რომელ ქვეყანაში ხართ საგადასახადო რეზიდენტი?

ეს საკითხი, როგორც წესი, ჩნდება კერძო პენსიასთან დაკავშირებით სახელფასო გადასახადის/ხელფასის გადასახადისგან გათავისუფლების მოთხოვნით და მხოლოდ ხანდახან საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ.

ეს განსაკუთრებით ეხება იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ არ შეგიძლიათ რეგულარულად დაამტკიცოთ უახლესი საგადასახადო დეკლარაცია პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესაბამისი შეფასებით (შემდგომში: PIT) ან საგადასახადო ვალდებულების დეკლარაციის საშუალებით, საცხოვრებელ ქვეყანაში ( ტაილანდური ფორმა RO22), რომ თქვენ ხართ ტაილანდის საგადასახადო რეზიდენტი. მაშინ საკითხავია როგორ დავამტკიცო ეს. მაგრამ მაშინაც კი, თუ თქვენ გაქვთ ერთ-ერთი ზემოაღნიშნული დოკუმენტი, ინსპექტორს მაინც შეუძლია სამუშაოებში ჩააგდოს ქანქარი და გამოაცხადოთ თქვენ, როგორც ნიდერლანდების საგადასახადო რეზიდენტი, როგორც ირკვევა. ფრთხილად იყავით ამაზე.

 შემდგომში ყურადღებას გავამახვილებ ამ საკითხთან დაკავშირებულ მთელ რიგ საგადასახადო-სამართლებრივ ასპექტებზე. პრეცედენტულ სამართალსაც მივაქცევ ყურადღებას.

 უმეტეს შემთხვევაში, იმის დემონსტრირება, რომ თქვენ ხართ ტაილანდის საგადასახადო რეზიდენტი, არ შეექმნებათ ძალიან ბევრ პრობლემას, მაგრამ თუ საკუთარ თავს აღიარებთ სასამართლოს ერთ-ერთ გადაწყვეტილებაში, რომელშიც დაინტერესებული მხარე განიხილებოდა, როგორც ნიდერლანდების საგადასახადო რეზიდენტი, მაშინ ფრთხილად იყავით. შესაძლო შედეგები, რომლებიც შეიძლება წარმოიშვას გათავისუფლების მოთხოვნით, თუ თქვენი მოთხოვნა უარყოფილი იქნება.

და არ იფიქროთ, რომ თქვენს პასპორტში არსებული შტამპებით, რომელიც აჩვენებს ტაილანდში 180 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში ყოფნის საგადასახადო წელს (ანუ კალენდარულ წელს), შეგიძლიათ უბრალოდ მიიღოთ გათავისუფლება თქვენს კერძო პენსიაზე სახელფასო გადასახადის დაკავებისგან, რასაც მე გავაკეთებ. დროდადრო ტაილანდბლოგში დროდადრო გვხვდება. არაფერია შორს სიმართლისგან და შეიძლება ძვირად დაგიჯდეს. ამგვარი შეცდომაში შემყვანი შეტყობინებები არ ეკუთვნის ტაილანდბლოგს. ისინი აზიანებენ მის სანდოობას (ტაილანდის ბლოგის რედაქტორების გარეშე არაფერი შეუძლია ამის შესახებ).

---

რომელ ქვეყანაში ხართ საგადასახადო რეზიდენტი?

რამდენჯერმე მიმიქცევია ყურადღება გათავისუფლების მოთხოვნასა და პროცედურაზე, რომელიც უნდა დაიცვან, თუ არ გაქვთ ბოლო საგადასახადო დეკლარაცია PIT-ის თანმხლები შეფასებით ან საგადასახადო ვალდებულების ბოლო დეკლარაცია რეზიდენტ ქვეყანაში. ამიტომ ამ წვლილში უგულებელვყოფ პროცედურულ მხარეს. მაგრამ იმაზე მეტად, რაც მე გავაკეთე წინა ჯერზე, ახლა დამატებით ყურადღებას გავამახვილებ იმ ხარვეზებზე, რომლებიც შეიძლება შეგხვდეთ თქვენს გზაზე, იურისპრუდენციის საფუძველზე.

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, უმრავლეს შემთხვევაში იმის მტკიცება, რომ ტაილანდის საგადასახადო რეზიდენტი ხართ, ძალიან ბევრ პრობლემას არ წააწყდებით, მაგრამ ამ სტატიის წაკითხვის შემდეგ მიხვალთ დასკვნამდე, რომ შესაძლოა არ მოგეწონოთ ზემოაღნიშნული გათავისუფლება, ამიტომ თავი შეიკავეთ ასეთი მოთხოვნისაგან. და ნუ ეძებთ სირთულეებს. უარის შემთხვევაში, დიდი შანსია, რომ თქვენ ვეღარ დაიბრუნოთ თქვენი კერძო პენსიიდან დაკავებული ხელფასის გადასახადი საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენით. თქვენ მაშინ მიიპყრო ყურადღება საკუთარ თავზე და დარეგისტრირდი, როგორც ნიდერლანდების საგადასახადო რეზიდენტი.

თქვენ, რა თქმა უნდა, მაინც შეგიძლიათ მოითხოვოთ ნებისმიერი არასწორად შეკავებული ეროვნული სადაზღვევო შენატანების და ჯანდაცვის დაზღვევის აქტის შენატანის დაბრუნება.

შეთანხმება საგადასახადო რეზიდენციასთან დაკავშირებით ნიდერლანდ-ტაილანდის ხელშეკრულებაში

საგადასახადო მიზნებისთვის საცხოვრებელი ადგილის შესახებ წესები მოცემულია კონვენციის მე-4 მუხლში. ეს სტატია იწყება:

"მუხლი 4. ფისკალური რეზიდენცია

1 ამ კონვენციის მიზნებისათვის, ტერმინი „ერთ-ერთი სახელმწიფოს რეზიდენტი“ ნიშნავს ნებისმიერ პირს, რომელიც ამ სახელმწიფოს კანონმდებლობით ექვემდებარება გადასახადს მისი საცხოვრებელი ადგილის, საცხოვრებელი ადგილის, მართვის ადგილის ან სხვა გარემოებების გამო. მსგავსი ბუნების. ..

თქვენ სარგებლობთ შემოსავლით ნიდერლანდებიდან. პრინციპში, ეს შემოსავალი ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს ნიდერლანდებში.

იმისათვის, რომ შემდგომში მოხვდეთ ხელშეკრულების მოქმედების ქვეშ, თქვენ უნდა შეძლოთ იმის დემონსტრირება, რომ თქვენ ასევე ექვემდებარებით შეუზღუდავ დაბეგვრას ტაილანდში ტაილანდური შემოსავლების კოდექსის მიხედვით. და ეს ხდება იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ გაქვთ თქვენი საცხოვრებელი ან საცხოვრებელი ადგილი საგადასახადო წლის განმავლობაში (ანუ კალენდარული წლის განმავლობაში) 180 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში. ეს 180 დღეზე მეტი არ უნდა იყოს ზედიზედ.

თქვენ შეგიძლიათ აჩვენოთ შეუზღუდავი საგადასახადო ვალდებულების დამადასტურებელი საბუთი ტაილანდში უმარტივესი გზით თქვენს პასპორტში არსებული შტამპებით. გთხოვთ, მოგვაწოდოთ ახსნა, მიუთითოთ ჩამოსვლისა და გამგზავრების თარიღები და თქვენი მოგზაურობის დანიშნულება. ეს საფოსტო ნიშნები ყოველთვის არ არის ნათელი.

ამ მარკებით თქვენ აქამდე მხოლოდ აჩვენეთ, რომ თქვენ ექვემდებარებით შეუზღუდავი საგადასახადო ვალდებულებას ტაილანდში, მაგრამ ჯერ არ არის ის, თუ რომელ ქვეყანაში ხართ საგადასახადო რეზიდენტი და ეს არის რეალურად. ხელშეკრულების მე-4(3) მუხლის ეგრეთ წოდებული „ტაიბრის დებულებები“ ემსახურება ამ უკანასკნელის ჩამოყალიბებას.

ტაიბრეიკერის დებულებები

თუ თქვენ ექვემდებარებით (შეუზღუდავ) გადასახადს როგორც ნიდერლანდებში, ასევე ტაილანდში (ასე რომ თქვენ იცავთ კონვენციის მე-4 მუხლის 1-ლ პუნქტს), მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტი მიუთითებს (რამდენად აქტუალურია აქ) რომელი ქვეყნიდან ითვლებით გახდეს რეზიდენტი საგადასახადო მიზნებისთვის (და ასევე ამ თანმიმდევრობით):
ა) იმ სახელმწიფოს, სადაც თქვენ გაქვთ ა მდგრადი სახლი თქვენს განკარგულებაშია აქვს;

1. თუ თქვენ გაქვთ მუდმივი სახლი ორივე სახელმწიფოში, თქვენ ჩაითვლებით იმ სახელმწიფოს რეზიდენტად, რომელთანაც თქვენი პირადი და ეკონომიკური ურთიერთობები უფრო მჭიდროა. (სასიცოცხლო ინტერესების ცენტრი);
   გ. თუ სახელმწიფო, რომელშიც გაქვთ თქვენი სასიცოცხლო ინტერესების ცენტრი, შეუძლებელია დადგინდეს, ან თუ თქვენ არ გაქვთ მუდმივი საცხოვრებელი არცერთ სახელმწიფოში, თქვენ ჩაითვლებით სახელმწიფოს რეზიდენტად. სადაც ჩვეულებრივ ცხოვრობთ.

კონვენციის მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტის განმარტება - უმარტივესი სიტუაცია

თქვენ გააუქმეთ რეგისტრაცია ნიდერლანდებიდან და აღარ გაქვთ მუდმივი საცხოვრებელი აქ. ტაილანდში ქირაობ სახლს. ამ შემთხვევაში, ძალიან ადვილი ხდება იმის დამტკიცება, რომ ხარ ტაილანდის საგადასახადო რეზიდენტი: აგზავნით ქირავნობის ხელშეკრულებას და ქირის გადახდის დამადასტურებელ მტკიცებულებას (მინიმუმ 6 თვე საგადასახადო წელიწადში) და გადასახადებს წყლისა და ენერგიის მიწოდებისთვის. „სახლის წიგნი“ (Tabiaanbaan) შეიძლება გახდეს დამატებითი მტკიცებულება. ბინის საკუთრების დამადასტურებელი დოკუმენტი, რა თქმა უნდა, შესანიშნავი ინსტრუმენტი იქნება.

პრინციპში, ეს საკმარისი უნდა იყოს, თუ გართულებები არ წარმოიქმნება, რაც მოგვიანებით იქნება განხილული.

ტაიბრეიკერის დებულებები და ხარვეზები

მას შემდეგ რაც დაამტკიცეთ, რომ როგორც რეზიდენტი თქვენ ასევე ექვემდებარებით ტაილანდის საგადასახადო კანონს (ხელშეკრულების 4(1) მუხლი) და ამით თქვენ „დაშვებულნი“ ხართ მე-4 მუხლის შემდგომ დებულებებში, თქვენ უნდა შეავსოთ ტაიბრეირებელი დებულებები კონვენციის მე-4(3) მუხლით დადგენილი ბრძანება თქვენი საცხოვრებელი ქვეყნის განსაზღვრის შესახებ საგადასახადო მიზნებისთვის.

ეს ბრძანება არის (მოკლედ და რამდენადაც აქტუალურია):

1. სად გაქვთ მდგრადი სახლი თქვენს განკარგულებაში?
2. სად არის თქვენი სასიცოცხლო ინტერესების ცენტრი?
3. სად რჩები ჩვეულებრივ?

თუ დაბრკოლება 1 უკვე იძლევა გარკვეულ პასუხს, დანარჩენი აღარ იქნება განხილული.

რეკლამა 1. თქვენ დარჩებით ტაილანდში მდიდრულ სასტუმროში საცურაო აუზით, საუნით და ყველაფერი, რისი სურვილიც შეგიძლიათ, ან იქირავებთ ოთახს, დროებით სხვა სრულფასოვან საცხოვრებელ ადგილს, ან გადახვალთ თქვენს მეგობართან ან შეყვარებულთან ერთად (რაც ხშირად ხდება. ჩემს პრაქტიკაში).. ნიდერლანდებში თქვენ გაქვთ ფართო არხის სახლი ამსტერდამში ან ექვსსართულიანი ბინა როტერდამის უკანა მხარეს.

თქვენი საგადასახადო რეზიდენცია მდებარეობს ნიდერლანდებში და მხოლოდ ნიდერლანდები იბეგრება თქვენს კერძო პენსიაზე. თქვენს პასპორტში არსებული შტამპები მხოლოდ სუვენირს ემსახურება!

მოთხოვნა არის, რომ სახლი რეალურად ხელმისაწვდომი იყოს გადასახადის გადამხდელისთვის მუდმივად, როგორც სახლი და, შესაბამისად, არა შემთხვევითი კონკრეტული მიზნებისთვის და/ან მოკლე დროში. უზენაესი სასამართლო 3 წლის 2003 ოქტომბერი (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

არგუმენტი იმის შესახებ, რომ მართალია ნიდერლანდებში მუდმივ სახლზე გაქვთ წვდომა, მაგრამ არასოდეს დარჩებით იქ (ასევე თქვენს პასპორტში ბეჭდების გათვალისწინებით), არ გვთავაზობს ხსნას: სახლი აგრძელებს „მდგრადი სახლის“ კვალიფიკაციას. თქვენი საგადასახადო რეზიდენცია რჩება ნიდერლანდებში. დასკვნა AG ECLI:NL:HR:2006:AV1261-ზე.

ეს შეიძლება განსხვავდებოდეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ ასევე გაქვთ წვდომა ტაილანდში მდგრად სახლზე. ამ შემთხვევაში, ჩვენ კიდევ უნდა ვითხრათ. ამისათვის იხილეთ შემდეგი ქვე2-ში.

ის ფაქტი, რომ ნიდერლანდებში სახლი დიდი ხნის განმავლობაში გაქვთ გაქირავებული, შეიძლება გარკვეული ნუგეში მოგცეთ, ასე რომ, ნიდერლანდებში დაბრუნებისას ეს პირდაპირ არ შეიძლება იყოს ჩართული. დასკვნა AG ECLI:NL:HR:2006:AV1261-ზე.

სხვათა შორის, აბსოლუტურად არ არის აუცილებელი, რომ მუდმივი სახლიც გადასახადის გადამხდელს ეკუთვნის. სახლები, რომლებიც ფლობენ, მაგალითად, ბავშვებს, მშობლებს, ან განთავსებულია BV, APV ან SPF-ში, ასევე შეიძლება ჩაითვალოს მუდმივ სახლად. უფრთხილდით ამას.

მაგალითად, თუ თქვენ გაყიდეთ თქვენი სახლი ნიდერლანდებში თქვენს შვილზე, რომელიც ცხოვრობს ნიდერლანდებში, შეგიძლიათ თითქმის დარწმუნებული იყოთ, რომ ინსპექტორი განიხილავს თქვენ ნიდერლანდების საგადასახადო რეზიდენტად: თქვენ გაქვთ მუდმივი სახლი თქვენს განკარგულებაში. ეს არ უნდა ეყრდნობოდეს (საქმიან ან პირად) უფლებას. გარდა ამისა, თქვენ ასევე გაქვთ პირადი ურთიერთობა ნიდერლანდებთან, კერძოდ, თქვენი შვილის სახით.

ეს დაემართა წყვილს, რომელიც ესპანეთში ემიგრაციაში წავიდა ჰოლანდიაში მცხოვრებ ვაჟთან ერთად. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

ინსპექტორმა ჩათვალა კიდეც, რომ წყვილს ესპანეთში მუდმივ სახლზეც ექნებოდა წვდომა. თუმცა, გადამწყვეტი ფაქტორი იყო მათი პირადი და ეკონომიკური ურთიერთობა ნიდერლანდებთან. ამაში მას მხარი დაუჭირეს ჰააგის რაიონულმა სასამართლომ, ჰააგის სააპელაციო სასამართლომ და საბოლოოდ უზენაესმა სასამართლომ.

შემდგომში, ინსპექტორს არ სჭირდება იმის დემონსტრირება, რომ კავშირები ნიდერლანდებთან უფრო ძლიერია, ვიდრე საცხოვრებელ ქვეყანასთან. იხილეთ აგრეთვე: HR 21 წლის 2011 იანვარი (ECLI:HR:2011:BP1466).

რეკლამა 2. თქვენ გაქვთ მდგრადი სახლი თქვენს განკარგულებაში როგორც ტაილანდში, ასევე ნიდერლანდებში. ნიდერლანდებში ამ სახლში თქვენი (ყოფილი) პარტნიორი და თქვენი შვილები ცხოვრობენ (თქვენი არყოფნის დროს ბაღს ვიღაცამ უნდა მოუაროს). თქვენი სასიცოცხლო ინტერესების ცენტრი მდებარეობს ნიდერლანდებში. ხელშეკრულების თვალსაზრისით, თქვენ ხართ ნიდერლანდების საგადასახადო რეზიდენტი. ისევ და ისევ, თქვენს პასპორტში შტამპებს არ აქვს მნიშვნელობა.

თუ თქვენ ემიგრაციაში წახვედით ტაილანდში თქვენს პარტნიორთან ერთად, მაგრამ თქვენი ერთ-ერთი შვილი ცხოვრობს ოჯახთან ერთად თქვენს სახლში, ნიდერლანდებში, მაშინ შეიძლება იყოს მუდმივი სახლი ტაილანდში და ნებისმიერ შემთხვევაში ასევე ნიდერლანდებში. შემდგომში, ნიდერლანდებთან პირადი და ეკონომიკური ურთიერთობები გადამწყვეტია და, შესაბამისად, თქვენ განიხილებით, როგორც ნიდერლანდების საგადასახადო რეზიდენტი.

რეკლამა 3. თქვენ დაუქორწინებელი ხართ და ოფიციალურად შვილი არ გყავთ ნიდერლანდებში. იგივე ხდება ტაილანდში. თქვენ არ გაქვთ წვდომა მუდმივ სახლზე ნიდერლანდებში ან ტაილანდში. მხოლოდ მაშინ ჩაითვლებით იმ სახელმწიფოს რეზიდენტად, სადაც ჩვეულებრივ ცხოვრობთ.

მხოლოდ ამის შემდეგ და თუ თქვენ ჯერ არ შეგხვედრიათ დაბრკოლებები რეკლამა 1 და 2, შეგიძლიათ აჩვენოთ, სხვა საკითხებთან ერთად, თქვენს პასპორტში არსებული შტამპების საშუალებით, სადაც ჩვეულებრივ ცხოვრობთ და რომელი სახელმწიფოს საგადასახადო რეზიდენტი ხართ.

ინსპექტორის როლი უფრო დეტალურად არის ახსნილი

თუ თქვენ გააუქმეთ რეგისტრაცია ნიდერლანდებში, სანამ ინსპექტორი ფიქრობს, რომ თქვენ ჯერ კიდევ ხართ ნიდერლანდების საგადასახადო რეზიდენტი, მას ეს უნდა დაამტკიცოს, თუ მტკიცების ტვირთი, როგორც ყველაზე გულმოდგინე მხარე, არ გეკისრებათ. შემდეგ ინსპექტორმა უნდა დაადგინოს და დაადგინოს დამაჯერებელი ფაქტები და გარემოებები, საიდანაც გამომდინარეობს, რომ საგადასახადო რეზიდენცია მდებარეობს ნიდერლანდებში.

ამ მიზნით, მას ხელთ აქვს ვრცელი სცენარი საჭირო ნაკადების სქემებით და სასამართლო გადაწყვეტილებებით. თუმცა, ხშირ შემთხვევაში, ამ სცენარის მხოლოდ ერთი გვერდის შევსება საკმარისი იქნება.

მაგალითად, თუ თქვენ ვერ შეძელით იმის დემონსტრირება, რომ თქვენს განკარგულებაში გაქვთ მუდმივი სახლი ტაილანდში (მაგალითად, ცხოვრობთ თქვენს/მეგობართან ან შეყვარებულთან ერთად), მაშინ როცა ეს ასეა ნიდერლანდებში, ინსპექტორი მალე დასრულდეს თქვენთან ერთად: ის მოგნიშნავს, როგორც ნიდერლანდების საგადასახადო რეზიდენტს, რასაც მოჰყვება ყველა შედეგი. არსებობს რისკი თქვენი სახლის ნიდერლანდებში შენახვასთან დაკავშირებით, მაგრამ ეს ხდება საფარქვეშ: ”შენ არასოდეს იცი …………………”.

ინსპექტორის როლი შეიძლება დასრულდეს, თუ თქვენ რეალურად ხართ ჩართული ტაილანდში დაბეგვრაში, როგორც შეუზღუდავი დასაბეგრი პირი თქვენი საცხოვრებელი ადგილის საფუძველზე. ამ შემთხვევაში, საგადასახადო რეზიდენტობა ტაილანდში პრინციპულად ითვლება (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), თუ ინსპექტორი არ აჩვენებს, რომ:

• ტაილანდის საგადასახადო ორგანოების მოსაზრება ეფუძნება არასწორ ან არასრულ მონაცემებს ან
• გადასახადი არ შეიძლება გონივრულად დაფუძნდეს ტაილანდის კანონის რომელიმე წესზე.

საბოლოოდ

უზენაესი სასამართლოს ზოგიერთ ციტირებულ გადაწყვეტილებასთან დაკავშირებით საკმაოდ ბევრი კრიტიკული კომენტარია გასაკეთებელი. მაგალითად, საკითხავია, როგორ უკავშირდება უზენაესი სასამართლოს პოზიცია, რომელსაც არ სჭირდება იმის დემონსტრირება, რომ კავშირი ნიდერლანდებთან უფრო ძლიერია, ვიდრე საცხოვრებელ ქვეყანასთან, ეხება ხელშეკრულების დებულებას, რომ თუ თქვენ გაქვთ მუდმივი სახლი ქ. ორივე სახელმწიფოსთვის, თქვენ ჩაითვლებით რეზიდენტად იმ სახელმწიფოს საგადასახადო მიზნებისთვის, რომელთანაც თქვენი პირადი და ეკონომიკური ურთიერთობები უფრო მჭიდროა. ეს უკანასკნელი მოითხოვს, რომ მინიმუმ გამოვიყენო გამოსაშვები. მაგრამ, როგორც არ უნდა იყოს, აქამდე ამ სამართლებრივ კონცეფციასთან გვქონდა საქმე.

ლამერტ დე ჰანი, საგადასახადო სპეციალისტი (სპეციალიზირებულია საერთაშორისო საგადასახადო სამართალში და სოციალურ დაზღვევაში).

მხოლოდ თქვენს პირად და, შესაბამისად, კონფიდენციალურ სიტუაციასთან დაკავშირებულ კითხვებზე და სადაც მიჩვეული ხართ თქვენი ნამდვილი სახელით წერას, შეგიძლიათ დამიკავშირდეთ: [ელ.ფოსტით დაცულია]. დანარჩენისთვის კომენტარი გააკეთეთ მხოლოდ Thailandblog-ზე!