ABP年金はどこに課税されますか?

実際、それは愚かな質問です。 結局のところ、選択の余地はありません。 ABP 年金がどこに課税されるかは、オランダとタイの間で締結された二重課税回避条約（以下：条約）で規制されています。 それでも、この質問は実際にはそれほど愚かではないことが毎回わかります。 そうでなければ、私がなぜABP年金の課税先を決定する際にひどい間違いを犯す新規顧客を持つ税務弁護士や税務コンサルタント会社に頻繁に遭遇するのか説明できません。 彼らは非常に簡単に、オランダでは課税対象でない ABP 年金をオランダでは課税対象として分類します。 妥当な ABP 年金の場合、このような誤った評価により、簡単に年間約 5 ～ 6 千ユーロの不当な所得税が発生する可能性があります。

ここから未払いの個人所得税を差し引くと、年間約 3,5 ～ 4,5 千ユーロの損失がすぐに発生します。 そして、高額なお金を払ってスペシャリストを雇っていると思ったら、その人はスペシャリストではなく、高額な報酬をもらったインチキ者だったということは、まさにそのつもりはありませんでした。

 私は関係同僚に対する告発としてこの記事を書いているわけではありません。 結局のところ、彼ら自身がどのように働きたいかを知る必要があり、したがってそれに責任を負う必要があります。 したがって、私は、この点で業績が芳しくないアドバイザーの名前や、それに関連する特定の事例について言及することを意図的に控えます。 タイブログをたまたま読んでいる人には、今後「ABP」を「政府」と同一視しないことをお勧めします。

この記事は、同じようなことを経験する可能性のある人々、つまり ABP からの民間年金の受給者に対する警告を目的としているだけです。 このようなアドバイザーの手に落ちて被害者となってしまった人たちにとって、通常はサービスの提供に対して最高額を支払わなければならないのに、それは残念なことだと思います。 したがって、私は ABP 年金を享受しているすべての人に呼びかけます。用心してこの記事を注意深く読んでください。なぜなら、オランダ国家を除いて、オランダで不必要に年間数千ユーロの税金を支払って利益を得る人はいないからです。

法的枠組み

まず、条約の第 18 条と第 19 条に規定されている法的枠組みについて、関連する範囲で概説します。 そうすれば、私たちはそれを取り除き、この問題のより本質的な扱いに移り、多かれ少なかれ一般の人々の観点から話すことができます。

「第 18 条 年金および年金」

• 1 本条第 19 項および第 XNUMX 条第 XNUMX 項の規定を条件として、いずれかの国の居住者に支払われる年金および過去の雇用に関するその他の同様の報酬、およびその居住者に支払われる年金は、次の場合にのみ課税対象となります。州。

第 19 条 政府の機能

• 1 政府の機能の遂行において、いずれかの国またはその政治的下位部門または地方自治体に提供されたサービスに関して個人に対して、いずれかの国家またはその政治的下位部門または地方自治体によって設立された基金によって、または基金から支払われる年金を含む報酬は、次の場合があります。その州で課税されます。
• 2 ただし、第 15 条、第 16 条、または第 18 条の規定は、いずれかの国またはその政治部門または地方自治体が実施する営利事業に関連して提供されるサービスに関する報酬または年金に適用されるものとする。」

つまり、オランダから得た年金は原則としてタイで課税されることになります（条約18条1項）。

この年金が過去に公務員として雇用されて得たものである場合は異なります。 その場合、オランダは徴収することができます（第 19 条第 1 項）。 最初のケースでは、私法に基づく年金について話します。 XNUMX番目のケースでは、公法に基づく年金について話します。

ただし、営利目的の公開会社の場合、年金給付は私法に基づく年金としてタイで再度課税されます（条約第19条第2項と併せて第18条第1項）。

実際にはそれほど難しいことではありませんが、実際にはまったく異なる結果となり、悲惨な結果を招くことが多いようです。

ABP とその参加者

• ABP はもともと政府と教育のための年金基金でした。
• すべての教育機関は ABP に加盟する必要があります。
• さらに、多くの民営化または民営化された元の政府機関が ABP に加盟しています。
• これは、かつてのいわゆる B-3 機関と同様に政府と密接な関係にある多くの民間機関にも当てはまります。

2010年からは、民間雇用主も一定の条件の下で従業員の年金支給のために自主的にABPに加入できるようになった。 このオプションを利用している組織には、Nuon、Essent、Connexxion、Ziggo、Veolia などがあります。

したがって、ABPには、政府部門（タイへの移住後、オランダで課税される）および非政府部門（タイへの移住後、オランダで課税されない）に該当するさまざまな組織が収容されています。

公立および特殊教育

公立学校と私立学校の違いは誰もが知っています。 たとえば、公立小学校は市議会の権限下にありますが (政府です)、特別小学校は協会または財団として独自の理事会を持ち、通常は特定の宗教的信念に基づいています (私立です)。

なお、公立小学校の教員は「公法に基づく地方団体」（市区町村）に雇用されています。 市議会による最初の一方的な任命は、1 年 2020 月 XNUMX 日の教育公務員の法的地位の発効により私法上の雇用契約に変更されましたが、彼は依然として公務員の地位を享受しています。 その結果、この教師は ABP で公的年金を積み立てており、タイに移住した後もオランダで課税され続けています。

ただし、初等特殊教育の教員については、この限りでない。 この教師は、（民間の）協会または財団によって従業員と雇用契約を結んでいるため、公務員の地位を享受していません。 その場合、彼は公的年金を受け取ることはなく、この年金は移民時にオランダで課税されません。

これは小学校から大学まで有効です。 たとえば、フローニンゲン国立大学 (公立) とアムステルダム自由大学 (私立) を考えてみましょう。

さらに、教育部門内のいわゆるハイブリッド年金にも対処しなければならない場合があります。この年金の一部は政府部門内で積み立てられており、民営化後はこの部門には含まれなくなります。 この場合、ABP年金を勤続年数に応じて分割する必要があります。

政府系企業

営利を目的とする公開企業によって特別なグループが形成されます。 特定の年に実際に利益があるかどうか、あるいはおそらく損失があるかどうかは関係ありません。

おそらく誰もが、当時フリースラント州にあった PEB など、かつての地方電力会社を覚えているでしょう。 彼らは法律によって政府に割り当てられたいかなる任務も遂行していないため、つまり私法に基づく「通常の」会社と同等と見なすことができます。

遠い過去には、ほぼすべての自治体に独自の「ガス工場/ガス会社」がありました。 その後、ガス工場のオフィスでコインを購入すると、再びガスを利用できるようになりました。

現在のよく知られた例としては、アムステルダムとロッテルダムの自治体の運送会社がこのカテゴリに含まれます。 これら地方自治体の企業の従業員も、政府に法的に割り当てられた任務を遂行していないため、すでに条約第 19 条第 1 項の範囲、つまり政府の雇用関係から得られる範囲には該当しません。 それにもかかわらず、このことを条約第 19 条第 2 項で明確に表現することが決定されており、これは条約第 18 条第 1 項が彼らに適用され、したがって移民後はタイでの居住権を享受することを意味します。 ABPからの年金。

州や市区町村で頻繁に見られるサービス部門などの組織形態や、市区町村間でよく見られる共同規制などは、その多様性が大きく重要性が低いため、考慮されていません。

準政府機関

さらに、半政府機関の元職員の多くは、公的年金として認定できない年金をABPから受け取っている。 したがって、移住後は、オランダでは年金に課税されません。

例として、以前のボウフォンズ・ネーデルラント・ゲメーンテン（現在は「ボウフォンズ」であり、自治体の管轄ではない）、オランダ地方自治体銀行（BNG）、ネーデルラント・ウォーターシャプスバンク（NWB）、そして最近まではUWVとその母体となった組織を挙げたい。 UWV の起源と、2009 年に UWV と SVB と合併した仕事と収入センター (CWI)

1 年 2020 月 XNUMX 日以降、特に UWV と SVB の職員は、新しい公務員法に基づく公務員の地位を享受し、この日から政府年金を受け取ることになります。 彼らが退職すると、ハイブリッド年金（一部は民間、一部は政府）に対処しなければなりません。

公法年金が存在するかどうかを判断するための重要なツール

国、道、市町村、水道局などで行われる通常の行政事務に加え、法律に基づいて設置された法人格を有する公法独立行政法人（全57機関）とその概要を以下からダウンロードできます。オランダ国の一部である公法独立行政機関（合計 20）を調査し、さらに多くの機関が政府の雇用関係の有無、したがって ABP からの公法に基づく年金の有無を評価することにつながります。

独立行政法人の任務は、実施、助言、統制の分野において限定的である。 彼らは大臣の行政階層的権限の下にはない。

独自の法人格を有する公法上の独立行政法人の例としては、次のようなものを挙げることができます。

1. 当局の個人データ。
2. 中央管理局 (CAK);
3. 中央運転技能局 (CBR);
4. オランダ統計局 (CBS);
5. 社会保険銀行 (SVB);
6. 従業員保険庁 (UWV)。

公法に基づくこれらの独立行政法人の完全な概要については、以下を参照してください。 https://www.inspectie-oe.nl/toezichtvelden/overheidsinformatie/geinspecteerde-instellingen/publiekrechtelijke-zelfstandige-bestuursorganen

 公務員法（Wnra）の法的地位の正常化の結果、1 年 2020 月 XNUMX 日から、特に SVB と UWV の職員は新しい公務員法の適用範囲に入ります。 すでに述べたように、彼らはこの日から公法に基づく年金を享受することになり、退職後はハイブリッド年金に対処する必要があります。

ABP のサービス時間の重要性の概要

顧客のために所得税申告書を提出する必要があり、この顧客が ABP から年金給付を（も）受け取っていることがわかった場合、私が最初に行うことは、ABP にサービス時間の概要を要求することです。 これから、誰かが政府の仕事に就いているかどうかをすぐに推測できます。 さらに、行政法とも呼ばれ、政府と国民の関係を規定する行政法の知識も役に立ちます。

すべてのコンサルタントがこれを行うわけではない、またはこの知識を持っているわけではないという事実が、最近私に改めて明らかになりました。 私が投稿した記事やタイのブログの読者の質疑応答を通じて、短期間のうちに多くの事例が検討され、問題の税務顧問が誤ってABP年金を公的年金と認定し、したがって課税も行っていたことが判明した。移住後はオランダで。 ちなみに、これは毎年のこと。 通常、これには次のことが含まれます。

1. 元特殊教育教師。
2. 営利を目的とする公共企業に勤務したことがあるABP参加者（条約第19条第2項）。
3. 半政府組織で働いたことのあるABP参加者。

これがこれらのアドバイザーの怠惰の問題なのか、それとも無知の問題なのか、もちろん私には判断が難しい。 ちなみに、この場合、怠惰と無知は非常に近い関係にあります。 結局のところ、怠惰はすぐに無知につながります。

最後に

あなたも ABP から年金給付を受け取っていますが、この年金が正しく課税されているかどうか不明な場合は、お気軽に次のアドレスまでご連絡ください。 [メール保護]。 私がよく顧客に会うように、あなたも年間数千ユーロを節約できるかもしれません。 また、数年に関わる場合は、2016 年以降でも、その年に受け取った最終評価の正式な改訂を求める要求を検査官に提出することができます。 数年前、私のクライアントの一人では、不当に支払われた所得税約 30.000 ユーロの還付がすでに行われていました。 そして今、同じことが再び起こります。 このような金額をタイに貯蓄として持ち込んで、一年中そのお金で生活できる場合は、貯蓄の預け入れが毎年繰り返されるため、個人所得税を支払う必要がなくなります。

Lammert de Haan、税務専門家（国際税法と社会保険が専門）。

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