Во која земја сте даночен жител?
(JPstock / Shutterstock.com)
Ова прашање обично се јавува со барање за ослободување од задржување на данок на плата/данок на плата во врска со приватна пензија и само повремено по поднесување даночна пријава.
Ова е особено случај ако не можете да докажете на редовен начин со неодамнешна даночна пријава со соодветна проценка за персоналниот данок на доход (во натамошниот текст: ПДД) или со Декларација за даночна обврска во земјата на живеење ( Тајландски образец RO22) дека сте даночен жител на Тајланд. Тогаш прашањето е како да се докаже ова. Но, дури и ако имате еден од горенаведените документи, инспекторот сепак може да фрли клуч и да ве прогласи за даночен жител на Холандија, како што ќе стане јасно. Бидете внимателни на тоа.
Во продолжение ќе обрнам внимание на голем број даночно-правни аспекти поврзани со ова прашање. Ќе обрнам внимание и на судската пракса.
Во повеќето случаи, покажувањето дека сте даночен жител на Тајланд нема да наидете на премногу проблеми, но ако се препознаете во една од судските одлуки во кои заинтересираната страна се сметаше за даночен жител на Холандија, тогаш внимавајте на можните последици кои можат да произлезат од барањето за изземање доколку вашето барање биде одбиено.
И немојте да мислите дека со печатите во вашиот пасош, кои покажуваат престој во Тајланд повеќе од 180 дена во даночната година (т.е. календарска година), можете само да добиете ослободување од задржување данок на плата на вашата приватна пензија, што јас ќе го од време на време додека не се среќаваме во блогот на Тајланд. Ништо не може да биде подалеку од вистината и може скапо да ве чини. Овој вид на погрешни пораки не припаѓаат во блогот на Тајланд. Тие ја оштетуваат неговата веродостојност (без уредниците на блогот Тајланд можат да направат нешто околу тоа).
Во која земја сте даночен жител?
Неколку пати сум обрнал внимание на барањето ослободување и постапката што треба да се следи доколку немате неодамнешна даночна пријава со придружна проценка за ПДД или неодамнешна Декларација за даночна обврска во земјата на живеење. Затоа во овој прилог ќе ја игнорирам процедуралната страна. Но, повеќе од она што го правев во претходните времиња, сега ќе посветам дополнително внимание на замките на кои може да наидете на вашиот пат, врз основа на јуриспруденцијата.
Како што веќе беше наведено, во повеќето случаи докажувањето дека сте даночен жител на Тајланд нема да наидете на премногу проблеми, но откако ќе ја прочитате оваа статија ќе дојдете до заклучок дека можеби нема да се квалификувате за гореспоменатото ослободување, затоа воздржете се од такво барање и не барајте тешкотии. Во случај на одбивање, постојат големи шанси повеќе да не можете да го вратите данокот на плата задржан од вашата приватна пензија со поднесување даночна пријава. Потоа сте го привлекле вниманието кон себе и потоа сте регистрирани како даночен жител на Холандија.
Се разбира, сè уште можете да побарате враќање на сите погрешно задржани придонеси за национално осигурување и придонесот од Законот за здравствено осигурување.
Аранжманот во врска со даночниот престој во Договорот Холандија-Тајланд
Правилата за престој за даночни цели може да се најдат во член 4 од Конвенцијата. Оваа статија започнува со:
"Член 4. Фискално живеалиште
1 За целите на овој Договор, терминот „резидент на една од државите“ значи секое лице кое, според законите на таа држава, подлежи на оданочување во него поради неговото живеалиште, живеалиште, место на управување или која било друга околност. од слична природа...“
Уживате во приходите од Холандија. Во принцип, овој приход е предмет на данок на доход во Холандија.
За последователно да потпаднете под опфатот на Договорот, мора да бидете во можност да покажете дека подлежите на неограничено оданочување во Тајланд според Тајландскиот приходен законик. А тоа е случај ако таму го имате вашето место на живеење или престој повеќе од 180 дена во даночната година (т.е. календарска година). Овие повеќе од 180 дена не мора да бидат последователни.
Можете да покажете доказ за неограничена даночна обврска во Тајланд на наједноставен начин со печатите во вашиот пасош. Ве молиме наведете објаснување, наведувајќи ги датумите на пристигнување и поаѓање и вашата дестинација на патување. Овие поштенски жигови не се секогаш јасни.
Со овие марки досега само покажавте дека подлежите на неограничена даночна обврска во Тајланд, но сè уште не во која земја сте даночен жител и за тоа всушност се работи. Таканаречените „одредби за прекршување“ од член 4(3) од Договорот служат за воспоставување на второто.
Одредбите за тајбрејк
Ако подлежите на (неограничен) данок и во Холандија и во Тајланд (за да се придржувате до член 4, став 1, од Конвенцијата), член 4, став 3, означува (колку што е релевантно овде) од која земја се сметате да стане резидент за даночни цели (и исто така по овој редослед):
на државата во која имате а одржлив дом на ваше располагање имаат;
- ако имате постојан дом на располагање во двете држави, ќе се сметате дека сте резидент на државата со која вашите лични и економски односи се поблиски (центар на витални интереси);
в. ако не може да се одреди државата во која го имате вашиот центар на витални интереси или ако немате постојан дом во ниту една држава, ќе се сметате дека сте резидент на државата каде што обично живеете.
Објаснување на член 4(3) од Конвенцијата – наједноставната ситуација
Се одјавивте од Холандија и веќе немате постојан дом овде. Во Тајланд изнајмувате куќа. Во тој случај, станува многу лесно да се докаже дека сте даночен жител на Тајланд: го испраќате договорот за изнајмување и доказ за плаќање на кирија (минимум 6 месеци во даночната година) и плаќања за трошоците за снабдување со вода и енергија. Како дополнителен доказ може да послужи „куќна книга“ (Tabiaanbaan). Имотот на станот секако би бил совршена алатка.
Во принцип, ова треба да биде доволно, освен ако не се појават компликации, за кои ќе се дискутира подоцна.
Одредбите за тајбрејк и замките
Откако ќе покажете дека како жител, исто така, подлежите на тајландскиот даночен закон (член 4(1) од Договорот) и на тој начин сте „примени“ за понатамошните одредби од член 4, мора да ги пополните одредбите за тајбрејк во наредба утврдена во член 4(3) од Конвенцијата да се определи вашата земја на живеење за даночни цели.
Овој редослед е (накратко и колку што е релевантен овде):
- Каде имате одржлив дом на располагање?
- Каде е центарот на вашите витални интереси?
- Каде обично престојувате?
Ако пречката 1 веќе дава дефинитивен одговор, за останатото повеќе нема да се дискутира.
Реклама 1. Престојувате во Тајланд во луксузен хотел со базен, сауна и се што можете да посакате, или изнајмувате соба таму, привремен друг целосен простор за живеење или се преселувате со вашето момче или девојка (нешто што често се случува во мојата пракса).. Во Холандија имате пространа куќа на канал во Амстердам или шесткатен стан на задниот дел на Ротердам.
Вашата даночна резиденција се наоѓа во Холандија и само Холандија наплаќа за вашата приватна пензија. Печатите во вашиот пасош служат само како сувенир!
Условот е куќата да биде всушност достапна на даночниот обврзник трајно како дом и затоа не случајно за специфични цели и/или за краток временски период. Врховен суд 3 октомври 2003 година (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Аргументот дека иако имате пристап до постојан дом во Холандија, но дека никогаш не останувате таму (исто така со оглед на печатите во вашиот пасош), не нуди спас: куќата продолжува да се квалификува како „одржлив дом“. Вашиот даночен престој останува во Холандија. Заклучок AG на ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Ова може да испадне поинаку само ако имате пристап до одржлив дом во Тајланд. Во тој случај мораме да копаме понатаму. За ова, видете го следново под под 2.
Фактот дека сте ја изнајмиле куќата во Холандија на подолг временски период, може да понуди одредена утеха, така што не може директно да се вклучи кога ќе се вратите во Холандија. Заклучок AG на ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Патем, апсолутно не е неопходно постојаниот дом да е во сопственост на даночниот обврзник. Домовите во сопственост на, на пример, деца, родители или сместени во BV, APV или SPF, исто така, може да се сметаат за постојан дом. Бидете внимателни на ова.
На пример, ако сте ја продале вашата куќа во Холандија на вашиот син што живее во Холандија, можете да бидете речиси сигурни дека инспекторот ќе ве смета за даночен жител на Холандија: имате постојан дом на располагање овде. Ова не мора да почива на (деловно или лично) право. Покрај тоа, имате и личен однос со Холандија, поточно во личноста на вашиот син.
Ова му се случило на пар кој емигрирал во Шпанија со син кој живее во Холандија. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Инспекторот дури претпоставил дека парот ќе има пристап и до постојан дом во Шпанија. Сепак, одлучувачки фактор беше нивниот личен и економски однос со Холандија. Во тоа го поддржаа Окружниот суд во Хаг, Апелациониот суд во Хаг и на крајот Врховниот суд.
Последователно, инспекторот не мора да докаже дека врските со Холандија се посилни од оние со земјата на живеење. Видете исто така: HR 21 јануари 2011 година (ECLI:HR:2011:BP1466).
Реклама 2. Имате одржлив дом на располагање и во Тајланд и во Холандија. Во Холандија, вашиот (поранешен) партнер и вашите деца живеат во таа куќа (некој мора да се грижи за градината за време на вашето отсуство). Центарот на вашите витални интереси се наоѓа во Холандија. Од перспектива на договор, вие сте даночен жител на Холандија. Повторно, печатите во вашиот пасош не се важни.
Ако сте емигрирале во Тајланд со вашиот партнер, но едно од вашите деца живее со своето семејство во вашата куќа во Холандија, тогаш може да има постојан дом во Тајланд, а во секој случај и во Холандија. Последователно, личните и економските односи со Холандија се одлучувачки и затоа се сметате за даночен резидент на Холандија.
Реклама 3. Вие не сте во брак и официјално немате деца во Холандија. Истото се случува и во Тајланд. Немате пристап до постојан дом во Холандија или во Тајланд. Само тогаш ќе се смета дека сте резидент на државата каде што обично живеете.
Само тогаш и ако веќе не сте се сопнале на пречките реклама 1 и реклама 2, можете да покажете, меѓу другото, со печатите во вашиот пасош каде обично живеете и во која држава сте даночен жител.
Улогата на инспекторот е објаснета подетално
Ако сте се одјавиле во Холандија додека инспекторот е на мислење дека сеуште сте даночен резидент на Холандија, тој ќе мора да го докаже тоа, освен ако товарот на докажување, како највредна страна, не лежи на вас. Потоа, инспекторот мора да утврди и да направи веродостојни факти и околности, од кои произлегува дека даночното живеалиште се наоѓа во Холандија.
За таа цел, тој има на располагање опширно сценарио со потребните дијаграми на текови и судски пресуди. Меѓутоа, во многу случаи, пополнувањето на само една страница од ова сценарио ќе биде доволно.
На пример, ако не сте биле во можност да покажете дека имате постојан дом на располагање во Тајланд (на пример, живеете со вашето/дечко или девојка), додека тоа е случај во Холандија, инспекторот наскоро ќе да биде завршено со тебе: тој те означува како даночен жител на Холандија, со сите последици што тоа ги носи. Постои ризик да ја задржите вашата куќа во Холандија, а сепак тоа се случува под превезот: „Никогаш не знаеш …………………”.
Улогата на инспекторот можеби завршила ако всушност сте вклучени во оданочувањето во Тајланд како неограничено даночно лице врз основа на вашето место на живеење. Во тој случај, даночниот престој во Тајланд се претпоставува во принцип (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), освен ако инспекторот не покаже дека:
- мислењето на даночните власти на Тајланд се заснова на неточни или нецелосни податоци или
- давачката не може разумно да се заснова на кое било правило на тајландското право.
Конечно
За некои од цитираните пресуди на Врховниот суд треба да се дадат доста критички коментари. На пример, прашањето е како позицијата на Врховниот суд, кој не треба да се докажува дека врската со Холандија е посилна отколку со земјата на живеење, се однесува на одредбата од договорот дека, доколку имате постојан дом во за двете држави, ќе се смета дека сте резидент за даночни цели на државата со која вашите лични и економски односи се поблиски. Последново бара од мене барем да пријавам матура. Но, како и да е, ние досега се занимававме со оваа правна концепција.
Ламерт де Хан, даночен специјалист (специјализиран за меѓународно даночно право и социјално осигурување).
Само за прашања во врска со вашата лична, а со тоа и доверлива ситуација и каде сте навикнати да пишувате под вашето вистинско име, можете да ме контактирате преку: [заштитена по е-пошта]. За останатите, коментирајте само на Тајландблог!
Ламерт, ти благодарам за ова опширно објаснување за зачинета тема!
Ова не е нешто за лаици, но не гледам ништо ако сте во брак со Тајланѓанец кој поседува куќа (иако со мои пари) и сте - или ќе живеете со неа или сум пропуштил нешто.
Тогаш воопшто не би било тешко да докажете каде е вашата земја на живеење.
Погледнете ја приказната на Ламерт:
Оженет? За матичниот регистар или за „Буда“ = нула официјални докази?
Платено со вашите пари? О, му направивте подарок на Тајланѓанец!
Живеев со неа > 180 ноќи: како да се докаже?
И сè уште имате постојано место на живеење во НЛ, каде што живее ваше дете за кирија од 1 евра, по можност сè уште да работи во компанија што некогаш сте ја основале, од која имате 50% + 1 удел…
Фискално си Холанѓанец како глава на сирење што танцува.
Следете го распоредот што го посочува Ламерт. Чекор по чекор.
Секој човек има уникатни околности и мора сам да го процени секој елемент за да види што се однесува на него. Сум слушнал многу приказни за иселување.
„Да, но јас си ја чувам куќата. Никогаш не знаеш."
„Секогаш можам да се вратам затоа што мојот син живее во мојата куќа и секогаш има соби достапни за мене“
„Ги запалив сите бродови зад мене. Нема да ме видат повеќе таму“.
И многу средни форми помеѓу овие коментари. Следете ги одредбите од договорот и доколку се сомневате, консултирајте се со стручен даночен советник, по можност пред емиграцијата. Поправањето нешто потоа е секогаш тешко и процедурата може да чини многу пари.
Тешката приказна ја најдов добро формулирана и корисна за многумина.
Иако покажав сè, даночните власти во Херлен исто така ме натераа да соберам даночна проценка од тајландските даночни власти и тие продолжија да инсистираат на тоа. Нашата политика секогаш беше наведена: не сакав да го исполнам нивното барање, бидејќи од тоа може да извлечат одредени заклучоци.
Едноставно се откажав затоа што бев уморен од расправии на секои 3 или 4 години на 82, 85 или подоцна. За мене има мала финансиска разлика на кого треба да платам.
Здраво Кристијан,
Ги разбирам вашите фрустрации во однос на барањата што Даночната и Царинската управа/Службата во странство ги постави од крајот на ноември 2016 година за да добие ослободување од задржување данок на плата. Со овие барања, Службата не само што ја надминува сопствената книга, туку и цела библиотека и со тоа прави незаконски владин чин.
Пред неколку години веќе составив скрипта за аплицирање за ослободување за читателите на Тајландблог. Сè уште редовно добивам прашања за ова и сè уште се бара сценариото.
Сепак, можам да замислам дека не сакате да влезете во оваа битка, но она што ќе го напишете понатаму, имено: „Ми прави мала финансиска разлика кому треба да му платам“, може скапо да ве чини.
Договорот за избегнување на двојното оданочување склучен меѓу Холандија и Тајланд одредува која земја може да наплаќа на што и која земја мора последователно да одобри ослободување или намалување на данокот. Само Тајланд смее да наплатува приватна пензија!
Ако уживате и приватна пензија покрај бенефицијата AOW (и се сомневам дека, имајќи ги предвид вашите обиди во минатото да добиете ослободување), тогаш е важно за Управата за приходи под која припаѓате во која земја оданочувате. плаќа на оваа пензија. Покрај тоа, тајландскиот даночен службеник не се грижи за фактот дека веќе сте платиле данок на оваа пензија во Холандија. Ако се открие, може да сметате на големи напади со парични казни.
Да сум на ваше место, би побарал враќање на данокот на плата / данокот на плата што не се доспева во Холандија со поднесување даночна пријава. Ова е можно до 31 декември од даночната година 2016. Ова е независно од тоа дали плаќате данок во Тајланд за овој приход или не.
Дополнително, ве советувам во иднина да поднесете декларација во Тајланд. Иако даночното оптоварување за данокот на доход кога живеете во Холандија е помало отколку за персоналниот данок на доход (ПДД) кога живеете во Тајланд, овој флаер не важи за вас поради недостаток на даночни кредити. ПДД што треба да го платите во Тајланд затоа ќе биде значително помал од холандскиот данок на плата/данок на доход.
Ако имате какви било прашања во врска со ова, ве молиме слободно контактирајте ме на: [заштитена по е-пошта].
Се сретна vriendelijke groet,
Ламерт де Хан.