あなたはどこの国に納税者として居住していますか?

この問題は通常、私的年金に関連する源泉徴収給与税/賃金税の免除申請時に発生しますが、所得税申告書の提出後に発生することはまれです。

これは、個人所得税 (以下、PIT) の対応する評価を含む最近の納税申告書、または居住国での納税義務の申告書 (以下、PIT) によって通常の方法で証明できない場合に特に当てはまります。タイ語フォーム RO22) は、あなたがタイの納税者であることを示します。 そこで問題となるのが、これをどうやって証明するかということです。 しかし、たとえ上記の書類のいずれかを持っていたとしても、後で明らかになるように、検査官は依然としてスパナを投げ込み、あなたをオランダの納税者として宣言する可能性があります。 それには注意してください。

 以下では、この問題に関連する多くの税法的側面に注目していきます。 判例にも注目してみます。

 ほとんどの場合、自分がタイの税務居住者であることを証明することは、それほど多くの問題に遭遇することはありませんが、利害関係者がオランダの税務居住者であるとみなされた裁判所の判決のいずれかで自分自身を認識している場合は、次の点に注意してください。免除申請が拒否された場合に、免除申請から生じる可能性のある結果。

そして、課税年度（つまり暦年）にタイに180日以上滞在したことを証明するパスポートのスタンプがあれば、私的年金の源泉徴収給与税の免除が得られるとは考えないでください。時々タイブログで出会うまで。 これほど真実からかけ離れたものはなく、多大な損害をもたらす可能性があります。 この種の誤解を招くメッセージはタイブログにはありません。 彼らはその信頼性を傷つけます（タイのブログの編集者がいない限り、それについては何もできません）。

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あなたはどこの国に納税者として居住していますか?

私は、PIT の評価を伴う最近の納税申告書や、居住国での最近の納税申告書を持っていない場合に、免除の申請と従うべき手順について何度か注意を払ってきました。 このため、この寄稿では手続き面については無視します。 しかし、私はこれまでに行ったこと以上に、法学に基づいて、途中で遭遇する可能性のある落とし穴に特別な注意を払います。

すでに述べたように、ほとんどの場合、あなたがタイの納税者であることを証明することは、それほど多くの問題に遭遇することはありませんが、この記事を読んだ後、あなたは前述の免除の資格がない可能性があるという結論に達するでしょう。したがって、そのような要求は控えてください。そして困難を求めないでください。 否認された場合、個人年金から源泉徴収された給与税を確定申告によって取り戻すことができなくなる可能性が高くなります。 その後、あなたは注目を集め、オランダの納税者として登録されます。

もちろん、誤って天引きされた国民保険料や医療保険法負担金の還付請求も可能です。

オランダ・タイ条約における納税上の居住に関する取り決め

税務上の居住に関する規則は、条約の第 4 条に記載されています。 この記事は次のような内容で始まります。

「第 4 条. 財政上の居住地

1 本契約の目的上、「いずれかの州の居住者」という用語は、その州の法律に基づき、住所、居住地、管理場所、またはその他の状況を理由にその州で納税の義務がある者を意味します。同じような性質のものです。」

あなたはオランダからの収入を楽しんでいます。 原則として、この収入はオランダにおいて所得税の対象となります。

この条約の適用範囲に該当するには、タイの歳入法に基づいてタイでも無制限の課税対象であることを証明できなければなりません。 そして、それは、納税年度（つまり暦年）に180日を超えてそこに居住地または居住地がある場合に当てはまります。 この 180 日を超える期間は連続している必要はありません。

タイでの無制限の納税義務の証明は、パスポートのスタンプを使用する最も簡単な方法で提示できます。 到着日と出発日、旅行目的地を明記して説明をお願いします。 これらのスタンプは常に鮮明であるとは限りません。

これらのスタンプを使用すると、これまでのところ、あなたがタイで無制限の納税義務を負っていることを証明しているだけで、どの国の納税居住者であるかはまだ証明されておらず、それが実際のことです。 条約第 4 条第 3 項のいわゆる「タイブレーカー規定」は、後者を確立する役割を果たします。

タイブレーク規定

あなたがオランダとタイの両方で（無制限の）税金の対象となる場合（したがって、条約の第 4 条第 1 項を遵守することになります）、第 4 条第 3 項は、（ここに関連する限りにおいて）あなたがどの国の出身であるとみなされるかを示します。は税務上の目的で居住者になります (またこの順序でも):
a. あなたが所有する州の 自由に使える持続可能な家 もつ;

1. 両国に永住できる住居がある場合、個人的および経済的関係がより密接な州の居住者とみなされます。 (重要な利益の中心);
   c. あなたが重要な利益の中心を置く州が特定できない場合、またはどちらの州にも利用可能な永住権がない場合、あなたはその州の居住者とみなされます。 あなたが普段住んでいる場所.

条約第 4 条(3)の説明 – 最も単純な状況

あなたはオランダからの登録を抹消されており、オランダに永住できる住居はもうありません。 タイでは家を借ります。 その場合、あなたがタイの税務上の居住者であることを証明するのは非常に簡単になります。賃貸契約書と、家賃の支払い（課税年度の最低 6 か月）および水道料金と光熱費の支払いの証明書を送付します。 「住宅帳」（タビアンバーン）は追加の証拠として役立ちます。 もちろん、アパートの権利書は完璧なツールになります。

原則として、後で説明する複雑な問題が発生しない限り、これで十分です。

タイブレーク規定と落とし穴

居住者としてタイの税法（条約第 4 条（1））の適用を受けることを証明し、第 4 条のさらなる規定を「承認」された後、タイブレーク規定を完了する必要があります。租税目的であなたの居住国を決定するための条約第 4 条 (3) に定められた命令。

この順序は（ここで関連する限りにおいて簡単に）次のとおりです。

1. 自由に使える持続可能な家はどこにありますか?
2. あなたの重大な関心の中心はどこですか?
3. いつもどこに滞在しますか？

障害 1 ですでに明確な答えが得られている場合は、残りについては議論する必要はありません。

広告1。 タイでは、スイミングプールやサウナなど、望むものすべてを備えた高級ホテルに滞在するか、そこの部屋や一時的な別の本格的な生活空間を借りるか、ボーイフレンドまたはガールフレンドと一緒に引っ越します（これはよくあることです）私の実践では）。 オランダには、アムステルダムにある広々としたカナルハウスや、ロッテルダム裏手にある XNUMX 階建てのアパートがあります。

あなたの税務上の居住地はオランダにあり、オランダのみがあなたの私的年金に課税します。 パスポートのスタンプはあくまで記念品です！

要件は、住宅が実際に納税者にとって住宅として永続的に利用可能であり、したがって特定の目的および/または短期間のために偶発的に利用できないことです。 最高裁判所 3 年 2003 月 2003 日 (ECLI:NL:HR:6962:ALXNUMX)

オランダで永住できる家にアクセスできるが、（パスポートのスタンプを考慮しても）そこには決して滞在しないという議論は救いを提供しません。家は引き続き「持続可能な家」としての資格を持ちます。 あなたの税務上の居住地はオランダに残ります。 ECLI:NL:HR:2006:AV1261 での結論 AG。

これは、タイで持続可能な住宅を手に入れることができる場合にのみ、異なる結果になる可能性があります。 その場合はさらに掘り下げる必要があります。 これについては、サブ 2 を参照してください。

あなたがオランダの家を長期間貸していたという事実は、オランダに戻ったときにそれが直接関与する必要がないように、いくらかの慰めになる可能性があります。 ECLI:NL:HR:2006:AV1261 での結論 AG。

ちなみに、永住住宅も納税者が所有する必要は全くありません。 たとえば、子供、親が所有する住宅、または BV、APV、または SPF に居住している住宅も、永続的な住宅と見なすことができます。 これには注意してください。

たとえば、あなたがオランダにある家をオランダに住む息子に売却した場合、検査官はあなたをオランダの納税居住者とみなすことはほぼ確実です。あなたはここで自由に使える永住権を持っているのです。 これは（ビジネスまたは個人の）権利に基づく必要はありません。 さらに、あなたはオランダ、つまり息子さん個人と個人的な関係も持っています。

これは、オランダに住む息子とともにスペインに移住した夫婦に起こりました。 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)。

検査官は、夫婦がスペインに永住できるとさえ想定していた。 しかし、決定的な要因は、オランダとの個人的および経済的関係でした。 ハーグ地方裁判所、ハーグ控訴裁判所、そして最終的には最高裁判所がこの点で彼を支持した。

その後、査察官はオランダとの関係が居住国との関係よりも強いことを証明する必要がなくなる。 HR 21 年 2011 月 2011 日 (ECLI:HR:1466:BPXNUMX) も参照してください。

広告2。 タイとオランダの両方で、自由に使える持続可能な家を手に入れることができます。 オランダでは、あなたの（元）パートナーとあなたの子供たちがその家に住んでいます（あなたの不在中、誰かが庭の手入れをしなければなりません）。 あなたの重要な関心の中心はオランダにあります。 条約の観点から見ると、あなたはオランダの納税者です。 繰り返しますが、パスポートのスタンプは関係ありません。

あなたがパートナーと一緒にタイに移住しているが、あなたの子供の一人が家族と一緒にオランダのあなたの家に住んでいる場合、タイに永住の住居がある可能性があり、いずれの場合もオランダにもあります。 その後、オランダとの個人的および経済的関係は決定的なものとなり、したがってあなたはオランダの納税居住者とみなされます。

広告3。 あなたは未婚で、オランダでは公式には子供がいません。 タイでも同じことが起こっています。 オランダやタイに永住する権利はありません。 その場合にのみ、あなたは通常居住している州の居住者とみなされます。

その場合にのみ、また、広告 1 と広告 2 のハードルにまだつまずいていない場合は、特に、通常居住している場所と、どの州の納税者であるかをパスポートにスタンプすることによって証明することができます。

検査員の役割を詳しく解説

あなたがまだオランダの納税居住者であると検査官が判断している間にあなたがオランダで登録を抹消した場合、最も熱心な当事者であるあなたが立証責任を負わない限り、検査官はこれを証明しなければなりません。 次に、検査官は、税務上の居住地がオランダにあるということになる、もっともらしい事実と状況を確立し、立証する必要があります。

この目的を達成するために、彼は必要なフローチャートと裁判所の判決を含む広範なシナリオを自由に使えるようにしています。 ただし、多くの場合、このシナリオを XNUMX ページだけ記入するだけで十分です。

たとえば、タイで自由に使える永住権を持っていることを証明できなかった場合（たとえば、ボーイフレンドまたはガールフレンドと一緒に住んでいる場合など）、オランダの場合はそうですが、検査官はすぐに証明することができます。彼はあなたをオランダの納税居住者としてマークし、それに伴うすべての結果を伴います。 オランダに家を置いておくことにはリスクがありますが、それは「あなたは決して知りません………………」という装いの下で起こります。

実際にタイで居住地に基づく無制限の課税対象者として課税に携わっている場合、検査官の役割は終了している可能性があります。 その場合、検査官が以下のことを証明しない限り、原則としてタイの税務上の居住地とみなされます(ECLI:NL:HR:2006:AR5759)。

• タイ税務当局の見解が不正確または不完全なデータに基づいている、または
• この賦課金は、タイの法律のいかなる規則にも合理的に基づくことはできません。

最後に

引用された最高裁判所の判決のいくつかについては、かなりの数の批判的なコメントがあります。 例えば、問題は、オランダとの絆が居住国よりも強いことを証明する必要はない最高裁判所の立場が、オランダに永住権を持っている場合、という条約の規定とどのように関係するのかということである。両方の州を利用できる場合、税務上、個人的および経済的関係がより密接な州の居住者とみなされます。 私の意見では、後者は少なくとも卒業が必要です。 しかし、それはともかく、私たちはこれまでこの法的考え方を扱ってきました。

Lammert de Haan、税務専門家（国際税法と社会保険が専門）。

あなたの個人的な、したがって機密事項に関する質問、およびあなたが実名で書くことに慣れている場合に限り、次の方法で私に連絡することができます。 [メール保護]。 残りについては、タイブログにのみコメントしてください。