Pertanyaan pembaca: AOW dan membayar pajak di Thailand.

Hai Henk,

Dengan senang hati saya akan menguraikan subjek yang Anda angkat: “AOW dan pembayaran pajak di Thailand”.

SEBELUM

Meskipun Belanda telah membuat perjanjian dengan Thailand untuk menghindari pajak berganda, perjanjian ini tidak menyebutkan manfaat jaminan sosial, termasuk manfaat AOW dan WAO. Juga tidak ada yang disebut “barang residu”, yang di dalamnya termasuk ketentuan bahwa penghasilan yang tidak disebutkan namanya dalam Konvensi dapat dikenakan pajak di negara sumber atau (yang paling umum) di negara tempat tinggal. Selain Thailand, Anda juga menemukan situasi yang sama sehubungan dengan Perjanjian yang dibuat dengan Filipina, Pakistan, dan Sri Lanka dan, hingga saat ini, juga dalam Peraturan Pajak untuk Kerajaan (Kingdom Act of October 28, 1964)

Dengan tidak adanya ketentuan perjanjian, hukum nasional berlaku untuk Belanda. Artinya, Belanda sebagai negara sumber mengenakan pajak atas keuntungan AOW dan WAO.

Namun apa yang berlaku di Belanda juga berlaku di Thailand. Undang-undang pajak Thailand juga didasarkan pada pemajakan pendapatan penduduknya di seluruh dunia. Karena kurangnya ketentuan perjanjian mengenai manfaat jaminan sosial, Thailand sebagai negara tempat tinggal juga dapat memungut pajak atas manfaat ini, bahkan jika diterima dari seberang perbatasan. Lagi pula, Anda tidak menikmati perlindungan perjanjian, yang menunjukkan negara mana yang berwenang untuk memungut dan negara mana yang telah memberikan pengecualian atau pengurangan untuk ini.

HUKUM PAJAK THAILAND

Undang-undang perpajakan Thailand didasarkan pada apa yang disebut basis pengiriman uang untuk pembayar pajak asing yang tinggal di Thailand. Selain itu, penghasilan luar negeri hanya dimasukkan dalam pajak penghasilan sepanjang benar-benar dibawa masuk ke Thailand pada tahun dinikmatinya. Jika Anda berhasil menunda kontribusi manfaat AOW Anda sampai setelah akhir tahun pajak, Anda dibebaskan dari pengenaan pajak atas hal ini. Dalam hal itu, misalnya, transfer seluruh manfaat AOW dari tahun sebelumnya ke Thailand sekaligus di bulan Januari. Anda mengulangi prosedur ini pada tahun berikutnya. Dengan demikian, Anda tidak pernah membayar pajak penghasilan di Thailand atas pensiun negara Anda.

Saya sering menjumpai hal ini dengan klien Thailand yang, selain pensiun negara, juga menikmati pensiun yang layak atau yang telah menjual rumahnya di Belanda dengan nilai lebih. Oleh karena itu, ini adalah cara termudah untuk menghindari pajak atas pensiun negara Anda oleh Thailand, tetapi hanya berlaku jika Anda memiliki sumber keuangan yang memadai.

HARAP DIPERHATIKAN: Sebagaimana telah tertulis, undang-undang perpajakan Thailand untuk pembayar pajak asing yang tinggal di Thailand juga didasarkan pada pemajakan sumber pendapatan asing sejauh mereka disumbangkan pada tahun kenikmatannya. Metode transfer, seperti mentransfer dari akun ING Belanda melalui Transfer Wise ke rekening bank Thailand Anda, tidak memainkan peran apa pun.

Perlu diingat bahwa semakin banyak penasihat pajak Thailand, tetapi juga pejabat pajak Thailand, yang mengetahui keberadaan manfaat AOW Belanda dan karena itu menanyakannya. Dan jujurlah: di Belanda Anda tidak menghindari pajak penghasilan. Mengapa Anda melakukan itu di Thailand? Penggelapan pajak tidak ada dalam darah Belanda, bukan? Atau apakah saya salah dalam hal ini?

PERJANJIAN

Kemungkinan apa yang ditawarkan Traktat untuk mencegah pajak berganda atas keuntungan AOW atau WAO Anda?

Belanda telah membuat perjanjian pajak berganda dengan lebih dari 100 negara. Semua perjanjian ini berisi ketentuan untuk kesepakatan bersama. Dalam Traktat Penghindaran Pajak Berganda antara Belanda dan Thailand diatur dalam Pasal 25 Traktat ini yang berbunyi sebagai berikut:

“Pasal 25 Pengaturan kesepakatan bersama
1 Apabila penduduk salah satu Negara menganggap bahwa tindakan salah satu Negara atau kedua Negara mengakibatkan atau akan mengakibatkan baginya pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan ini, ia dapat, dengan tidak mengurangi upaya-upaya yang tersedia menurut hukum nasional negara-negara tersebut. Negara menyediakan, mengajukan kasusnya kepada pejabat yang berwenang dari Negara di mana dia adalah penduduk.
2. Pejabat yang berwenang itu akan berusaha, jika keberatan itu tampaknya cukup beralasan dan jika ia sendiri tidak dapat mencapai penyelesaian yang memuaskan, untuk menyelesaikan masalah itu melalui persetujuan bersama dengan pejabat yang berwenang dari Negara lainnya, untuk tujuan penghapusan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan ini.
3. Otoritas yang berwenang dari Negara akan berusaha untuk menyelesaikan dengan kesepakatan bersama setiap kesulitan atau keraguan yang timbul sehubungan dengan penafsiran atau penerapan Persetujuan ini. Mereka juga dapat saling berkonsultasi untuk penghapusan pengenaan pajak berganda dalam hal-hal yang tidak diatur dalam Konvensi ini.
4 Otoritas yang berwenang dari Negara-negara dapat berkomunikasi secara langsung satu sama lain untuk tujuan mencapai kesepakatan sebagaimana dimaksud dalam paragraf sebelumnya.”

• “Otoritas yang berwenang” dalam kedua kasus tersebut adalah Menteri Keuangan atau wakilnya.
• Tujuan dari kesepakatan antara Belanda dan Thailand adalah untuk menghindari pajak berganda.
• Tidak ada ketentuan yang dibuat dalam Traktat sehubungan dengan tunjangan jaminan sosial, termasuk tunjangan AOW dan WAO. Pembalikan pajak berganda sehubungan dengan tunjangan ini terutama menjadi urusan kedua menteri (lihat paragraf XNUMX).

Anda tidak dapat membantah bahwa pemungutan pajak atas tunjangan jaminan sosial tidak sesuai dengan Perjanjian. Lagi pula, Perjanjian tidak berisi apa pun tentang ini. Oleh karena itu, Ayat 1 Pasal 25 tidak berlaku. Dengan kata lain: Anda tidak perlu menghubungi otoritas yang berwenang di negara tempat tinggal Anda, yaitu Menteri Keuangan Thailand
Di sisi lain, Anda dapat berargumen bahwa ada pajak berganda atas tunjangan jaminan sosial karena tidak ada ketentuan yang dibuat untuk ini dalam Perjanjian (lihat kalimat terakhir paragraf 3). Untuk mendorong otoritas yang berwenang untuk berkonsultasi satu sama lain mengenai hal ini, Anda dapat meminta salah satu dari otoritas tersebut untuk melakukannya. Dan kemudian jelas untuk menyampaikan permintaan itu kepada Menteri Keuangan Belanda. Untuk itu, lihat kalimat terakhir dari paragraf 25 Pasal XNUMX Traktat. Dengan cara ini Anda menghindari keterlibatan pengacara Thailand, terutama karena masalah bahasa dan biaya yang terkait.

Kebetulan, tampaknya masuk akal bagi saya untuk tidak mengajukan permintaan seperti itu kepada Menteri Keuangan Belanda sebagai satu orang, tetapi melakukannya secara kolektif, yaitu dengan beberapa pembayar pajak yang benar-benar menangani masalah ini. Blog Thailand dapat memainkan peran koordinasi dalam hal ini.

Saya juga siap untuk mengambil peran koordinasi ini dan kemudian menghubungi salah satu organisasi yang mewakili kepentingan orang-orang Belanda yang tinggal di luar negeri atau menghubungi sendiri Kementerian Keuangan untuk meminta pengenaan pajak.pajak berganda atas AOW atau WAO manfaat, untuk dibahas di sana. Silahkan hubungi saya melalui email: [email dilindungi].

Namun, jika Anda tidak dapat menunjukkan melalui, misalnya, formulir pernyataan PND 91, halaman 1 dan 2, bahwa Anda benar-benar berutang Pajak Penghasilan Pribadi atau melalui pernyataan kewajiban pajak di negara tempat tinggal Anda (formulir RO 22) , maka tidak masuk akal untuk berpartisipasi dalam promosi ini.

Untuk teks lengkap perjanjian pajak berganda yang dibuat antara Belanda dan Thailand, lihat:
https://wetten.overheid.nl/BWBV0003872/1976-06-09

Lammert de Haan, pengacara pajak (spesialisasi dalam hukum pajak internasional dan asuransi sosial)