個人所得税の大幅な節約
タイブログの忠実な読者なら誰でも、オランダとタイの両国が、AOW、WAO、WIA 給付金など、オランダから得た社会保障給付金に所得税を課すことが許可されていることはもうご存知でしょう。
昨年の23月、私は多かれ少なかれ偶然に、オランダとタイの間で締結された二重課税条約の第6条第XNUMX項に隠された非常に特別な従属条項を見つけました。
この規定に従い、タイは社会保障給付に基づいて計算される個人所得税（以下：PIT）の減額を認めなければなりません。 この減額額は、次のいずれか低い方の額となります。
- オランダで課される関連税と同額。
- この所得項目に起因するタイ税のその部分の金額。
言い換えれば、タイが認める減額額は、これらの便益に起因する PIT を超えることはありません。 そしてそれは私にとって非常に論理的であるように思えます。 しかしその結果、例えば国民年金などに二重に税金を支払うことはありません。
昨年 XNUMX 月、私はタイブログの XNUMX つの記事でこの削減条項に十分な注意を払い、第 XNUMX 部 (「続編」) では詳細な計算例を示しました。 見る：
en
これらの記事に次のアドバイスを追加します。
タイでの国民年金の持ち込み
タイのブログでよく読むのですが、タイでは人々は年金を納めているが、国民年金は納めていないそうです。 この支払いはオランダに貯蓄され、新年の XNUMX 月に直ちにタイに貯蓄として送金されます。 そうすれば国民は国民年金への二重課税を回避できると考えるのが根底にある。
この考えは今では時代遅れです。 タイで誰よりも早く AOW の特典を最大限に活用してください。 タイでは企業年金が即座に全額課税される一方で、AOW 給付金に二重課税を支払うという議論は、減額規定に関連してもはや役割を果たしません。 オランダで AOW 給付金を貯蓄すると、この減額規定の恩恵を受けられなくなります。
その後、必要に応じて企業年金で AOW 給付金を補充します。 その結果、オランダで貯めた企業年金の残りは、新年のXNUMX月初めに貯蓄としてタイに非課税で持ち込むことができます（これまで国民年金で行っていたものと同じです）。 これでかなりの節税効果が得られます！
達成される税効果の計算例
仮定:
- 65歳以上の単身者。
- 190.000バーツの免除と、最大50バーツ、独身の場合は100.000バーツまでの年収の60.000％の減額のみ。
- 年間収入は40.000ユーロで、純AOW給付金15.000ユーロと企業年金25.000ユーロで構成される。
- 例 1 では、AOW はオランダで貯蓄されますが、例 2 では、AOW 全額がタイで拠出され、年金で補われます。
- 2020 年の平均レート THB ユーロは 35,135139 です。
| THB | € | |
| 例 1: | ||
| AOW のメリット (純額) | 0,00 | 0 |
| 年金 | 878.378,48 | 25.000 |
| 年収 | 878.378,48 | 25.000 |
| 課税所得 | 528.378,48 | 15.038 |
| これにはピットが支払われます | 31.756,77 | 904 |
| AOW 特典に関連して共有する | 0,00 | 0 |
| 企業年金に係る株式 | 31.756,77 | 904 |
| AOW 給付金に対する所得税 | 56.613,10 | 1.611 |
| 第 23 条第 6 項による減額。 | 0,00 | 0 |
| 減額後に支払われるPIT | 31.756,77 | 904 |
| THB | € | |
| 例 2: | ||
| AOW のメリット (純額) | 527.027,09 | 15.000 |
| 年金 | 351.351,39 | 10.000 |
| 年収 | 878.378,48 | 25.000 |
| 課税所得 | 528.378,48 | 15.038 |
| これにはピットが支払われます | 31.756,77 | 904 |
| AOW 特典に関連して共有する | 19.054,06 | 542 |
| 企業年金に係る株式 | 12.702,71 | 362 |
| AOW 給付金に対する所得税 | 56.613,10 | 1.611 |
| 第 23 条第 6 項による減額。 | 19.054,06 | 542 |
| 減額後に支払われるPIT | 12.702,71 | 362 |
| THB | € | |
| 達成される税制上のメリット: | ||
| 期限付きPIT例1 | 31.756,77 | 904 |
| 期限付きPIT例2 | 12.702,71 | 362 |
| 芸術に基づく税金の優遇/軽減。 条約の 23(6) |
19.054.06 |
542 |
結論: タイで最初に AOW 給付金を導入し、必要に応じて企業年金で補うことにより、大幅な節税がもたらされます (上記の計算例では 60%)。
税務署ではどうやってこれを実現しているのでしょうか？
私はタイの多くのクライアントのために、PIT (フォーム PND91) の申告も担当しています。 この申告書には、すでに徴収されている税金と控除される税金を申告するためのフィールド（質問 15 – 源泉徴収税）が含まれており、条約第 23 条第 6 項に基づいてタイが認める減額の計算に基づいています。 これにより問題は発生していません。 実際、このような計算は一般的にタイの税務職員に非常に高く評価されており、何の苦労もなく受け入れられます。
次の Web リンクから申告フォーム PND91 をダウンロードできます。
https://www.rd.go.th/fileadmin/download/english_form/220364PIT91.pdf
来年のPITに向けての宣言
すでに述べたように、Thailandblog に以前投稿された記事への XNUMX 番目の Web リンクには、タイが認める削減の完全に練られた計算例が含まれています。
このファイルをコンピュータに保存しておくと、後でこの計算体系に基づいて自分で計算することができます。 賃金税の割合は、9,7 年の 2020% から 9,45 年の 2021% に引き下げられることに注意してください。
提供
あなたはとても素晴らしい数学の達人ではないですか？ じゃあ、握手しましょう。 そこで、スプレッドシート (Excel) の助けを借りて計算を行いました。
もし、私に計算してほしいという読者がいたら、全く問題ありません。 すでに多くの人があなたより先にいます。 そのためには、次のアドレスまでご連絡ください。 [メール保護].
その後、この計算を行うために必要な情報を記載したリストを私から受け取ります。 私の場合、いくつかの詳細を入力するだけで、残りは Excel が実行します (自動化がうまくいきました!)。 計算結果はPDF形式でメールにてお送りさせていただきます。 この文書を印刷すると、タイの税務職員に提示できます。 これは全編英語で書かれており、条約第 23 条第 6 項の正式な英語本文も含まれています。
そして、この充電に関連するコストはどうなるのでしょうか? それらはゼロです。 これはタイブログ読者へのサービスだと考えてください。毎月 275.000 人の訪問者があり、オランダとベルギーでは群を抜いて最大のタイ コミュニティです。
あなたに最も適した税務署はどれですか?
あなたの地域にタイ語と英語（あるいはおそらくオランダ語）の両方を流暢に話せる人がいない一方で、（ある程度の）英語を話す税務職員が税務署内にいない場合でも、心配する必要はありません。 次に、より大きな（地方の）オフィスを探します。 次の Web リンクからすぐに確認できます。
https://webinter.rd.go.th/publish/38156.0.html
この Web リンクを経由すると、通りの角にある税務署や、該当する地方事務所がすぐに見つかります。
タイへの社会保障給付金の輸出 2020
AOW 給付金に加えて、オランダは他のさまざまな社会保障給付金をタイに輸出しています。 これには、WAO、IVA、WGA、WAZ、および Wajong の特典が含まれます。 これらの利益のためには、減額規定も最も重要です。
2020 年に支払われた人数と金額の概要は次のとおりです。
| タイへの社会保障給付金の輸出 2020: | |||
| 社会保障給付の種類 | 人員 | 払込金額 | 平均 |
| € | € | ||
| AOW | 1.662 | 18.880.000 | 11.360 |
| WAO/IVA/WGA/WAZ/ワジョン | 196 | 3.714.366 | 18.951 |
詳しくは
Lammert de Haan、税務専門家（国際税法と社会保険が専門）。
タイで「毎年恒例の仕事」をやり遂げるには、やはり良いハンドルです。 ありがとう、ランバート。
ランマート
ベルギー人である私にはこれは当てはまらず、私自身まだ年金や福利厚生を享受することができません。
しかし、この貢献に心から感謝したいと思います。 また、あなたのような人は非常に優れた貢献/情報を提供してくれます。時間と労力を費やし、このフォーラムを貴重な情報チャネルにしてくれてありがとう、と言われるかもしれません。
改めて、誠にありがとうございました。
ロニー
デハーン卿、
確かに興味深い計算演習ですが、私の意見では、オランダの納税申告書に次のような影響があります。
例 1:
AOW 給付総額 16.611
この収入はオランダで全額課税されますか? ===> はい
年金給付総額 25.000
この収入はオランダで全額課税されますか? ===> いいえ
オランダで課税されない収入の一部: 25.000
仕事または家庭からの合計収入 16.611 + 25000 = 41.611
免除ボックス 1 25.000
ボックス 1 の合計 / 共同所得 41.611 – 25.000 = 16.611
所得税ボックス-1 9.7 の 16.611% = 1.611
例 2:
AOW 給付総額 16.611
この収入はオランダで全額課税されますか? ===> はい
年金給付総額 25.000
この収入はオランダで全額課税されますか? ===> いいえ
オランダで課税されない収入の一部: 10.000
仕事または家庭からの合計収入 16.611 + 25.000 = 41.611
免除ボックス 1 10.000
ボックス 1 の合計 / 共同所得 41.611 – 10.000 = 31.611
所得税ボックス-1 9.7 の 31.611% = 3.066
しかし、デ・ハーン氏から542ユーロの給付金を受け取りたいと考えていて、「オランダでは課税されない収入の一部ですか?」という質問に答える準備ができている場合は、 メモに 25.000 ユーロを記入し、署名して返送すると、有利になります。 私の考えでは、あなたは脱税をしていると思われるので、これを行うことはお勧めしません。
こんにちは、レンブラントさん
回答していただき、考えていただけてよかったです。
ただし、10.000 番目の例では誤りを犯しています。 タイの私的年金25.000ユーロのうち15.000ユーロのみを拠出した場合でも、残りの25.000ユーロに課税する権利はオランダに戻りません。 オランダで免除される所得は 18 ユーロのままです (二重課税を避けるためにオランダとタイの間で締結された条約の第 XNUMX 条)。
タイの貯蓄で生活できるため、私的年金を全額オランダに残したとしても、たとえばオランダの家を売却した結果、オランダでの非課税所得は25.000ユーロのままとなります。
上記の計算は、収入のすべてを貯蓄として取り込むこととどのように関係しますか?
もちろん余裕があればですが。
オランダでは国民年金にのみ税金を支払う必要があり、タイでは税金を支払う必要はないようです。
そうだよ、ルード。
そして、自分の貯蓄でXNUMX年間を乗り切ることができたとしても、翌年にはオランダで貯めたAOW給付金と私的年金をタイの貯蓄として持ち込むことになるので、それが「永遠に」繰り返されることになります。
その場合、タイは貴社の AOW 給付金、減額条項を課税しないためです。 条約第 23 条(6)も適用されません。
親愛なるランバート様
今回も大変興味深い説明をありがとうございました！
年金を貯蓄として拠出するという上記の構造については、どうすればそれが達成できるのだろうかと思います。 これを手配するには、もちろん、まずオランダで総職業年金を受け取る必要があります。 これには税務当局への免除申請が必要です。 そして、最新のタイの納税申告書またはタイの税務当局からの声明によって、あなたがタイの納税居住者であることを証明できる場合にのみ発行されると思います。
私の理解が正しければ、タイの税務当局を多かれ少なかれ無視して、年に一度、1月に企業年金の総額を貯蓄として「だけ」送金することはできるのでしょうか？ タイで課税対象であるにもかかわらず、タイでそれ以上の申告は不要ですか?
親愛なるジャーリス様
免除期間は通常5年間です。 再度申請する場合は、タイの税務上の居住証明書を提出する必要があります。 したがって、タイの税務当局がこれ以上無視されると問題が生じます。 これをどうやって解決するかは分かりませんが、注意点のような気がします。
個人所得税を申告する必要がない場合、小規模（小規模）税務署では実際に居住国の課税申告書（RO22）の取得が問題になることがよくあります。
しかし、地方の大規模オフィスでは通常、それがうまくいきます。
親愛なるランバート。
私はナコーン・ラーチャシーマーというとても小さな場所に住んでいるわけではありませんが、ここで申告に基づいて RO 21 と RO 22 を受け取りました。 このような書類がなければ、タイの税務当局があなたがタイの税務居住者であるかどうかをどのように判断できるのかわかりません。 タイ政府職員は確立された手順に従って規則に従います。
今日はRいいえ、
申告書提出後、様式RO21、RO22を入手しても全く問題ありません。 多くの場合、数日後に自宅の住所に送られるか、（大きな）オフィスで受け取ることもできます。
納税義務に関しては、歳入局の Web サイトに次の情報が記載されています。
「納税者は「居住者」と「非居住者」に分類されます。 「居住者」とは、課税（暦）年に合計 180 日を超える期間タイに居住する個人を意味します。 タイの居住者は、タイ国内の源泉からの所得、およびタイに持ち込まれる国外源泉からの所得の部分に対して税金を支払う義務があります。 ただし、非居住者はタイ国内の源泉からの所得に対してのみ課税の対象となります。」
「納税者」という言葉は残念な表現です。 すべての納税者が直ちに納税者になるわけではありません。 最初のブラケットの多くの、そして多くの場合高額な免除、減免、非課税額について考えてみましょう。しかしそれはさておき。
上記に基づいて、課税年度（暦年）に 180 日を超えてタイに居住または滞在する場合、タイで無制限の納税義務を負うことになります。 この 180 日は連続している必要はありません。 その後、オランダとタイの間で締結された二重課税回避条約により、オランダとタイ両国の課税権が実質化されました。
タイで課税されるのに十分な収入がある場合、この納税義務により申告義務が生じます。 それは自分で行う必要があります。 タイ税務当局の自動化の度合いは非常にひどいため、タイ税務当局自体がシステムから自動化を削除することはできません。 私たちは何年にもわたって移民と税務・関税局との連携に取り組んできましたが、何の進歩も見られません。 そのためには、まず移民局自身がその業務を整理しなければなりません。
ちなみに、タイ税務当局は政府から登録納税者の数を毎年200.000万人ずつ増やすよう指示されているため、今後数年で進展が見込まれると期待しています。 そして、一度この制度に参加すると（例えば申告後）、多くの場合、翌年には申告書を受け取ることになります（ほとんどの場合、PND91）。 しかし、これでも統一性が欠けていることがよくあります。
タイ税務当局によるチェックが強化され、故意に納税申告書を提出しなかった場合には多額の罰金が課される可能性があると私は予想しています。
あなたが使用する「（タイの）納税居住者」という用語に関して、次の点を指摘したいと思います。
ほとんどの場合はこれに当てはまりますが、例外もあります。 タイに 180 日を超えて居住または滞在する場合の前述の無制限の納税義務（つまり、国内または国外の収入源による納税義務）にもかかわらず、オランダ条約第 4 条に基づき、依然として納税義務者である可能性があります。その結果、オランダは依然として課税を許可されています（タイは許可されていません）。
それがどのように機能するかについては、19 月 XNUMX 日の記事「あなたはどの国の納税居住者ですか?」で説明しました。 見る：
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/van-welk-land-ben-jij-fiscaal-inwoner/
親愛なるランバート様
私自身、2015 年からの新たな免除を得るために 2016 年に申告を行うために TIN を取得するためにタイ人の助けが必要でした。 これは、オランダの税務当局が引き続き困難を抱え、2016年にRO 22の免除なしで拒否されたためです。 この間、2007年（VUTあり）、2009年（退職前）、2011年（65歳）に、私はタイの入国管理局が発行した住民票に基づいて免除を取得したばかりでした。 ここではオランダの論理は機能しません。 オランダの税務当局は、タイに住むことの論理すら理解しようとしません。 必要な訴訟にもかかわらず。 オランダ税務関税局は奇妙な反応をすることがありますが、その例は十分でしょう? 22年の初めにRO 2021で5年間の免除を受けました。
もちろん情報は大歓迎です。 ちなみに、タイの保険会社の生命保険に加入している場合は、査定額から最大100.000万バーツを差し引くことができます。
それ以外はこのままにしておきます。
私の記憶が間違っていなければ、オランダの税務当局と同様に、タイの税務当局も無視できません。
私の知る限り、たとえ納税申告書がゼロであっても、正式には毎年納税申告書を提出する必要があります。
私の家にも申告書が毎年届きます。
しかし、タイの多くのことと同様、取り締まりは熱心ではありません。
タイの税務当局はあなたがここに住んでいることすら知らないかもしれないので、入国管理局からその情報を入手する必要があります。
ただし、将来がどうなるかはまだわかりません。
こんにちは、ジャリスさん
私のアドバイスは、まずタイで毎月 AOW 給付金を受け取り、その後、必要に応じて企業年金でこれを補うことです。 この年金を総額（つまり、給与税の免除付き）で受け取っているか、純額で受け取っているかは関係ありません。 違いは、身長に応じてタイに拠出できる年金の額にありますが、いずれにせよ、あなたは年金全額をタイに拠出するつもりはありませんでした。
免除がない場合、つまり企業年金から給与税が控除されている場合は、確定申告後の査定時に源泉徴収された給与税が還付されます。
その後、新年の XNUMX 月に、拠出されていない職業年金の一部をタイに直接送金します。 そうすれば、これはすでに得た収入に関するものではなく、貯蓄に関するものであることは明らかです。 しかし、銀行取引明細書の残高でこれを証明することもできます。 これが最も簡単な方法です。
しかし、XNUMX月にタイで貯蓄した企業年金をすぐに送金しなくても、年間を通じて、銀行取引明細書の残高を利用して、これが貯蓄に関するものであることを証明することができます。 したがって、周期性はまったく問題ありません。
簡単な例を挙げてみましょう。 あなたが正味 14.000 ユーロの AOW 給付金と 10.000 ユーロの（純）職業年金を持っていると仮定します。 1 月 24.000 日のオランダの銀行口座の残高は 31 ユーロです。 24.000月2.000日時点でも残高はまだ24.000ユーロです。 あなたはタイに毎月 1 ユーロを寄付しました (合計 XNUMX ユーロ)。 これは、その年に享受した収入には関係ありませんが、XNUMX 月 XNUMX 日の貯蓄額には関係ありません (課税されません)。 これが毎年繰り返されます。 したがって、定期的にタイに送金している間は、PIT を支払う必要がありません。
この例は、年の初めと終わりの銀行口座の残高に常に注意を払いながら、あらゆる種類のバリエーションで拡張できます。 これは、オランダの銀行取引明細書の重要性を示しています。
ああ、これで明確になりました、説明してくれてありがとう！
税金の問題に加えて、オランダの収入を持つ長期滞在者だけではない何かがタイで起こっています。
毎月または定期的な収入またはお金がタイに入国することを要求する入国管理局がますます増えています。 退職延長がある人の場合、月額 65 バーツ、たとえば 1.750 ユーロになります。
つまりこれです。 もし私がタイに住み始めるとしたら、180月の後半に住み始めるでしょう。 かなりの金額、貯蓄、収入などを持ち込んでいるのに、XNUMX 日が足りないため、タイで納税申告書を提出することができません。 その場合、タイからの収入のみに課税されますが、私には課税されません。
翌年のXNUMX月初めに、昨年の収入を持ってきます。 そうすることで、私は - そして完全に合法的に! - タイで所得税を支払うことはありません。 しかし、XNUMX月の第XNUMX週/半期に突然送金されたため、私の入金には定期性が欠けています。 入国管理局はこれにどう対処するのでしょうか？
次に、NL からの収入がある人には、毎月の送金を示すことができる Lammert メソッドをお勧めします。 ただし、他の条約では税制上の優遇措置が異なる場合があります。
ABP年金についての質問です。
私の知る限り、これはオランダによって課税されているため、タイによっても課税されるべきではありません。 問題は、ABP 年金が公法に基づく年金なのか、それとも民間/政府企業年金なのかということです。
オランダは、ABP は 1996 年時点では私法機関であったものの、依然として公法年金であるという立場を堅持していると承知しております。
興味深いことに、ドイツ在住のオランダ人の事例では、DFuitsland は、ABP が民営化された現在、民営化された ABP によって支払われているため、年金は私法上の年金であるという主張を堅持しています。
私は現在、400.000月にタイに移住する予定です（この記事では、まずXNUMX月の後半でなければならないことがわかりました）が、銀行残高がXNUMX万バーツ（タイでタイ人と結婚）あれば、毎月の収入の必要性が期限切れになることを意味します。ビザの発給に関して。 それは私にとってすでにかなりの検索になるでしょう。
タイの税務当局がABP年金をどのように見ているか知っている人はいますか?
こんにちは、ルドルフさん
30月XNUMX日、タイのブログに「ABP年金はどこに課税されますか？」というタイトルの記事を投稿しました。
次のリンクからこの記事を読むことをお勧めします。
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/waar-laat-jij-je-abp-pensioen-belasten/
税務弁護士や税務コンサルタント会社が、ABP 年金の課税対象性を評価する際に、定期的に間違いを犯すことを私は知っています。
この年金が政府の雇用関係から得られたものであるかどうかを常に自問する必要があります。 その場合、オランダとドイツが締結した条約およびタイと締結した条約の両方に基づいてオランダで課税されます。 ドイツと締結された条約では第 18 条第 2 項に該当し、タイと締結された条約では第 19 条第 1 項に該当します。
APB は確かに民営化されましたが、それが重要な問題ではありません。 これは、公法上の雇用関係（オランダで課税）または私法上の雇用関係（居住国で課税）を行ったことのみに関係します。 場合によっては、ハイブリッド年金、つまり、一部を公法組織内で積み立て、民営化後に私法年金に移管する必要がある場合もあります。 その逆も起こります。
ちなみに、この問題は法律でも適切に規制されており、それがABPの民営化につながり、その後の裁判所の判決でも確認されています。
おい、ランバート、
幅広い情報をいただきまして誠にありがとうございます。
両方の投稿をコンピューターに保存します。
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