귀하는 어느 국가에서 과세 거주자입니까?
(JPstock / Shutterstock.com)
이 문제는 일반적으로 사적 연금과 관련하여 급여세/근로세 원천징수 면제 요청 시 발생하며 소득세 신고서를 제출한 후에 가끔 발생합니다.
이것은 특히 개인 소득세(이하: PIT)에 대한 해당 평가가 포함된 최근 세금 환급 또는 거주 국가에서의 납세 의무 선언(이하 태국 양식 RO22) 귀하가 태국의 세금 거주자임을 나타냅니다. 그렇다면 이를 어떻게 증명하느냐가 문제다. 그러나 앞서 언급한 문서 중 하나를 가지고 있더라도 검사관은 여전히 작업에 스패너를 던져 귀하를 네덜란드의 세금 거주자로 선언할 수 있습니다. 조심하세요.
다음에서 저는 이 문제와 관련된 여러 조세법적 측면에 주의를 기울일 것입니다. 판례에도 주목하겠습니다.
대부분의 경우 귀하가 태국의 세법상 거주자임을 입증하는 것은 그리 많은 문제에 직면하지 않지만 이해 당사자가 네덜란드의 세법상 거주자로 간주되는 법원 결정 중 하나에서 자신을 인정하는 경우 다음 사항에 주의하십시오. 귀하의 요청이 거부되어야 하는 경우 면제 요청으로 인해 발생할 수 있는 가능한 결과.
그리고 과세 연도(즉, 역년)에 태국에 180일 이상 체류했음을 증명하는 여권의 스탬프로 개인 연금에 대한 급여세 원천징수 면제를 받을 수 있다고 생각하지 마십시오. 때때로 Thailandblog에서 만날 때까지. 어떤 것도 진실에서 멀어질 수 없으며 막대한 비용이 들 수 있습니다. 이런 종류의 오해의 소지가 있는 메시지는 Thailandblog에 속하지 않습니다. 그들은 그것의 신뢰성을 손상시킵니다 (태국 블로그의 편집자 없이는 그것에 대해 무엇이든 할 수 있습니다).
귀하는 어느 국가에서 과세 거주자입니까?
본인은 면제 요청 및 PIT에 대한 평가가 동반된 최근 세금 신고서 또는 거주 국가의 최근 납세 의무 신고서가 없는 경우 따라야 할 절차에 대해 여러 번 주의를 기울였습니다. 이것이 내가 이 기여에서 절차적 측면을 무시하는 이유입니다. 그러나 이전에 한 것보다 이제 법학에 따라 도중에 만날 수 있는 함정에 더 많은 주의를 기울일 것입니다.
이미 언급한 바와 같이 대부분의 경우 귀하가 태국의 세법상 거주자임을 증명하는 데 많은 문제가 발생하지 않지만 이 기사를 읽은 후에는 귀하가 앞서 언급한 면제 대상이 아닐 수도 있다는 결론에 도달하게 될 것이므로 이러한 요청을 삼가십시오. 어려움을 찾지 마십시오. 거부된 경우 세금 신고서를 제출하여 사적 연금에서 원천징수된 급여세를 더 이상 환급받지 못할 가능성이 높습니다. 그런 다음 귀하는 관심을 끌었고 네덜란드의 세법상 거주자로 등록되었습니다.
물론 잘못 징수된 국민 보험료와 의료보험법에 따른 보험료의 환급을 요청할 수 있습니다.
네덜란드-태국 조약의 조세 거주에 관한 약정
세금 목적의 거주에 관한 규칙은 협약 제4조에서 찾을 수 있습니다. 이 문서는 다음으로 시작합니다.
"제4조. 재정상의 거주
1 이 협약의 목적상 "한 국가의 거주자"라 함은 그 국가의 법에 따라 주소, 거주지, 관리 장소 또는 기타 상황으로 인해 납세 의무가 있는 사람을 의미합니다. 비슷한 성질의. . ”
당신은 네덜란드에서 수입을 즐깁니다. 원칙적으로 이 소득은 네덜란드에서 소득세가 부과됩니다.
이후 조약의 범위에 속하려면 태국 세법에 따라 태국에서 무제한 과세 대상임을 입증할 수 있어야 합니다. 그리고 과세 연도(즉, 달력 연도)에 거주지 또는 거주지가 180일 이상인 경우에 해당합니다. 180일 이상은 연속일 필요가 없습니다.
여권에 도장을 찍어 가장 간단한 방법으로 태국에서 무제한 납세 의무 증명을 제시할 수 있습니다. 도착 및 출발 날짜와 여행 목적지를 명시한 설명을 제공하십시오. 이 소인이 항상 명확한 것은 아닙니다.
이 우표를 사용하여 귀하는 태국에서 무제한 세금 책임이 있음을 입증했지만 아직 어느 국가에서 귀하가 세금 거주자인지, 그것이 실제로 무엇인지는 알 수 없습니다. 조약 제4(3)조의 소위 '타이브레이커 조항'은 후자를 확립하는 역할을 합니다.
타이브레이커 조항
귀하가 네덜란드와 태국 모두에서 (무제한) 과세 대상인 경우(따라서 귀하는 협약 제4조 1항을 준수함), 4조 3항에 귀하가 어느 국가에서 오는 것으로 간주되는지 표시됩니다(여기에서 관련된 한). 과세 목적상 거주자가 되는 것(또한 이 순서대로):
a. 귀하가 있는 주의 당신의 처분에 지속 가능한 집 가지다;
- 귀하가 두 주 모두에서 사용할 수 있는 영구 거주지가 있는 경우 귀하는 귀하의 개인적 및 경제적 관계가 더 가까운 국가의 거주자로 간주됩니다. (중요한 관심사의 중심);
씨. 중요한 이해관계가 있는 주를 결정할 수 없거나 어느 한 주에 영구적인 거주지가 없는 경우, 귀하는 해당 주의 거주자로 간주됩니다. 평소 거주하는 곳.
협약 제4(3)조의 설명 – 가장 간단한 상황
귀하는 네덜란드에서 등록을 취소했으며 더 이상 이곳에서 사용할 수 있는 영구 주택이 없습니다. 태국에서는 집을 빌립니다. 이 경우 귀하가 태국 세법상 거주자임을 증명하는 것이 매우 쉬워집니다. 임대 계약서와 임대료 지불 증명서(과세 연도 중 최소 6개월), 물 공급 및 에너지 비용 지불 증명서를 보내십시오. '집 책'(Tabiaanbaan)은 추가 증거로 사용할 수 있습니다. 아파트 소유권 증서는 물론 완벽한 도구가 될 것입니다.
원칙적으로 이것은 나중에 논의될 합병증이 발생하지 않는 한 충분해야 합니다.
타이브레이커 조항과 함정
거주자로서 태국 세법(조약 제4(1)조)의 적용을 받으며 따라서 제4조의 추가 조항에 '허가'되었음을 입증한 후에는 다음의 타이브레이커 조항을 완료해야 합니다. 과세 목적상 귀하의 거주 국가를 결정하기 위해 협약 4(3)조에 명시된 명령.
이 명령은 다음과 같습니다(여기에 관련되는 한 간략히).
- 마음대로 사용할 수 있는 지속 가능한 집은 어디에 있습니까?
- 중요한 관심사의 중심은 어디입니까?
- 보통 어디에서 지내세요?
장애물 1이 이미 명확한 답을 제공했다면 나머지는 더 이상 논의되지 않습니다.
광고 1. 수영장, 사우나 및 원하는 모든 것을 갖춘 고급 호텔에서 태국에 머물거나 그곳에서 방을 임대하거나 임시로 다른 본격적인 생활 공간을 임대하거나 남자 친구 또는 여자 친구와 함께 이사합니다 (종종 발생하는 일) 내 연습에서). 네덜란드에는 암스테르담에 넓은 운하 주택이 있거나 로테르담 뒤편에 XNUMX층짜리 아파트가 있습니다.
귀하의 세금 거주지는 네덜란드에 있으며 네덜란드에서만 개인 연금에 부과됩니다. 여권에 찍힌 도장은 기념품일 뿐입니다!
요구 사항은 해당 주택이 실제로 납세자가 주택으로 영구적으로 사용할 수 있고 따라서 부수적으로 특정 목적 및/또는 짧은 기간 동안 사용할 수 없다는 것입니다. 대법원 3년 2003월 2003일 (ECLI:NL:HR:6962:ALXNUMX)
네덜란드에서 영구적인 주택에 접근할 수 있지만 그곳에 머물지 않는다는 주장(또한 여권에 찍힌 도장을 볼 때)은 구원을 제공하지 않습니다. 그 주택은 계속해서 '지속 가능한 주택'의 자격이 있습니다. 귀하의 세금 거주지는 네덜란드에 남아 있습니다. 결론 AG at ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
이것은 태국에서 지속 가능한 주택에 접근할 수 있는 경우에만 다르게 나타날 수 있습니다. 그런 경우에는 더 파헤쳐야 합니다. 이에 대해서는 다음 하위 2를 참조하십시오.
네덜란드에서 오랜 기간 동안 집을 임대했다는 사실은 약간의 위안이 될 수 있으므로 네덜란드로 돌아올 때 직접 관여하지 않을 수 있습니다. 결론 AG at ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
덧붙여서, 영구 주택도 납세자 소유일 필요는 전혀 없습니다. 예를 들어 자녀, 부모가 소유하거나 BV, APV 또는 SPF에 거주하는 주택도 영구 주택으로 간주될 수 있습니다. 이것을 조심하십시오.
예를 들어, 네덜란드에 거주하는 아들에게 네덜란드에 있는 집을 팔았다면 조사관이 귀하를 네덜란드의 조세 거주자로 간주할 것이라고 거의 확신할 수 있습니다. 이것은 (사업적 또는 개인적) 권리에 근거할 필요가 없습니다. 또한 귀하는 네덜란드, 즉 귀하의 아들과 개인적인 관계도 있습니다.
이것은 네덜란드에 사는 아들과 함께 스페인으로 이주한 부부에게 일어난 일입니다. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
조사관은 심지어 그 부부가 스페인에 있는 영구적인 집을 이용할 수 있을 것이라고 생각하기까지 했습니다. 그러나 결정적인 요인은 네덜란드와의 개인적, 경제적 관계였습니다. 헤이그 지방 법원, 헤이그 항소 법원 및 궁극적으로 대법원은 이에 대해 그를 지원했습니다.
결과적으로 조사관은 네덜란드와의 관계가 거주 국가와의 관계보다 더 강하다는 것을 입증할 필요가 없습니다. 참조: HR 21년 2011월 2011일(ECLI:HR:1466:BPXNUMX).
광고 2. 태국과 네덜란드 모두에서 마음대로 사용할 수 있는 지속 가능한 집을 가지고 있습니다. 네덜란드에서는 귀하의 (이전) 파트너와 귀하의 자녀가 그 집에 살고 있습니다(누군가가 귀하가 없는 동안 정원을 돌봐야 함). 중요한 관심사의 중심은 네덜란드에 있습니다. 조약의 관점에서 귀하는 네덜란드의 조세 거주자입니다. 다시 말하지만 여권에 찍힌 도장은 중요하지 않습니다.
파트너와 함께 태국으로 이주했지만 자녀 중 한 명이 네덜란드에 있는 귀하의 집에서 가족과 함께 살고 있는 경우, 태국과 어떤 경우에도 네덜란드에도 영구 거주지가 있을 수 있습니다. 결과적으로 네덜란드와의 개인 및 경제 관계가 결정적이므로 귀하는 네덜란드의 조세 거주자로 간주됩니다.
광고 3. 귀하는 미혼이며 공식적으로 네덜란드에 자녀가 없습니다. 태국에서도 똑같은 일이 벌어지고 있습니다. 네덜란드나 태국에서는 영구적인 집을 이용할 수 없습니다. 그래야만 귀하가 일반적으로 거주하는 주의 거주자로 간주됩니다.
그래야만 광고 1과 광고 2의 장애물에 부딪히지 않은 경우, 무엇보다도 귀하가 일반적으로 거주하는 곳과 귀하가 세법상 거주하는 주에서 여권에 찍힌 도장을 통해 증명할 수 있습니다.
검사관의 역할에 대해 자세히 설명
조사관이 귀하가 여전히 네덜란드의 조세 거주자라고 생각하는 동안 귀하가 네덜란드에서 등록을 취소한 경우 가장 부지런한 당사자로서 입증 책임이 귀하에게 있지 않는 한 그는 이를 증명해야 합니다. 그런 다음 검사관은 세무상 거주지가 네덜란드에 있다는 사실과 상황을 확립하고 확인해야 합니다.
이를 위해 그는 필요한 흐름도와 법원 판결과 함께 광범위한 시나리오를 마음대로 사용할 수 있습니다. 그러나 대부분의 경우 이 시나리오의 한 페이지만 채우면 충분합니다.
예를 들어, 태국에서 마음대로 사용할 수 있는 영구적인 주택이 있음을 입증할 수 없는 경우(예: 남자 친구 또는 여자 친구와 함께 거주하는 경우), 네덜란드의 경우에는 검사관이 곧 당신을 끝내십시오 : 그는 당신을 네덜란드의 세법상 거주자로 표시하고 그에 따른 모든 결과를 가져옵니다. 네덜란드에 집을 유지하는 데는 위험이 있지만 이것은 "당신은 결코 알지 못합니다 …………………"라는 위장 하에 발생합니다.
거주지를 기준으로 무제한 과세 대상자로서 실제로 태국에서 과세에 연루된 경우 조사관의 역할이 종료되었을 수 있습니다. 이 경우 조사관이 다음을 입증하지 않는 한 원칙적으로 태국 세법상 거주로 간주됩니다(ECLI:NL:HR:2006:AR5759).
- 부정확하거나 불완전한 데이터에 근거한 태국 세무 당국의 의견
- 추가 부담금은 태국 법의 어떤 규칙에도 합리적으로 근거할 수 없습니다.
마침내
일부 인용된 대법원 판결에 대해 비판적 논평이 적지 않다. 예를 들어, 문제는 네덜란드와의 유대가 거주 국가보다 강하다는 것을 입증할 필요가 없다는 대법원의 입장이 영구적인 거주지가 있는 경우 조약 조항과 어떻게 관련되는지입니다. 귀하가 사용 가능한 두 주에서 귀하는 귀하의 개인 및 경제적 관계가 더 가까운 주의 세금 목적 상 거주자로 간주됩니다. 후자는 적어도 졸업을 신청해야합니다. 그러나 그럴지라도 우리는 지금까지 이 법적 개념을 다루어 왔습니다.
Lammert de Haan, 세금 전문가(국제 세법 및 사회 보험 전문).
귀하의 개인적이고 비밀스러운 상황과 실명으로 글을 쓰는 데 익숙한 경우에만 다음을 통해 저에게 연락할 수 있습니다. [이메일 보호]. 나머지는 Thailandblog에만 댓글을 달아주세요!
Lammert, 매운 주제에 대한 광범위한 설명에 감사드립니다!
이것은 평신도를 위한 것이 아니지만 집을 소유한 태국 사람과 결혼하는 데 아무런 문제가 없다고 생각합니다(비록 내 돈이지만). 그리고 당신은 그 사람과 함께 살 예정이거나 놓친 것이 있습니다.
그러면 거주 국가가 어디에 있는지 증명하는 것이 전혀 어렵지 않을 것입니다.
Lammert의 이야기 보기:
기혼? 시민 등록 또는 "Buddha"= 공식적인 증거가 없습니까?
당신의 돈으로 지불? 오, 태국인에게 선물을 하셨군요!
그녀와 동거 > 180일: 증명 방법 ?
그리고 당신은 여전히 NL에 영구 거주지를 가지고 있으며, 당신의 자녀는 € 1의 임대료로 살고 있으며, 가급적이면 당신이 한 번 설립한 회사에서 여전히 일하고 있으며 그 중 50% + 1주를 가지고 있습니다 …
당신은 재정적으로 나막신 춤추는 치즈 머리만큼 네덜란드 사람입니다.
Lammert가 지시하는 일정을 따르십시오. 단계별.
모든 사람은 고유한 상황을 가지고 있으며 자신에게 적용되는 사항을 확인하기 위해 각 요소를 스스로 평가해야 합니다. 이민 이야기를 많이 들었다.
“네, 하지만 저는 집을 지킵니다. 당신은 결코 모른다."
"내 아들이 우리 집에 살고 있고 항상 사용할 수 있는 방이 있기 때문에 언제든지 돌아갈 수 있습니다."
“나는 내 뒤에 있는 모든 배를 불태웠다. 그들은 그곳에서 나를 다시는 보지 못할 것이다."
그리고 이 주석 사이에는 많은 중간 형식이 있습니다. 조약의 조항을 따르고 의심이 가는 경우 가급적이면 이민을 가기 전에 세무 전문가와 상의하십시오. 나중에 무언가를 고치는 것은 항상 어렵고 절차에는 많은 비용이 들 수 있습니다.
어려운 이야기가 잘 표현되어 있고 많은 사람들에게 유용하다는 것을 알았습니다.
제가 모든 것을 보여줬음에도 불구하고 Heerlen의 세무 당국에서는 태국 세무 당국으로부터 세금 평가서를 수집하라고 했고 그들은 계속해서 이를 주장했습니다. 우리의 정책은 항상 명시되어 있습니다. 나는 그들의 요청을 따르고 싶지 않습니다. 왜냐하면 그들이 그것으로부터 특정한 결론을 도출할 수 있기 때문입니다.
3, 4나 그 이후에 82년에 한 번씩 다투는 게 지겨워서 그냥 포기했어요. 나에게는 내가 지불해야 하는 사람에게 금전적인 차이가 거의 없습니다.
안녕 기독교,
2016년 XNUMX월 말부터 국세청/해외사무소에서 급여세 원천징수 면제를 받기 위해 설정한 요구 사항과 관련하여 귀하의 불만을 이해합니다. 이러한 요구로 서비스는 자체 장부를 초과할 뿐만 아니라 전체 도서관까지 불법적인 정부 행위를 저지르고 있습니다.
몇 년 전에 저는 이미 Thailandblog 독자를 위한 면제 신청 스크립트를 작성했습니다. 나는 여전히 이것에 대해 정기적으로 질문을 받고 스크립트는 여전히 요청됩니다.
그러나 나는 당신이 이 전투에 참여하고 싶지 않다고 상상할 수 있지만, 당신이 쓴 것, 즉 "내가 돈을 지불해야 하는 나에게 금전적 차이는 거의 없다"는 것은 당신에게 막대한 비용을 초래할 수 있습니다.
네덜란드와 태국 사이에 체결된 이중 과세 방지 조약은 어떤 국가가 무엇에 대해 부과할 수 있고 어떤 국가가 이후에 면제 또는 세금 감면을 승인해야 하는지를 지정합니다. 태국에서만 개인 연금에 부과할 수 있습니다!
AOW 혜택 외에 개인 연금도 즐기는 경우(과거에 면제를 받으려는 시도를 감안할 때) 어느 국가에서 세금을 부과하는지는 국세청에 문제가 되지 않습니다. 이 연금에. 또한 태국 세무 공무원은 네덜란드에서 이 연금에 대해 이미 세금을 납부했다는 사실에 대해 신경 쓰지 않습니다. 발견되면 벌금이 부과되는 강력한 공격을 기대할 수 있습니다.
내가 당신이라면 세금 신고서를 제출하여 네덜란드에서 납부하지 않은 근로세/근로세 환급을 요청할 것입니다. 이는 31년 과세 연도부터 2016월 XNUMX일까지 가능하며, 이 소득에 대해 태국에서 세금을 납부하는지 여부와 무관합니다.
또한 향후 태국에서 신고서를 제출할 것을 조언합니다. 네덜란드에 거주할 때 소득세에 대한 세금 부담은 태국에 거주할 때 개인 소득세(PIT)보다 낮지만 세금 공제가 없기 때문에 이 전단지는 귀하에게 적용되지 않습니다. 따라서 태국에서 귀하가 지불해야 하는 PIT는 네덜란드 급여세/소득세보다 상당히 낮습니다.
이와 관련하여 질문이 있으시면 언제든지 저에게 연락해 주십시오. [이메일 보호].
MET vriendelijke groet,
람메르트 데 한.