A wéi engem Land sidd Dir Steierresidenz?

Dës Fro entsteet normalerweis mat enger Demande fir d'Befreiung vun der Quellesteier/Lounsteier am Zesummenhang mat enger privater Pensioun an nëmmen heiansdo nodeems Dir eng Steiererklärung ofginn huet.

Dëst ass besonnesch de Fall wann Dir net op déi regulär Manéier duerch eng rezent Steiererklärung mat enger entspriechender Bewäertung fir d'Perséinlech Akommessteier (nodréiglech: PIT) oder duerch eng Declaration of Tax Haftung am Land vun der Residenz (d. Thai Form RO22) datt Dir e Steierresident vun Thailand sidd. Dann ass d'Fro wéi een dat beweist. Awer och wann Dir eng vun den uewe genannten Dokumenter hutt, kann den Inspekter nach ëmmer e Spann an d'Aarbecht werfen an Iech als Steierresident vun Holland deklaréieren, wéi wäert kloer ginn. Sidd virsiichteg mat deem.

 Ech wäert folgendermoossen op eng Rei steierlech juristesch Aspekter opmierksam maachen, déi mat dësem Thema verbonne sinn. Ech wäert och op Jurisprudenz oppassen.

 An deene meeschte Fäll, ze weisen datt Dir e Steierresident vun Thailand sidd, wäert net ze vill Probleemer begéinen, awer wann Dir Iech an enger vun de Geriichtsentscheedungen unerkennt, an deenen déi interesséiert Partei als Steierresident vun Holland ugesi gouf, da passt op méiglech Konsequenzen, déi aus enger Demande fir Befreiung entstoe kënnen, wann Är Demande refuséiert soll ginn.

An denkt net datt mat de Timberen an Ärem Pass, deen en Openthalt an Thailand fir méi wéi 180 Deeg an engem Steierjoer demonstréiert (dh Kalennerjoer), Dir kënnt just eng Befreiung vun der Quellesteier op Är privat Pensioun kréien, déi ech wäert vun Zäit zu Zäit bis Zäit kommen an Thailandblog. Näischt kéint méi wäit vun der Wourecht sinn a kann Iech deier kaschten. Dës Zort vu täuschend Messagen gehéieren net zu Thailandblog. Si schueden seng Zouverlässegkeet (ouni d'Redaktoren vun Thailand Blog kann näischt doriwwer maachen).

---

A wéi engem Land sidd Dir Steierresidenz?

Ech hunn e puer Mol opmierksam gemaach fir eng Befreiung ze froen an d'Prozedur ze verfollegen wann Dir keng rezent Steiererklärung mat Begleedungsbewäertung fir de PIT oder eng rezent Steiererklärung am Land wou Dir wunnt hutt. Dofir wäert ech déi prozedural Säit an dësem Bäitrag ignoréieren. Mä méi wéi dat, wat ech an deene fréieren Zäiten gemaach hunn, wäert ech elo extra opmierksam maachen op d'Fallen, déi Dir op Ärem Wee begéint, baséiert op der Jurisprudenz.

Wéi scho gesot, an de meeschte Fäll beweisen datt Dir e Steierresident vun Thailand sidd, wäert net ze vill Probleemer stoussen, awer nodeems Dir dësen Artikel gelies hutt, kënnt Dir zur Conclusioun kommen datt Dir net fir déi genannte Befreiung qualifizéiere kënnt, also refuséiert Iech vun esou enger Demande a sichen net d'Schwieregkeeten. Am Fall vun enger Oflehnung besteet d'Chance gutt, datt Dir d'Lounsteier, déi vun Ärer privater Pensioun ofgehale gëtt, net méi mat enger Steiererklärung zréckbezuele kënnt. Dir hutt dann op Iech opmierksam gemaach a sidd dann als Steierresident vun Holland registréiert.

Dir kënnt selbstverständlech nach ëmmer e Remboursement vun all falsch zréckgehalen Nationalversécherungsbäiträg an dem Gesondheetsversécherungsgesetz ufroen.

D'Arrangement iwwer Steierresidenz am Vertrag vun Holland-Thailand

D'Regele fir d'Residenz fir Steierzwecker fannt Dir am Artikel 4 vun der Konventioun. Dësen Artikel fänkt mat:

"Artikel 4. Steierresidenz

1 Fir den Zweck vun dësem Ofkommes bedeit de Begrëff "Resident vun engem vun de Staaten" all Persoun, déi ënner de Gesetzer vun deem Staat, duerch seng Heemecht, Residenz, Plaz vun der Gestioun oder all aner Ëmstänn verantwortlech ass. vun enger ähnlecher Natur ..."

Dir genéisst Akommes aus Holland. Am Prinzip, ass dëst Akommes ënnerleien Akommes Steier an Holland.

Fir duerno ënner den Ëmfang vum Vertrag ze falen, musst Dir fäeg sinn ze weisen datt Dir och an Thailand ënner dem Thai Revenue Code un onlimitéiert Besteierung ënnerleien. An dat ass de Fall wann Dir Är Residenz oder Residenz do fir méi wéi 180 Deeg an engem Steierjoer (dh Kalennerjoer) hutt. Dës méi wéi 180 Deeg mussen net hannereneen sinn.

Dir kënnt de Beweis vun enger onlimitéierter Steierverantwortung an Thailand am einfachsten mat de Stempelen an Ärem Pass weisen. Gitt w.e.g. eng Erklärung mat Arrivée- an Departdatum an Är Reesdestinatioun. Dës Timberen sinn net ëmmer kloer.

Mat dëse Timberen hutt Dir bis elo just bewisen, datt Dir an Thailand eng onlimitéiert Steierverantwortung ënnerleien, awer nach net a wéi engem Land Dir Steierresident sidd an ëm dat geet et wierklech. Déi sougenannte "Tiebreaker Dispositiounen" vum Artikel 4(3) vum Vertrag déngen fir déi lescht festzeleeën.

D'Tiebreaker Bestëmmungen

Wann Dir un (onlimitéiert) Steier ënnerleien souwuel an Holland an Thailand (sou datt Dir den Artikel 4, Abschnitt 1, vun der Konventioun entsprécht), weist den Artikel 4, Abschnitt 3, un (wann et hei relevant ass) aus wéi engem Land Dir ugesi gëtt fir Steierzwecker Awunner ze ginn (an och an dëser Reiefolleg):
a. vum Staat wou Dir eng nohalteg Heem zur Verfügung hunn;

1. wann Dir e permanent Heem fir Iech a béide Staaten zur Verfügung hutt, gitt Dir als Awunner vum Staat ugesinn mat deem Är perséinlech a wirtschaftlech Bezéiunge méi no sinn (Zentrum vun vital Interessen);
   c. wann de Staat, an deem Dir Ären Zentrum vu vital Interessen hutt, net bestëmmt ka ginn, oder wann Dir keng permanent Heem fir Iech an engem Staat zur Verfügung hutt, gitt Dir als Awunner vum Staat ugesinn. wou Dir normalerweis wunnt.

Erklärung vum Artikel 4(3) vun der Konventioun - déi einfachst Situatioun

Dir hutt Iech aus Holland ofgemellt an hutt net méi e permanent Heem fir Iech hei zur Verfügung. An Thailand lount Dir en Haus. An deem Fall gëtt et ganz einfach ze beweisen datt Dir Steierresidenz vun Thailand sidd: Dir schéckt de Mietvertrag a Beweis vu Loyerbezuelungen (minimum 6 Méint am Steierjoer) a Bezuelungen fir d'Versuergung vu Waasser an Energiekäschten. En 'Hausbuch' (Tabiaanbaan) kann als zousätzlech Beweis déngen. En Appartementstitel wier natierlech dat perfekt Instrument.

Prinzipiell soll dat duergoen, ausser et gëtt Komplikatiounen, déi spéider diskutéiert ginn.

D'Tiebreaker Bestëmmungen an d'Fallen

Nodeems Dir bewisen hutt, datt Dir als Awunner och dem thailännesche Steiergesetz ënnerworf sidd (Art. 4(1) vum Traité) an Dir also op déi weider Bestëmmunge vum Artikel 4 'zouginn' sidd, musst Dir d'Tiebreaker-Bestëmmungen an der Uerdnung am Artikel 4(3) vun der Konventioun festgeluegt fir Äert Heemechtsland fir Steierzwecker ze bestëmmen.

Dës Uerdnung ass (kuerz a souwäit relevant hei):

1. Wou hutt Dir en nohaltegt Heem zur Verfügung?
2. Wou ass den Zentrum vun Äre vital Interessen?
3. Wou bleift Dir normalerweis?

Wann den Hindernis 1 schonn eng definitiv Äntwert gëtt, gëtt de Rescht net méi diskutéiert.

Annonce 1. Dir wunnt an Thailand an engem Luxushotel mat enger Schwämm, Sauna an alles wat Dir wëllt, oder Dir lount do en Zëmmer, eng temporär aner vollwäerteg Wunnfläch oder Dir plënnert mat Ärem Frënd oder Frëndin (eppes wat dacks geschitt) a menger Praxis). An Holland hutt Dir e grousst Kanalhaus zu Amsterdam oder e sechsstäckegen Appartement hannert Rotterdam.

Är Steierresidenz läit an Holland an nëmmen Holland hëlt op Är privat Pensioun. D'Stempelen an Ärem Pass déngen nëmmen als Souvenir!

D'Fuerderung ass, datt d'Haus de Steierzueler tatsächlech permanent als Wunneng zur Verfügung steet an dofir iwwregens net fir spezifesch Zwecker an/oder fir eng kuerz Zäit. Ieweschte Geriichtshaff 3. Oktober 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

En Argument, datt Dir zwar Zougang zu engem permanenten Heem an Holland hutt, mä datt Dir ni do bleiwt (och vun de Stempelen an Ärem Pass), keng Erléisung bitt: d'Haus qualifizéiert sech weider als 'nohaltegt Heem'. Är Steierresidenz bleift an Holland. Conclusioun AG bei ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Dëst kann nëmmen anescht ginn wann Dir och Zougang zu engem nohaltege Heem an Thailand hutt. An deem Fall musse mir weider graven. Fir dëst, kuckt folgend ënner Punkt 2.

D'Tatsaach, datt Dir d'Haus an Holland fir eng laang Zäit gelount hutt, kéint e bëssen Trouscht bidden, sou datt et net direkt involvéiert ka sinn, wann Dir zréck an Holland kënnt. Conclusioun AG bei ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Et ass iwwregens absolut net néideg, datt déi permanent Wunneng och vum Steierzueler am Besëtz ass. Haiser, déi zum Beispill Kanner, Elteren, oder an engem BV, APV oder SPF ënnerbruecht sinn, kënnen och als permanent Heem ugesi ginn. Sidd virsiichteg mat dësem.

Zum Beispill, wann Dir Äert Haus an Holland un Äre Jong verkaaft hutt, deen an Holland wunnt, kënnt Dir bal sécher sinn datt den Inspekter Iech als Steierresident vun Holland betruecht: Dir hutt eng permanent Wunneng hei zur Verfügung. Dëst muss net op engem (geschäftlechen oder perséinlechen) Recht berouegen. Zousätzlech, hutt Dir och eng perséinlech Relatioun mat Holland, nämlech an der Persoun vun Ärem Jong.

Dëst ass mat enger Koppel geschitt, déi mat engem Jong an Holland wunnen a Spuenien emigréiert. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Den Inspekter huet souguer ugeholl, datt d'Koppel och Zougang zu engem permanenten Heem a Spuenien hätt. Den entscheedende Faktor war awer hir perséinlech a wirtschaftlech Relatioun mat Holland. D'Bezierksgeriicht Den Haag, d'Cour d'appel den Haag a schlussendlech den Ieweschte Geriichtshaff hunn hien an dësem ënnerstëtzt.

Duerno muss den Inspekter net beweisen, datt d'Bande mat Holland méi staark sinn wéi déi mat dem Residenzland. Kuckt och: HR 21. Januar 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).

Annonce 2. Dir hutt en nohaltegt Heem zur Verfügung souwuel a Thailand wéi an Holland. An Holland wunnen Ären (fréiere) Partner an Är Kanner an deem Haus (een muss während Ärer Absence ëm de Gaart këmmeren). Den Zentrum vun Äre vital Interessen ass an Holland. Vun engem Vertrag Perspektiv, Dir sidd Steier Awunner vun Holland. Nach eng Kéier, d'Stempelen an Ärem Pass sinn egal.

Wann Dir mat Ärem Partner an Thailand ausgewandert sidd, awer ee vun Äre Kanner wunnt mat senger Famill an Ärem Haus an Holland, da kann et an Thailand an op jidde Fall och an Holland e permanent Heem ginn. Duerno sinn déi perséinlech a wirtschaftlech Relatioune mat Holland entscheedend an Dir sidd also als Steierresident vun Holland ugesinn.

Annonce 3. Dir sidd net bestuet an hutt offiziell keng Kanner an Holland. Datselwecht geschitt an Thailand. Dir hutt keen Zougang zu engem permanenten Heem an Holland oder an Thailand. Nëmmen da gitt Dir als Awunner vum Staat ugesinn, wou Dir normalerweis wunnt.

Nëmmen dann a wann Dir nach net op d'Hürden ugestouss sidd Annonce 1 an Annonce 2, kënnt Dir ënner anerem mat Stempelen an Ärem Pass weisen wou Dir normalerweis wunnt a vu wéi engem Staat Dir Steierresident sidd.

D'Roll vum Inspekter gëtt méi detailléiert erkläert

Wann Dir Iech an Holland ofregistréiert hutt, während den Inspekter der Meenung ass, datt Dir nach ëmmer Steierresident vun Holland sidd, muss hien dat beweisen, ausser d'Beweislaascht, als déi fläissegste Partei, op Iech läit. Den Inspekter muss dann feststellen a plausibel Fakten an Ëmstänn maachen, aus deenen et geet, datt d'Steierresidenz an Holland läit.

Dofir huet hien en extensiv Szenario zur Verfügung mat den néidege Flow Charts a Geriichtsuerteeler. A ville Fäll geet et awer duer, just eng Säit vun dësem Szenario auszefëllen.

Zum Beispill, wann Dir net konnt beweisen datt Dir an Thailand e permanent Heem zur Verfügung hutt (zum Beispill, Dir wunnt mat Ärem/eem Frënd oder Frëndin), wärend dat an Holland de Fall ass, wäert den Inspekter geschwënn mat Iech gemaach ginn: hien markéiert Iech als Steier Awunner vun Holland, mat all de Konsequenzen, déi mat sech bréngt. Et besteet e Risiko fir Äert Haus an Holland ze halen, an awer geschitt dat ënner dem Deckmantel vun: "Dir wësst ni …………………”.

D'Roll vum Inspekter kann eriwwer sinn wann Dir tatsächlech un der Besteierung an Thailand involvéiert sidd als onlimitéiert steierbar Persoun op Basis vun Ärer Wunnsëtz. An deem Fall gëtt Steierresidenz an Thailand am Prinzip ugeholl (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), ausser den Inspekter weist datt:

• der Meenung vun der Thai Steier Autoritéiten baséiert op falsch oder onkomplett Donnéeën oder
• der Levée kann net raisonnabel op all Regel vun Thai Gesetz baséiert ginn.

Endlech

Et gi zimmlech e puer kritesch Kommentarer iwwer e puer vun den zitéierten Uerteeler vum Ieweschte Geriichtshaff ze maachen. Zum Beispill ass d'Fro, wéi d'Positioun vum Ieweschte Geriichtshaff, deen net muss bewisen ginn, datt d'Bindung mat Holland méi staark ass wéi mat dem Residenzland, sech mat der Vertragsbestëmmung bezéien, datt wann Dir e permanenten Heem an béid Staaten fir Är disponibel, Dir wäert als Awunner fir Steierzwecker vum Staat ugesi ginn, mat deem Är perséinlech a wirtschaftlech Bezéiunge méi no sinn. Déi lescht verlaangt datt ech op d'mannst en Ofschloss applizéieren. Mä sief et, mir hu bis elo mat dëser juristescher Konzeptioun ze dinn.

Lammert de Haan, Steierspezialist (spezialiséiert am internationale Steierrecht a Sozialversécherung).

Nëmme fir Froen iwwer Är perséinlech an dofir vertraulech Situatioun a wou Dir gewinnt sidd ënner Ärem richtegen Numm ze schreiwen, kënnt Dir mech kontaktéieren iwwer: [Email geschützt]. Fir de Rescht, kommentéiert nëmmen op Thailandblog!