Di negara manakah anda pemastautin cukai?

Isu ini biasanya timbul dengan permintaan untuk pengecualian daripada menahan cukai gaji/cukai upah berkaitan dengan pencen swasta dan hanya sekali-sekala selepas mengemukakan penyata cukai pendapatan.

Ini terutamanya berlaku jika anda tidak boleh menunjukkan secara tetap melalui penyata cukai terkini dengan taksiran yang sepadan untuk Cukai Pendapatan Peribadi (selepas ini: PIT) atau melalui Pengisytiharan Liabiliti Cukai di Negara Kediaman (the Borang Thai RO22) bahawa anda adalah pemastautin cukai Thailand . Kemudian persoalannya ialah bagaimana untuk membuktikan ini. Tetapi walaupun anda mempunyai salah satu dokumen yang disebutkan di atas, pemeriksa masih boleh membuang sepana dalam kerja-kerja dan mengisytiharkan anda sebagai pemastautin cukai Belanda, seperti yang akan menjadi jelas. Berhati-hati dengan itu.

 Di bawah ini saya akan memberi perhatian kepada beberapa aspek undang-undang cukai yang berkaitan dengan isu ini. Saya juga akan memberi perhatian kepada undang-undang kes.

 Dalam kebanyakan kes, menunjukkan bahawa anda adalah pemastautin cukai Thailand tidak akan menghadapi terlalu banyak masalah, tetapi jika anda mengenali diri anda dalam salah satu keputusan mahkamah di mana pihak yang berkepentingan dianggap sebagai pemastautin cukai Belanda, maka berhati-hatilah dengan kemungkinan akibat yang mungkin timbul daripada permintaan untuk pengecualian jika permintaan anda ditolak.

Dan jangan fikir bahawa dengan setem dalam pasport anda, menunjukkan tinggal di Thailand selama lebih daripada 180 hari dalam satu tahun cukai (iaitu tahun kalendar), anda hanya boleh mendapatkan pengecualian daripada menahan cukai gaji ke atas pencen swasta anda, yang saya akan dari semasa ke semasa sehinggalah terjumpa dalam Thailandblog. Tidak ada yang lebih jauh dari kebenaran dan boleh merugikan anda. Mesej mengelirukan seperti ini tidak termasuk dalam Thailandblog. Mereka merosakkan kebolehpercayaannya (tanpa editor blog Thailand boleh berbuat apa-apa mengenainya).

---

Di negara manakah anda pemastautin cukai?

Beberapa kali saya telah memberi perhatian untuk meminta pengecualian dan prosedur yang perlu diikuti jika anda tidak mempunyai penyata cukai terkini dengan taksiran yang disertakan untuk PIT atau Pengisytiharan liabiliti cukai baru-baru ini di negara kediaman. Sebab itu saya akan mengabaikan aspek prosedur dalam sumbangan ini. Tetapi lebih daripada apa yang telah saya lakukan pada masa-masa sebelumnya, saya kini akan memberi perhatian tambahan kepada perangkap yang mungkin anda hadapi dalam perjalanan anda, berdasarkan fiqh.

Seperti yang telah dinyatakan, dalam kebanyakan kes membuktikan bahawa anda adalah pemastautin cukai Thailand tidak akan menghadapi terlalu banyak masalah, tetapi selepas membaca artikel ini anda akan sampai pada kesimpulan bahawa anda mungkin tidak layak untuk pengecualian yang disebutkan di atas, oleh itu elakkan daripada permintaan sedemikian dan jangan mencari kesulitan. Sekiranya berlaku penolakan, terdapat kemungkinan besar anda tidak lagi dapat menuntut semula cukai gaji yang ditahan daripada pencen swasta anda dengan memfailkan penyata cukai. Anda kemudiannya telah menarik perhatian kepada diri sendiri dan kemudian didaftarkan sebagai pemastautin cukai Belanda.

Anda, sudah tentu, masih boleh meminta bayaran balik bagi sebarang sumbangan insurans negara yang ditahan secara salah dan sumbangan Akta Insurans Penjagaan Kesihatan.

Pengaturan mengenai kediaman cukai dalam Perjanjian Belanda-Thailand

Peraturan mengenai kediaman untuk tujuan cukai boleh didapati dalam Perkara 4 Konvensyen. Artikel ini bermula dengan:

"Perkara 4. Kediaman fiskal

1 Bagi tujuan Perjanjian ini, istilah "penduduk salah satu Negeri" bermaksud mana-mana orang yang, di bawah undang-undang Negara itu, bertanggungjawab untuk mengenakan cukai di dalamnya atas sebab domisil, kediaman, tempat pengurusannya atau apa-apa keadaan lain. yang serupa. . "

Anda menikmati pendapatan dari Belanda. Pada dasarnya, pendapatan ini tertakluk kepada cukai pendapatan di Belanda.

Untuk seterusnya berada di bawah skop Perjanjian, anda mesti dapat menunjukkan bahawa anda juga tertakluk kepada cukai tanpa had di Thailand di bawah Kod Hasil Thai. Begitu juga jika anda mempunyai tempat tinggal atau kediaman anda di sana selama lebih daripada 180 hari dalam satu tahun cukai (iaitu tahun kalendar). Lebih daripada 180 hari ini tidak perlu berturut-turut.

Anda boleh menunjukkan bukti liabiliti cukai tanpa had di Thailand dengan cara paling mudah dengan setem dalam pasport anda. Sila berikan penjelasan, menyatakan tarikh ketibaan dan berlepas serta destinasi perjalanan anda. Cap pos ini tidak selalunya jelas.

Dengan setem ini, anda setakat ini hanya menunjukkan bahawa anda tertakluk kepada liabiliti cukai tanpa had di Thailand, tetapi belum lagi di negara mana anda menjadi pemastautin cukai dan itulah yang sebenarnya. Apa yang dipanggil 'peruntukan pemecah seri' Perkara 4(3) Perjanjian berfungsi untuk menubuhkan yang terakhir.

Peruntukan pemecah seri

Jika anda tertakluk kepada cukai (tanpa had) di kedua-dua Belanda dan Thailand (jadi anda mematuhi Perkara 4, perenggan 1, Konvensyen), Artikel 4, perenggan 3, menunjukkan (setakat yang berkaitan di sini) dari negara mana anda dianggap untuk menjadi pemastautin bagi tujuan cukai (dan juga dalam perintah ini):
a. Negeri di mana anda mempunyai a rumah mampan di pelupusan anda mempunyai;

1. jika anda mempunyai rumah tetap yang tersedia untuk anda di kedua-dua Negeri, anda akan dianggap sebagai pemastautin Negeri di mana hubungan peribadi dan ekonomi anda lebih rapat (pusat kepentingan penting);
   c. jika Negeri di mana anda mempunyai pusat kepentingan penting anda tidak dapat ditentukan, atau jika anda tidak mempunyai rumah tetap yang tersedia untuk anda di mana-mana Negeri, anda akan dianggap sebagai pemastautin Negeri tempat anda biasa tinggal.

Penjelasan Perkara 4(3) Konvensyen - keadaan paling mudah

Anda telah membatalkan pendaftaran dari Belanda dan tidak lagi mempunyai rumah tetap yang tersedia untuk anda di sini. Di Thailand anda menyewa rumah. Dalam kes itu, menjadi sangat mudah untuk membuktikan bahawa anda adalah pemastautin cukai Thailand: anda menghantar kontrak sewa dan bukti pembayaran sewa (minimum 6 bulan dalam tahun cukai) dan bayaran untuk bekalan air dan kos tenaga. 'Buku rumah' (Tabiaanbaan) boleh menjadi bukti tambahan. Surat ikatan hak milik pangsapuri sudah tentu akan menjadi alat yang sempurna.

Pada dasarnya, ini sepatutnya mencukupi, melainkan komplikasi timbul, yang akan dibincangkan kemudian.

Peruntukan pemecah seri dan perangkap

Selepas anda menunjukkan bahawa sebagai pemastautin anda juga tertakluk kepada undang-undang cukai Thai (Art. 4(1) Perjanjian) dan anda 'diterima' kepada peruntukan lanjut Perkara 4, anda mesti melengkapkan peruntukan pemecah seri dalam perintah yang dinyatakan dalam Perkara 4(3) Konvensyen untuk menentukan negara tempat tinggal anda untuk tujuan cukai.

Pesanan ini (secara ringkas dan setakat yang berkaitan di sini):

1. Di manakah anda mempunyai rumah lestari yang boleh anda gunakan?
2. Di manakah pusat kepentingan penting anda?
3. Di manakah anda biasanya tinggal?

Jika halangan 1 sudah memberikan jawapan yang pasti, selebihnya tidak akan dibincangkan lagi.

Iklan 1. Anda tinggal di Thailand di sebuah hotel mewah dengan kolam renang, sauna dan semua yang anda inginkan, atau anda menyewa bilik di sana, ruang kediaman sementara yang lengkap atau anda tinggal bersama teman lelaki atau teman wanita anda (sesuatu yang sering berlaku dalam amalan saya). . Di Belanda anda mempunyai rumah terusan yang luas di Amsterdam atau pangsapuri enam tingkat di belakang Rotterdam.

Kediaman cukai anda terletak di Belanda dan hanya Belanda yang mengenakan levi ke atas pencen persendirian anda. Setem dalam pasport anda hanya berfungsi sebagai cenderahati!

Keperluan ialah rumah itu sebenarnya tersedia kepada pembayar cukai secara kekal sebagai rumah dan oleh itu bukan secara kebetulan untuk tujuan tertentu dan/atau untuk tempoh masa yang singkat. Mahkamah Agung 3 Oktober 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Hujah bahawa walaupun anda mempunyai akses ke rumah tetap di Belanda, tetapi anda tidak pernah tinggal di sana (juga memandangkan setem dalam pasport anda), tidak menawarkan keselamatan: rumah itu terus layak sebagai 'rumah lestari'. Kediaman cukai anda kekal di Belanda. Kesimpulan AG di ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Ini hanya boleh berubah menjadi berbeza jika anda juga mempunyai akses kepada rumah lestari di Thailand. Dalam kes itu kita perlu menggali lebih jauh. Untuk ini, lihat perkara berikut di bawah item 2.

Hakikat bahawa anda telah menyewa rumah di Belanda untuk jangka masa yang lama boleh memberikan sedikit ketenangan, supaya ia tidak boleh terlibat secara langsung apabila anda kembali ke Belanda. Kesimpulan AG di ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Secara kebetulan, adalah tidak semestinya rumah kekal itu juga dimiliki oleh pembayar cukai. Rumah yang dimiliki oleh, sebagai contoh, kanak-kanak, ibu bapa, atau ditempatkan di BV, APV atau SPF juga boleh dianggap sebagai rumah kekal. Berhati-hati dengan ini.

Sebagai contoh, jika anda telah menjual rumah anda di Belanda kepada anak anda yang tinggal di Belanda, anda hampir pasti bahawa pemeriksa akan menganggap anda sebagai pemastautin cukai Belanda: anda mempunyai rumah tetap di sini. Ini tidak perlu bergantung pada hak (perniagaan atau peribadi). Selain itu, anda juga mempunyai hubungan peribadi dengan Belanda iaitu secara peribadi anakanda.

Ini berlaku kepada pasangan yang berhijrah ke Sepanyol dengan seorang anak lelaki yang tinggal di Belanda. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Inspektor itu juga menganggap bahawa pasangan itu juga akan mempunyai akses ke rumah tetap di Sepanyol. Faktor penentu, bagaimanapun, adalah hubungan peribadi dan ekonomi mereka dengan Belanda. Mahkamah Daerah The Hague, Mahkamah Rayuan The Hague dan akhirnya Mahkamah Agung menyokongnya dalam hal ini.

Selepas itu, pemeriksa tidak perlu menunjukkan bahawa hubungan dengan Belanda lebih kuat daripada hubungan dengan negara tempat tinggal. Lihat juga: HR 21 Januari 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).

Iklan 2. Anda mempunyai rumah mampan yang boleh anda gunakan di kedua-dua Thailand dan Belanda. Di Belanda, pasangan anda (bekas) dan anak-anak anda tinggal di rumah itu (seseorang mesti menjaga taman semasa ketiadaan anda). Pusat minat penting anda terletak di Belanda. Dari perspektif perjanjian, anda adalah pemastautin cukai Belanda. Sekali lagi, setem dalam pasport anda tidak penting.

Jika anda telah berhijrah ke Thailand bersama pasangan anda, tetapi salah seorang anak anda tinggal bersama keluarganya di rumah anda di Belanda, maka mungkin terdapat rumah tetap di Thailand dan dalam apa jua keadaan juga di Belanda. Selepas itu, hubungan peribadi dan ekonomi dengan Belanda adalah penentu dan oleh itu anda dianggap sebagai pemastautin cukai Belanda.

Iklan 3. Anda belum berkahwin dan secara rasmi tidak mempunyai anak di Belanda. Perkara yang sama berlaku di Thailand. Anda tidak mempunyai akses ke rumah tetap di Belanda atau di Thailand. Hanya selepas itu anda akan dianggap sebagai pemastautin Negeri di mana anda biasanya tinggal.

Hanya selepas itu dan jika anda masih belum tersandung pada halangan iklan 1 dan iklan 2, bolehkah anda menunjukkan, antara lain, setem dalam pasport anda di mana anda biasanya tinggal dan di Negeri mana anda adalah pemastautin cukai.

Peranan pemeriksa dijelaskan dengan lebih terperinci

Jika anda telah membatalkan pendaftaran di Belanda semasa pemeriksa berpendapat bahawa anda masih pemastautin cukai Belanda, dia perlu membuktikannya, melainkan beban pembuktian, sebagai pihak yang paling rajin, terletak pada anda. Pemeriksa kemudiannya mesti menubuhkan dan membuat fakta dan keadaan yang munasabah, dari mana ia mengikuti bahawa kediaman cukai itu terletak di Belanda.

Untuk tujuan ini, beliau mempunyai senario yang luas di tangannya dengan carta aliran yang diperlukan dan keputusan mahkamah. Walau bagaimanapun, dalam banyak kes, mengisi hanya satu halaman senario ini sudah memadai.

Sebagai contoh, jika anda tidak dapat menunjukkan bahawa anda mempunyai rumah kekal di Thailand (contohnya, anda tinggal bersama teman lelaki atau teman wanita anda), sementara itu berlaku di Belanda, pemeriksa akan tidak lama lagi selesai dengan anda: dia menandakan anda sebagai pemastautin cukai Belanda, dengan semua akibat yang diperlukan. Terdapat risiko dalam mengekalkan rumah anda di Belanda, namun ini berlaku di bawah samaran: “Anda tidak pernah tahu …………………”.

Peranan pemeriksa mungkin telah berakhir jika anda benar-benar terlibat dalam percukaian di Thailand sebagai orang kena cukai tanpa had berdasarkan tempat kediaman anda. Dalam kes itu, pemastautin cukai di Thailand diandaikan pada dasarnya (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), melainkan pemeriksa menunjukkan bahawa:

• pendapat pihak berkuasa cukai Thailand adalah berdasarkan data yang salah atau tidak lengkap atau
• levi tidak boleh secara munasabah berdasarkan mana-mana peraturan undang-undang Thailand.

Akhirnya

Terdapat beberapa ulasan kritikal yang perlu dibuat mengenai beberapa penghakiman Mahkamah Agung yang dipetik. Sebagai contoh, persoalannya ialah bagaimana kedudukan Mahkamah Agung, yang tidak perlu ditunjukkan bahawa ikatan dengan Belanda lebih kuat daripada dengan negara tempat tinggal, berkaitan dengan peruntukan perjanjian bahawa, jika anda mempunyai rumah tetap di kedua-dua Negeri kerana sedia ada anda, anda akan dianggap sebagai pemastautin bagi tujuan cukai Negara yang hubungan peribadi dan ekonomi anda lebih rapat. Yang terakhir memerlukan saya sekurang-kurangnya memohon pengijazahan. Tetapi, walau apa pun, kami setakat ini telah berurusan dengan konsep undang-undang ini.

Lammert de Haan, pakar cukai (pakar dalam undang-undang cukai antarabangsa dan insurans sosial).

Hanya untuk soalan mengenai situasi peribadi anda dan oleh itu sulit dan di mana anda biasa menulis di bawah nama sebenar anda, anda boleh menghubungi saya melalui: [e-mel dilindungi]. Selebihnya, komen di Thailandblog sahaja!