Kurā valstī esat nodokļu rezidents?
(JPstock/Shutterstock.com)
Šis jautājums parasti rodas, lūgumu atbrīvot no algas nodokļa/algas nodokļa ieturēšanas saistībā ar privāto pensiju un tikai reizēm pēc ienākumu deklarācijas iesniegšanas.
Tas jo īpaši attiecas uz gadījumiem, kad jūs nevarat regulāri pierādīt ar nesenu nodokļu deklarāciju ar atbilstošu iedzīvotāju ienākuma nodokļa (turpmāk: IIN) aprēķinu vai ar deklarāciju par nodokļu saistībām dzīvesvietas valstī ( Taizemes veidlapa RO22), ka esat Taizemes nodokļu rezidents. Tad jautājums ir, kā to pierādīt. Bet pat tad, ja jums ir kāds no iepriekš minētajiem dokumentiem, inspektors tik un tā var mest uzgriežņu atslēgu un pasludināt jūs par Nīderlandes nodokļu rezidentu, kā tas kļūs skaidrs. Esiet piesardzīgs no tā.
Tālāk es pievērsīšu uzmanību vairākiem ar šo jautājumu saistītiem nodokļu juridiskajiem aspektiem. Pievēršu uzmanību arī tiesu praksei.
Vairumā gadījumu, pierādot, ka esat Taizemes nodokļu rezidents, nebūs pārāk daudz problēmu, taču, ja atpazīstat sevi kādā no tiesas lēmumiem, kuros ieinteresētā puse tika uzskatīta par Nīderlandes nodokļu rezidentu, uzmanieties no iespējamās sekas, kas var rasties no atbrīvojuma pieprasījuma, ja jūsu pieprasījums tiktu noraidīts.
Un nedomājiet, ka ar zīmogiem pasē, apliecinot uzturēšanos Taizemē ilgāk par 180 dienām taksācijas gadā (t.i., kalendārajā gadā), jūs varat vienkārši iegūt atbrīvojumu no algas nodokļa ieturēšanas jūsu privātajai pensijai, ko es arī izdarīšu. laiku pa laikam līdz brīdim, kad nākas pāri Thailandblog. Nekas nevar būt tālāk no patiesības un var jums dārgi maksāt. Šāda veida maldinoši ziņojumi nav iekļauti Taizemes emuārā. Tie sabojā tā uzticamību (bez Taizemes emuāra redaktori var kaut ko darīt par to).
Kurā valstī esat nodokļu rezidents?
Vairākas reizes esmu pievērsis uzmanību atbrīvojuma pieprasīšanai un procedūrai, kas jāievēro, ja jums nav nesenas nodokļu deklarācijas ar pievienotu IIN aprēķinu vai nesenas deklarācijas par nodokļu saistībām dzīvesvietas valstī. Tāpēc es ignorēšu procesuālo pusi šajā ziņojumā. Taču vairāk nekā to, ko esmu darījis iepriekšējās reizēs, es tagad pievērsīšu īpašu uzmanību slazdiem, ar kuriem jūs varat saskarties savā ceļā, pamatojoties uz jurisprudenci.
Kā jau minēts, vairumā gadījumu, pierādot, ka esat Taizemes nodokļu rezidents, nesastapsies pārāk daudz problēmu, taču pēc šī raksta izlasīšanas jūs nonāksit pie secinājuma, ka jūs, iespējams, neatbilstat iepriekš minētajam atbrīvojumam, tāpēc atturieties no šāda lūguma un nemeklē grūtības. Atteikuma gadījumā pastāv liela iespēja, ka no privātās pensijas ieturēto algas nodokli, iesniedzot nodokļu deklarāciju, vairs nevarēs atgūt. Pēc tam jūs esat pievērsis sev uzmanību un pēc tam esat reģistrēts kā Nīderlandes nodokļu rezidents.
Protams, jūs joprojām varat pieprasīt jebkādu nepamatoti ieturēto valsts apdrošināšanas iemaksu un Veselības aprūpes apdrošināšanas likumā noteikto iemaksu atmaksu.
Vienošanās par nodokļu rezidenci Nīderlandes un Taizemes līgumā
Noteikumi par rezidenci nodokļu vajadzībām ir atrodami Konvencijas 4. pantā. Šis raksts sākas ar:
"4. pants. Fiskālā rezidence
1. Šīs konvencijas izpratnē termins "vienas valsts rezidents" nozīmē ikvienu personu, kurai saskaņā ar šīs valsts likumiem ir jāmaksā nodokļi tās dzīvesvietas, dzīvesvietas, vadības vietas vai jebkādu citu apstākļu dēļ. līdzīga rakstura..”
Jūs baudāt ienākumus no Nīderlandes. Principā šie ienākumi tiek aplikti ar ienākuma nodokli Nīderlandē.
Lai vēlāk attiektos uz Līguma darbības jomu, jums ir jāspēj pierādīt, ka saskaņā ar Taizemes ieņēmumu kodeksu jums Taizemē attiecas arī neierobežoti nodokļi. Un tas ir gadījumā, ja taksācijas gadā (t.i. kalendārajā gadā) jūsu dzīvesvieta vai dzīvesvieta ir ilgāk par 180 dienām. Šīm vairāk nekā 180 dienām nav jābūt secīgām.
Jūs varat vienkāršākajā veidā uzrādīt pierādījumu par neierobežotām nodokļu saistībām Taizemē, izmantojot zīmogus savā pasē. Lūdzu, sniedziet paskaidrojumu, norādot ierašanās un izbraukšanas datumus un ceļojuma galamērķi. Šie pasta zīmogi ne vienmēr ir skaidri.
Ar šiem zīmogiem jūs līdz šim esat tikai pierādījis, ka jums ir neierobežotas nodokļu saistības Taizemē, bet vēl nezināt, kurā valstī jūs esat nodokļu rezidents, un par to patiesībā ir runa. Līguma 4. panta 3. punkta tā sauktie “savienojuma noteikumi” kalpo, lai noteiktu pēdējo.
Izšķiršanas noteikumi
Ja uz jums attiecas (neierobežots) nodoklis gan Nīderlandē, gan Taizemē (tātad jūs ievērojat Konvencijas 4.panta 1.punktu), 4.panta 3.punktā ir norādīts (ciktāl tas attiecas uz šo), no kuras valsts jūs tiekat uzskatīts. kļūt par rezidentu nodokļu vajadzībām (un arī šādā secībā):
a) no valsts, kurā jums ir a ilgtspējīgas mājas jūsu rīcībā ir;
- ja jums ir pastāvīga dzīvesvieta abās valstīs, jūs uzskatīs par tās valsts rezidentu, ar kuru jums ir ciešākas personiskās un ekonomiskās attiecības (vitālo interešu centrs);
c. ja nevar noteikt valsti, kurā atrodas jūsu vitālo interešu centrs, vai ja jums nav pieejamas pastāvīgas dzīvesvietas nevienā no valstīm, jūs uzskatīs par šīs valsts rezidentu kur jūs parasti dzīvojat.
Konvencijas 4. panta 3. punkta skaidrojums – visvienkāršākā situācija
Jūs esat izbeidzis reģistrāciju no Nīderlandes, un jums šeit vairs nav pieejamas pastāvīgas mājas. Taizemē jūs īrējat māju. Tādā gadījumā kļūst ļoti viegli pierādīt, ka esat Taizemes nodokļu rezidents: nosūtiet īres līgumu un īres maksājumu apliecinājumu (taksācijas gadā vismaz 6 mēneši) un maksājumus par ūdens piegādi un enerģiju. "Mājas grāmata" (Tabiaanbaan) var kalpot kā papildu pierādījums. Dzīvokļa īpašumtiesību dokuments, protams, būtu ideāls instruments.
Principā ar to vajadzētu pietikt, ja vien nerodas sarežģījumi, kas tiks apspriesti vēlāk.
Tiebreak noteikumi un slazds
Pēc tam, kad esat pierādījis, ka uz jums kā rezidentam attiecas arī Taizemes nodokļu tiesību akti (Līguma 4. panta 1. punkts) un jūs tādējādi tiekat “atļauts” turpmākajiem 4. panta noteikumiem, jums ir jāaizpilda izšķiršanas noteikumi Konvencijas 4. panta 3. punktā izklāstīto rīkojumu, lai noteiktu jūsu rezidences valsti nodokļu vajadzībām.
Šis rīkojums ir (īsi un tiktāl, ciktāl tas attiecas šeit):
- Kur jūsu rīcībā ir ilgtspējīga māja?
- Kur ir jūsu vitālo interešu centrs?
- Kur tu parasti uzturas?
Ja 1. šķērslis jau sniedz konkrētu atbildi, pārējais vairs netiks apspriests.
1. reklāma. Jūs apmetāties Taizemē luksusa viesnīcā ar peldbaseinu, saunu un visu, ko vien var vēlēties, vai arī īrējat tur istabu, īslaicīgu citu pilnvērtīgu dzīves telpu vai pārvācaties pie sava drauga vai draudzenes (kas bieži notiek manā praksē).. Nīderlandē jums ir plaša kanāla māja Amsterdamā vai sešstāvu dzīvoklis Roterdamas aizmugurē.
Jūsu nodokļu rezidence atrodas Nīderlandē, un tikai Nīderlande iekasē jūsu privāto pensiju. Pasē esošie zīmogi kalpo tikai kā suvenīrs!
Prasība ir tāda, ka māja nodokļu maksātājam faktiski ir pieejama pastāvīgi kā mājoklis un tāpēc nejauši noteiktiem mērķiem un/vai uz īsu laiku. Augstākā tiesa, 3. gada 2003. oktobris (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Arguments, ka, lai gan jums ir piekļuve pastāvīgai mājvietai Nīderlandē, taču jūs tur nekad neuzturaties (arī ņemot vērā zīmogus jūsu pasē), nesniedz glābiņu: māja joprojām tiek kvalificēta kā “ilgtspējīga mājvieta”. Jūsu nodokļu rezidence paliek Nīderlandē. Secinājums AG vietnē ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Tas var izrādīties savādāk tikai tad, ja jums ir pieejama arī ilgtspējīga mājvieta Taizemē. Tādā gadījumā mums ir jārok tālāk. Par to skatiet tālāk 2. apakšpunktu.
Tas, ka esat izīrējis māju Nīderlandē uz ilgu laiku, varētu sniegt zināmu mierinājumu, lai to nevarētu tieši iesaistīt, atgriežoties Nīderlandē. Secinājums AG vietnē ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Starp citu, absolūti nav nepieciešams, lai pastāvīgais mājoklis arī piederētu nodokļu maksātājam. Mājas, kas pieder, piemēram, bērniem, vecākiem vai atrodas BV, APV vai SPF, arī var tikt uzskatītas par pastāvīgām mājām. Esiet piesardzīgs.
Piemēram, ja esat pārdevis savu māju Nīderlandē savam dēlam, kurš dzīvo Nīderlandē, varat būt gandrīz drošs, ka inspektors jūs uzskatīs par Nīderlandes nodokļu rezidentu: jūsu rīcībā šeit ir pastāvīga mājvieta. Tam nav jābalstās uz (uzņēmējdarbības vai personiskām) tiesībām. Turklāt jums ir arī personiskas attiecības ar Nīderlandi, proti, jūsu dēla personā.
Tā gadījās pārim, kurš emigrēja uz Spāniju kopā ar Nīderlandē dzīvojošu dēlu. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Inspektors pat pieļāva, ka pārim būs pieejama arī pastāvīga mājvieta Spānijā. Tomēr izšķirošās bija viņu personiskās un ekonomiskās attiecības ar Nīderlandi. Hāgas apgabaltiesa, Hāgas Apelācijas tiesa un galu galā Augstākā tiesa viņu atbalstīja šajā jautājumā.
Pēc tam inspektoram nav jāpierāda, ka saites ar Nīderlandi ir spēcīgākas nekā ar mītnes valsti. Skatīt arī: HR 21. gada 2011. janvāris (ECLI:HR:2011:BP1466).
2. reklāma. Jūsu rīcībā ir ilgtspējīga māja gan Taizemē, gan Nīderlandē. Nīderlandē tajā mājā dzīvo jūsu (bijušais) partneris un jūsu bērni (jūsu prombūtnes laikā kādam ir jākopj dārzs). Jūsu vitālo interešu centrs atrodas Nīderlandē. No līguma viedokļa jūs esat Nīderlandes nodokļu rezidents. Atkal, zīmogiem pasē nav nozīmes.
Ja esat emigrējis uz Taizemi kopā ar savu partneri, bet kāds no jūsu bērniem dzīvo kopā ar ģimeni jūsu mājā Nīderlandē, tad pastāvīgās mājas var būt Taizemē un katrā ziņā arī Nīderlandē. Pēc tam personiskajām un ekonomiskajām attiecībām ar Nīderlandi ir izšķiroša nozīme, un tāpēc jūs tiekat uzskatīts par Nīderlandes nodokļu rezidentu.
3. reklāma. Jūs esat neprecējies un oficiāli jums nav bērnu Nīderlandē. Tas pats notiek Taizemē. Jums nav piekļuves pastāvīgai mājai Nīderlandē vai Taizemē. Tikai tad jūs uzskatīs par tās valsts rezidentu, kurā jūs parasti dzīvojat.
Tikai tad un tad, ja jūs vēl neesat saskārušies ar šķēršļiem 1. un 2. reklāmā, varat, cita starpā, parādīt zīmogus savā pasē, kur jūs parasti dzīvojat un kurā valstī esat nodokļu rezidents.
Sīkāk skaidrota inspektora loma
Ja esat dereģistrējies Nīderlandē, kamēr inspektors uzskata, ka jūs joprojām esat Nīderlandes nodokļu rezidents, viņam tas būs jāpierāda, ja vien pierādīšanas pienākums kā rūpīgākajai pusei nebūs uz jums. Pēc tam inspektoram ir jākonstatē un jāizklāsta ticami fakti un apstākļi, no kuriem izriet, ka nodokļu rezidence atrodas Nīderlandē.
Šim nolūkam viņa rīcībā ir plašs scenārijs ar nepieciešamajām blokshēmām un tiesas nolēmumiem. Tomēr daudzos gadījumos pietiks, aizpildot tikai vienu šī scenārija lapu.
Piemēram, ja jūs neesat varējis pierādīt, ka jūsu rīcībā ir pastāvīga mājvieta Taizemē (piemēram, jūs dzīvojat kopā ar savu draugu vai draudzeni), kamēr tas ir Nīderlandes gadījumā, inspektors drīzumā ar jums tiks darīts: viņš atzīmē jūs kā Nīderlandes nodokļu rezidentu ar visām no tā izrietošajām sekām. Pastāv risks paturēt savu māju Nīderlandē, taču tas notiek aizsegā: “Nekad nevar zināt ……………………”.
Inspektora loma var būt beigusies, ja jūs faktiski esat iesaistīts nodokļu uzlikšanā Taizemē kā neierobežots nodokļa maksātājs, pamatojoties uz jūsu dzīvesvietu. Tādā gadījumā principā tiek pieņemta nodokļu rezidence Taizemē (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), ja vien inspektors nepierāda, ka:
- Taizemes nodokļu iestāžu atzinums ir balstīts uz nepareiziem vai nepilnīgiem datiem vai
- nodevu nevar pamatoti pamatot ar Taizemes tiesību normām.
Visbeidzot
Par dažiem citētajiem Augstākās tiesas spriedumiem var izteikt diezgan daudz kritisku komentāru. Piemēram, jautājums ir par to, kā Augstākās tiesas nostāja, kurai nav jāpierāda, ka saikne ar Nīderlandi ir spēcīgāka nekā ar mītnes zemi, ir saistīta ar līguma noteikumu, ka gadījumā, ja jums ir pastāvīga dzīvesvieta abās valstīs jūsu rīcībā, jūs nodokļu nolūkos tiks uzskatīts par tās valsts rezidentu, ar kuru jums ir ciešākas personiskās un ekonomiskās attiecības. Pēdējais prasa, lai es vismaz piesaku izlaidumu. Bet, lai kā arī būtu, mēs līdz šim esam nodarbojušies ar šo juridisko koncepciju.
Lamerts de Hāns, nodokļu speciālists (specializējies starptautiskajās nodokļu tiesībās un sociālajā apdrošināšanā).
Tikai tad, ja rodas jautājumi par jūsu personīgo un līdz ar to konfidenciālo situāciju un ja esat pieradis rakstīt ar savu īsto vārdu, varat sazināties ar mani, izmantojot: [e-pasts aizsargāts]. Par pārējo komentējiet tikai Thailandblog!
Lammert, paldies par šo plašo pikantās tēmas skaidrojumu!
Tas nav domāts nespeciālistiem, bet es neko neredzu, ja esat precējies ar taizemieti, kuram pieder māja (lai gan par manu naudu), un jūs dzīvojat kopā ar viņu vai gatavojaties dzīvot kopā ar viņu, vai arī es kaut ko palaidu garām.
Tad nemaz nebūtu grūti pierādīt, kur atrodas tava dzīvesvietas valsts.
Skatiet Lammera stāstu:
Precējies? Dzimtsarakstu reģistrā vai "Budam" = nulle oficiālu pierādījumu?
Maksāja ar savu naudu? Ak, jūs uzdāvinājāt taizemietim!
Dzīvoju kopā ar viņu > 180 naktis: kā pierādīt?
Un jums joprojām ir pastāvīga dzīvesvieta Nīderlandē, kur jūsu bērns dzīvo par īri 1 eiro, vēlams joprojām strādāt uzņēmumā, kuru jūs kādreiz izveidojāt, un jums ir 50% + 1 daļa ...
Jūs fiskāli esat tik holandietis kā tupelēm dejojoša siera galva.
Ievērojiet grafiku, ko norāda Lammerts. Soli pa solim.
Katram cilvēkam ir unikāli apstākļi, un katrs elements ir jāizvērtē pašam, lai redzētu, kas uz viņu attiecas. Esmu dzirdējis daudz stāstu par emigrāciju.
"Jā, bet es paturu savu māju. Tu nekad nezini."
“Es vienmēr varu atgriezties, jo manā mājā dzīvo mans dēls un man vienmēr ir pieejamas istabas”
“Es sadedzināju visus kuģus aiz manis. Viņi mani tur vairs neredzēs."
Un starp šiem komentāriem daudz starpformu. Ievērojiet līguma noteikumus un šaubu gadījumā konsultējieties ar ekspertu nodokļu konsultantu, vēlams pirms emigrācijas. Pēc tam kaut ko labot vienmēr ir grūti, un procedūra var maksāt daudz naudas.
Man šķita, ka sarežģītais stāsts ir labi formulēts un noderīgs daudziem.
Lai gan es visu biju nodemonstrējis, Hērlenas nodokļu iestādes man arī lika iekasēt nodokļu aprēķinus no Taizemes nodokļu iestādēm, un viņi uz to uzstāja. Mūsu politika vienmēr bija norādīta: es negribēju izpildīt viņu prasību, jo viņi no tā var izdarīt noteiktus secinājumus.
Es vienkārši padevos, jo man bija apnicis strīdēties ik pēc 3 vai 4 gadiem 82, 85 vai vēlāk. Man nav lielas finansiālas atšķirības, kam man ir jāmaksā.
Sveiks, Kristian,
Es saprotu jūsu neapmierinātību saistībā ar prasībām, ko Nodokļu un muitas pārvalde/Ārvalstu birojs ir noteikusi kopš 2016. gada novembra beigām, lai saņemtu atbrīvojumu no algas nodokļa ieturēšanas. Ar šīm prasībām dienests ne tikai pārsniedz savu grāmatu, bet pat veselu bibliotēku un tādējādi veic prettiesisku valdības aktu.
Pirms dažiem gadiem es jau izveidoju skriptu, lai pieteiktos atbrīvojumam Thailandblog lasītājiem. Es joprojām regulāri saņemu jautājumus par to, un scenārijs joprojām tiek pieprasīts.
Tomēr es varu iedomāties, ka jūs nevēlaties iesaistīties šajā cīņā, bet tas, ko jūs rakstāt tālāk, proti: "Man ir maza finansiāla atšķirība, kam man ir jāmaksā", var jums dārgi maksāt.
Līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, kas noslēgts starp Nīderlandi un Taizemi, nosaka, kura valsts drīkst iekasēt un kurai valstij pēc tam jāpiešķir atbrīvojums no nodokļa vai nodokļa samazinājums. Tikai Taizeme drīkst iekasēt privāto pensiju!
Ja papildus AOW pabalstam jums ir arī privātā pensija (un man ir aizdomas, ka, ņemot vērā jūsu pagātnes mēģinājumus iegūt atbrīvojumu), tad ieņēmumu dienestam ir svarīgi, kurā valstī jūs maksājat nodokļus. par šo pensiju. Turklāt Taizemes nodokļu ierēdnim ir vienalga, ka jūs jau esat samaksājis nodokli par šo pensiju Nīderlandē. Ja tas tiek atklāts, varat rēķināties ar lieliem uzbrukumiem ar naudas sodu.
Ja es būtu jūsu vietā, es lūgtu atmaksāt algas nodokli/algas nodokli, kas Nīderlandē nav jāmaksā, iesniedzot nodokļu deklarāciju. Tas ir iespējams līdz 31. decembrim no 2016. taksācijas gada. Tas nav atkarīgs no tā, vai jūs maksājat nodokli Taizemē par šiem ienākumiem.
Turklāt iesaku turpmāk iesniegt deklarāciju Taizemē. Lai gan ienākuma nodokļa nodokļu slogs, dzīvojot Nīderlandē, ir zemāks nekā iedzīvotāju ienākuma nodoklim (IIN), dzīvojot Taizemē, šī skrejlapa uz jums neattiecas nodokļu atlaižu trūkuma dēļ. Tādējādi IIN, kas jums jāmaksā Taizemē, būs ievērojami zemāks nekā Nīderlandes algas nodoklis/ienākumu nodoklis.
Ja jums ir kādi jautājumi par šo, lūdzu, sazinieties ar mani: [e-pasts aizsargāts].
Met Vriendelijke groet,
Lamerts de Hāns.