanjut mengenai perkara peribadi semata-mata, yang tidak mudah ditangani dalam blog atau forum awam, sila hubungi saya di: [e-mel dilindungi] atau melalui borang e-mel di laman web saya: http://www.lammertdehaan.heerenveennet.nl.

Lammert de Haan, pakar cukai (pakar dalam undang-undang cukai antarabangsa dan insurans sosial).