Сиз кайсы өлкөнүн салык резидентисиз?
(JPstock / Shutterstock.com)
Бул маселе, адатта, жеке пенсияга байланыштуу жана киреше салыгы декларациясын тапшыргандан кийин кээде гана эмгек акы салыгын кармап калуудан бошотуу өтүнүчү менен келип чыгат.
Бул, өзгөчө, эгерде сиз жеке киреше салыгы (мындан ары: МИТ) боюнча тиешелүү баа менен акыркы салык декларациясы же Резиденттик өлкөдө салык милдеттенмеси жөнүндө Декларация аркылуу (мындан ары - ИДП) үзгүлтүксүз түрдө көрсөтө албасаңыз. Тай формасы RO22) сиз Таиланддын салык резиденти экениңизди билдирет. Анда муну кантип далилдейбиз деген суроо туулат. Бирок сизде жогоруда айтылган документтердин бири болсо дагы, инспектор дагы эле жумушка ачкычты ыргытып, сизди Нидерландиянын салык резиденти деп жарыялай алат. Андан этият болуңуз.
Төмөндө мен бул маселеге байланыштуу бир катар салык-укуктук аспектилерге көңүл бурам. Мен соттук практикага да көңүл бурам.
Көпчүлүк учурларда, сиз Таиланддын салык резиденти экениңизди көрсөтүү көп кыйынчылыктарга дуушар болбойт, бирок сиз өзүңүздү сот чечимдеринин биринде Нидерландиянын салык резиденти деп таанысаңыз, анда сак болуңуз. эгерде сиздин өтүнүчүңүз четке кагылса, бошотуу жөнүндө өтүнүчтөн келип чыгышы мүмкүн болгон кесепеттер.
Паспортуңуздагы штамптар менен салык жылында (б.а. календардык жыл) 180 күндөн ашык Таиландда жүргөнүңүздү көрсөтүү менен, сиз жеке пенсияңыздан эмгек акы салыгын кармап калуудан бошотууга болот деп ойлобоңуз. мезгил-мезгили менен Thailandblog жолукканга чейин. Эч нерсе чындыктан алыс болушу мүмкүн эмес жана сизге кымбат болушу мүмкүн. Мындай адаштыруучу билдирүүлөр Thailandblog сайтына кирбейт. Алар анын ишенимдүүлүгүнө доо кетирет (Таиланд блогунун редакторлору жок бул жөнүндө эч нерсе кыла албайт).
Сиз кайсы өлкөнүн салык резидентисиз?
Мен бир нече жолу бошотууну талап кылууга жана эгерде сизде PIT үчүн кошумча баа менен салык декларациясы жок болсо, анда аткарыла турган жол-жоболорго көңүл бурдум. Ошондуктан мен бул салымда процедуралык жагын эске албайм. Бирок, мурунку убактарда жасаган иштериме караганда, мен эми фикхке таянып, жолуңузда жолуга турган тузактарга көбүрөөк көңүл бурам.
Буга чейин айтылгандай, көпчүлүк учурларда сиз Таиланддын салык резиденти экениңизди далилдегенден кийин өтө көп кыйынчылыктар болбойт, бирок бул макаланы окугандан кийин сиз жогоруда айтылган бошотууга жооп бере албайсыз деген тыянакка келесиз, андыктан мындай өтүнүчтөн баш тартыңыз. жана кыйынчылыктарды издебегиле. Четке кагылган учурда салык декларациясын тапшыруу менен жеке пенсияңыздан кармалып калган эмгек акы салыгын кайра кайтарып алуу мүмкүнчүлүгүңүз бар. Андан кийин сиз өзүңүзгө көңүл буруп, Нидерландиянын салык резиденти катары катталгансыз.
Сиз, албетте, дагы эле туура эмес кармалып калган улуттук камсыздандыруу төгүмдөрүн жана Саламаттык сактоо камсыздандыруу Актынын салымын кайтарууну талап кыла аласыз.
Нидерланд-Таиланд Келишиминде салык резиденциясы боюнча макулдашуу
Салык салуу максатында жашаганга байланыштуу эрежелерди Конвенциянын 4-беренесинде табууга болот. Бул макала төмөнкүчө башталат:
«4-статья. Фискалдык резиденция
1 Ушул Конвенциянын максаттары үчүн "Мамлекеттердин биринин резиденти" деген термин ошол Мамлекеттин мыйзамдарына ылайык жашаган жери, жашаган жери, башкаруучу жери же башка жагдайлар боюнча анда салык салууга милдеттүү болгон ар кандай адамды билдирет. окшош мүнөздө…”
Сиз Нидерландыдан киреше табасыз. Негизи, бул киреше Нидерландияда киреше салыгы алынат.
Кийинчерээк Келишимдин чөйрөсүнө кирүү үчүн, сиз Таиландда Таиланддагы Киреше кодексине ылайык чексиз салык салууга дуушар экениңизди көрсөтө алышыңыз керек. Эгер салык жылында (б.а. календардык жыл) 180 күндөн ашык жашаган жериңиз же жашаган жериңиз болсо, ушундай болот. Бул 180 күндөн ашык ырааттуу болушу шарт эмес.
Сиз паспортуңуздагы штамптар менен Таиландда чексиз салыктык жоопкерчиликтин далилин эң жөнөкөй жол менен көрсөтө аласыз. Сураныч, келүү жана кетүү даталарын жана саякатка бара турган жериңизди көрсөтүү менен түшүндүрмө бериңиз. Бул штамптар дайыма эле ачык-айкын боло бербейт.
Бул штамптар менен сиз Таиландда чексиз салык милдеттенмеси бар экениңизди гана көрсөттүңүз, бирок сиз кайсы өлкөнүн салык резиденти экениңизди билдире элексиз жана бул чындыгында эмне жөнүндө болуп жатат. Келишимдин 4(3)-беренесинин “тиебрейкер жоболору” деп аталган нерсе акыркысын белгилөө үчүн кызмат кылат.
Тиебрейкер жоболору
Эгер сиз Нидерландыда да, Таиландда да (чексиз) салыкка дуушар болсоңуз (ошондуктан сиз Конвенциянын 4-беренесинин 1-пунктуна баш ийесиз), 4-берененин 3-пунктунда (бул жерде тиешелүүлүгүнө жараша) кайсы өлкөдөн экениңизди көрсөтөт. салык салуу максатында резидент болуу (ошондой эле ушул тартипте):
а. сизде бар мамлекеттин а туруктуу үй сиздин карамагыңызда ээ болуу;
- эгерде сиздин эки Мамлекетте тең туруктуу турак жайыңыз болсо, анда сиз жеке жана экономикалык мамилелериңиз жакыныраак болгон Мамлекеттин резиденти болуп эсептелесиз. (турмуштук кызыкчылыктардын борбору);
в. эгерде сиздин турмуштук таламдарыңыздын борбору бар Мамлекетти аныктоо мүмкүн болбосо, же кайсы мамлекетте болбосун сиздин туруктуу турак жайыңыз жок болсо, сиз ошол мамлекеттин резиденти болуп эсептелесиз. сиз көбүнчө кайда жашайсыз.
Конвенциянын 4(3) беренесин түшүндүрүү - эң жөнөкөй жагдай
Сиз Нидерландыдан каттоодон чыктыңыз жана мындан ары бул жерде туруктуу үйүңүз жок. Таиландда сиз үйдү ижарага аласыз. Андай учурда, сиз Таиланддын салык резиденти экениңизди далилдөө абдан оңой болуп калат: сиз ижара келишимин жана ижара төлөмдөрүн тастыктаган документти (салык жылында эң аз дегенде 6 ай) жана суу жана энергия менен камсыздоо үчүн төлөмдөрдү жөнөтөсүз. "Үй китеби" (Табияанбаан) кошумча далил катары кызмат кыла алат. Квартирага укук актысы, албетте, эң сонун курал болмок.
Негизи, бул жетиштүү болушу керек, эгерде татаалдыктар пайда болбосо, ал жөнүндө кийинчерээк талкууланат.
Тиебрейкер жоболору жана тузактар
Резидент катары сиз Таиланддын салык мыйзамына да баш ийе тургандыгыңызды (Келишимдин 4(1) ст.) жана 4-берененин кийинки жоболоруна “жол берилгениңизди” көрсөткөндөн кийин Конвенциянын 4(3)-беренесинде белгиленген тартипте салык салуу максатында сиздин резиденттик өлкөңүздү аныктоо.
Бул буйрук (кыскача жана бул жерде тиешелүү болгон даражада):
- Сиздин карамагыңызда туруктуу үй кайда бар?
- Сиздин турмуштук кызыкчылыктарыңыздын борбору кайда?
- Сиз көбүнчө кайда турасыз?
Эгерде 1-тоскоолдук буга чейин эле так жооп берсе, калгандары мындан ары талкууланбайт.
Жарнама 1. Сиз Таиландда бассейни, саунасы жана каалаган нерселери бар люкс мейманканада каласыз, же ал жерден бөлмөнү, убактылуу башка толук кандуу жашоо мейкиндигин ижарага аласыз же жигитиңиз же сүйлөшкөн кызыңыз менен көчүп кетесиз (көп учурда боло турган нерсе) менин практикамда).. Нидерландыда Амстердамда кенен канал үйүңүз же Роттердамдын арт жагында алты кабаттуу батириңиз бар.
Сиздин салык резиденциясы Нидерландияда жайгашкан жана жеке пенсияңыздан Нидерландия гана алынат. Паспортуңуздагы штамптар сувенир катары гана кызмат кылат!
Талап бул үй чындыгында салык төлөөчүгө турак жай катары биротоло жеткиликтүү болушу керек, демек, кокусунан эмес, конкреттүү максаттар үчүн жана/же кыска мөөнөткө. Жогорку Сот 3-октябрь 2003-жыл (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Нидерландияда туруктуу үйгө кирүү мүмкүнчүлүгүңүз бар болсо да, бирок ал жерде эч качан калбайсыз деген аргумент (паспортуңуздагы штамптарды эске алганда) куткарылууну сунуш кылбайт: үй "туруктуу үй" катары квалификациясын улантууда. Сиздин салык резиденциясы Нидерландияда кала берет. Корутунду AG боюнча ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Бул Таиландда туруктуу үйгө ээ болгон учурда гана башкача болушу мүмкүн. Мындай учурда биз дагы казышыбыз керек. Бул үчүн, 2-пункттун астындагы төмөнкүнү караңыз.
Нидерландияда үйдү узак мөөнөткө ижарага алганыңыз бир аз сооротуп, Нидерландияга кайтып келгениңизде ага түздөн-түз тиешеси жок болушу мүмкүн. Корутунду AG боюнча ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Баса, бул туруктуу үй да салык төлөөчүнүн менчигинде болушу таптакыр зарыл эмес. Мисалы, балдарга, ата-энелерге таандык же BV, APV же SPFде жайгашкан үйлөр да туруктуу үй катары каралышы мүмкүн. Мындан этият болуңуз.
Мисалы, эгер сиз Нидерландиядагы үйүңүздү Нидерландияда жашаган уулуңузга саткан болсоңуз, анда инспектор сизди Нидерландиянын салык резиденти деп эсептейт деп ишене аласыз: бул жерде сиздин карамагыңызда туруктуу үйүңүз бар. Бул (ишкердик же жеке) укукка таянууга тийиш эмес. Мындан тышкары, сиз Нидерландия менен жеке мамилеңиз бар, тактап айтканда, уулуңуздун адамында.
Бул Нидерландияда жашаган уулу менен Испанияга эмиграцияланган жубайлар менен болгон. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Инспектор түгөйлөр Испанияда туруктуу үйгө ээ болушат деп ойлогон. Бирок чечүүчү фактор алардын Нидерландия менен болгон жеке жана экономикалык мамилеси болгон. Гааганын райондук соту, Гааганын апелляциялык соту жана акырында Жогорку сот аны колдоду.
Кийинчерээк инспектор Нидерландия менен болгон байланыштар жашаган өлкөгө караганда күчтүүрөөк экенин көрсөтүүгө милдеттүү эмес. Ошондой эле караңыз: HR 21-январь, 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).
Жарнама 2. Таиландда да, Нидерландыда да сиздин карамагыңызда туруктуу үйүңүз бар. Нидерландияда ал үйдө сиздин (мурунку) өнөктөшүңүз жана сиздин балдарыңыз жашайт (сиз жок учурда кимдир бирөө бакчага кам көрүшү керек). Сиздин маанилүү кызыкчылыктарыңыздын борбору Нидерландияда жайгашкан. Келишимдин көз карашынан алганда, сиз Нидерландиянын салык резидентисиз. Дагы айтам, паспортуңуздагы штамптар эч кандай мааниге ээ эмес.
Эгер сиз Таиландга өнөктөшүңүз менен эмиграцияланган болсоңуз, бирок балдарыңыздын бири үй-бүлөсү менен Нидерландиядагы үйүңүздө жашаса, анда Таиландда жана кандай болгон күндө да Нидерландияда туруктуу үй болушу мүмкүн. Андан кийин, Нидерланды менен жеке жана экономикалык мамилелер чечүүчү болуп саналат жана ошондуктан, Нидерланды салык резиденти катары каралат.
Жарнама 3. Сиз никеде эмессиз жана Нидерландияда расмий түрдө балдарыңыз жок. Таиландда да ушундай болуп жатат. Нидерландыда же Таиландда туруктуу үйгө кирүү мүмкүнчүлүгүңүз жок. Ошондо гана сиз адатта жашаган штаттын резиденти болуп эсептелесиз.
Ошондо гана жана эгер сиз 1-жарнама жана 2-жарнактагы тоскоолдуктардан мүдүрүлбөсөңүз, башка нерселер менен катар паспортуңуздагы штамптар аркылуу демонстрациялай аласыз.
Инспектордун ролу кененирээк түшүндүрүлдү
Эгерде сиз Нидерландыда каттоодон чыгып кеткен болсоңуз, инспектор сиз дагы эле Нидерландиянын салык резидентисиз деген пикирде болсо, анда ал муну далилдеши керек, эгерде далилдөө түйшүгү, эң тырышчаактык тарап катары сизге жүктөлбөсө. Андан кийин инспектор салыктык резиденция Нидерландияда жайгашкан деген жүйөлүү фактыларды жана жагдайларды аныктап, түзүшү керек.
Ушул максатта, анын карамагында керектүү схемалар жана сот чечимдери менен кеңири сценарий бар. Бирок көп учурларда бул сценарийдин бир барагын толтуруу жетиштүү болот.
Мисалы, эгер сиз Таиландда туруктуу үйүңүз бар экенин далилдей албасаңыз (мисалы, сиз жигитиңиз же сүйлөшкөн кызыңыз менен жашасаңыз), ал эми Нидерландияда ушундай болсо, инспектор жакында сиз менен аткарылсын: ал сизди Нидерландиянын салык резиденти катары белгилейт, анын бардык кесепеттери менен. Нидерландияда үйүңүздү сактап калуу коркунучу бар, бирок бул: “Сиз эч качан биле албайсыз…………………” деген ат менен болот.
Эгерде сиз Таиландда жашаган жериңиздин негизинде чексиз салык салынуучу адам катары салык салууга чындап катышып жатсаңыз, инспектордун ролу аяктаган болушу мүмкүн. Бул учурда, Таиландда салык резидентилиги негизи болуп эсептелет (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), эгерде инспектор төмөнкүлөрдү көрсөтпөсө:
- Таиланддын салык органдарынын пикири туура эмес же толук эмес маалыматтарга негизделген же
- жыйым негиздүү түрдө тай мыйзамдарынын эч кандай эрежесине негизделиши мүмкүн эмес.
акырында
Жогорку соттун келтирилген кээ бир чечимдерине карата бир топ сын пикирлер айтыла берет. Мисалы, Нидерландия менен болгон байланыш жашаган өлкөгө караганда күчтүүрөөк экенин далилдөөнү талап кылбаган Жогорку Соттун позициясы, эгерде сизде туруктуу үйүңүз болсо, келишимдин жобосуна кандай тиешеси бар деген суроо туулат. эки Мамлекеттин тең болушу үчүн, сиз жеке жана экономикалык мамилелериңиз жакыныраак болгон Мамлекеттин салык салуу максаттары үчүн резиденти болуп эсептелесиз. Акыркысы менден жок дегенде бүтүрүү үчүн арыз беришимди талап кылат. Бирок, кандай болсо да, биз буга чейин бул укуктук концепция менен алектенип келгенбиз.
Ламмерт де Хаан, салык боюнча адис (эл аралык салык укугу жана социалдык камсыздандыруу боюнча адис).
Сиздин жеке, демек, купуя жагдайыңызга байланыштуу суроолоруңуз боюнча жана сиз өзүңүздүн чыныгы аты-жөнүңүз менен жазып көнгөн жериңиз боюнча гана, сиз мени менен байланыша аласыз: [электрондук почта корголгон]. Калгандары үчүн Thailandblog боюнча гана комментарий калтырыңыз!
Ламмерт, ачуу теманы кеңири түшүндүргөнүңүз үчүн рахмат!
Бул жөнөкөй адамдар үчүн эмес, бирок мен эч нерсени көрбөй турам, эгер сиз үйү бар тайларга турмушка чыксаңыз (менин акчам болсо да) жана сиз - же аны менен жашай турган болсоңуз же мен бир нерсени сагындымбы.
Анда сиздин жашаган өлкөңүздү далилдөө кыйынга турбайт.
Ламмерттин окуясын караңыз:
Үйлөнгөнбү? Жарандык каттоо үчүнбү же "Будда" үчүн = нөл расмий далилби?
Акчаңыз менен төлөдүңүзбү? Оо, сен тайга белек кылдың!
Аны менен > 180 түн жашаган: кантип далилдөө керек?
Сиздин дагы NLде туруктуу жашаган жериңиз бар, анда сиздин балаңыз € 1 ижарага жашайт, жакшысы дагы эле сиз бир кезде түзгөн компанияда иштеп, анын 50% + 1 үлүшүңүз бар…
Сиз фискалдык жактан тыгылып бийлеген сыр башындай голландиялыксыз.
Ламмерт көрсөткөн графикти аткарыңыз. Кадам-кадам.
Ар бир адамдын уникалдуу жагдайлары бар жана аларга эмне тиешелүү экенин көрүү үчүн ар бир элементти өзү баалайт. Мен эмиграция жөнүндө көп уктум.
«Ооба, бирок мен үйүмдү сактайм. Сен эч качан билбейсиң."
"Мен ар дайым артка кете алам, анткени уулум менин үйүмдө жашайт жана мен үчүн ар дайым бөлмөлөр бар"
«Мен артымдагы бардык кемелерди өрттөп жибердим. Алар мени ал жактан экинчи көрүшпөйт».
Жана бул комментарийлердин ортосунда бир топ аралык формалар. Келишимдин жоболорун аткарыңыз жана эгер шектенсеңиз, эмиграциядан мурун салык боюнча эксперттик кеңешчиден кеңеш алыңыз. Кийинчерээк бир нерсени оңдоо дайыма кыйын жана процедурага көп акча сарпталышы мүмкүн.
Мен кыйын окуяны жакшы баяндап, көптөр үчүн пайдалуу деп таптым.
Мен бардыгын көрсөтсөм да, Херлендеги салык органдары дагы мага Таиланддын салык органдарынан салык эсебин чогултууну талап кылышты жана алар муну талап кылышты. Биздин саясатыбыз ар дайым айтылган: мен алардын өтүнүчүн аткаргым келген жок, анткени алар андан кандайдыр бир жыйынтык чыгарышы мүмкүн.
Мен 3, 4 же андан кийин 82 же 85 жылда бир талашып-тартышуудан чарчагандыктан багындым. Мен үчүн кимге төлөшүм керектиги анча деле каржылык жактан айырмаланбайт.
Салам Кристиан,
Салык жана Бажы башкармалыгы/Чет өлкөдөгү кеңсеси 2016-жылдын ноябрь айынын аягынан баштап эмгек акыдан салыкты кармап калуудан бошотуу үчүн койгон талаптарга байланыштуу нааразычылыгыңызды түшүнөм. Бул талаптар менен Кызмат өзүнүн китебинен гана эмес, бүтүндөй бир китепканадан ашып, мыйзамсыз мамлекеттик иш жасап жатат.
Бир нече жыл мурун мен Thailandblog окурмандары үчүн бошотууга арыз берүү үчүн сценарийди чогулткан элем. Мага дагы эле бул боюнча дайыма суроолор келип турат жана сценарий дагы эле суралат.
Бирок, мен сиз бул согушка кирүүнү каалабайсыз деп элестете алам, бирок сиз жазгандарыңыз, тактап айтканда: "Мен кимге төлөшүм керек, бул мен үчүн анча деле каржылык айырмачылык жок" деп сизге кымбатка турушу мүмкүн.
Нидерланды менен Таиланддын ортосунда түзүлгөн Кош салык салууну болтурбоо боюнча Келишимде кайсы өлкө эмнеден алынышы мүмкүн экенин жана кайсы мамлекет кийинчерээк салыкты жеңилдетүү же кыскартууга тийиш экендигин аныктайт. Таиландда гана жеке пенсия алууга уруксат берилет!
Эгерде сиз AOW жөлөкпулуна кошумча жеке пенсияга ээ болсоңуз (жана мен буга чейин сиздин жеңилдиктерди алууга болгон аракетиңизди эске алганда, деп ойлойм), анда салыкты кайсы мамлекетке кире турганыңыз Киреше бюросуна маанилүү. бул пенсия боюнча. Мындан тышкары, Таиланддын салык кызматкери Нидерландияда бул пенсияга салык төлөгөнүңүзгө маани бербейт. Эгер табылса, сиз айып пул менен чоң чабуулдарга ишене аласыз.
Эгер мен сиздин ордуңузда болсом, Нидерландияда төлөнбөгөн эмгек акы салыгын/эмгек акы салыгын салык декларациясын тапшыруу менен кайтарып берүүнү суранат элем. Бул 31-жылдын салык жылынан тартып 2016-декабрга чейин мүмкүн. Бул кирешеге Таиландда салык төлөп же төлөбөгөнүңүзгө көз каранды эмес.
Мындан тышкары, мен сизге келечекте Таиландда декларация тапшырууну сунуштайм. Нидерландияда жашаганда киреше салыгы боюнча салык жүгү Таиландда жашаган Жеке киреше салыгына (PIT) караганда төмөн болсо да, бул баракча салык кредиттеринин жоктугунан сизге тиешелүү эмес. Демек, Таиландда сиз төлөй турган PIT Голландиянын эмгек акы салыгынан/киреше салыгынан кыйла төмөн болот.
Бул боюнча кандайдыр бир суроолоруңуз болсо, мени менен төмөнкү дарекке кайрылыңыз: [электрондук почта корголгон].
Урматтоо менен,
Ламмерт де Хаан.