Pertanyaan pembaca: SPT 2019 sebagai wajib pajak luar negeri dan pembebasan pajak upah dan iuran asuransi nasional 2020
Pembaca yang budiman,
Saya telah dibatalkan pendaftarannya di NL sejak 31-Des-2018 (sekarang saya tahu bahwa ini adalah pilihan yang buruk, saya seharusnya membatalkan pendaftaran per 1-Jan-2019, tetapi selesai sudah!). Untuk 2019 saya mengajukan deklarasi PIT di TH dan membayar pajak. Selanjutnya, saya menerima formulir RO21 (Sertifikat Pembayaran Pajak Penghasilan) dan formulir RO22 (Sertifikat Tempat Tinggal) dari otoritas pajak Thailand. Saya mengirimkan 2 formulir ini (ditambah 7 lampiran lainnya) bersama dengan formulir 'Permohonan pembebasan Pajak Upah' ke Otoritas Pajak di Heerlen. Saya sekarang menunggu hasil dari aplikasi ini (bisa memakan waktu hingga 10 minggu!). Setahu saya, pembebasan itu tidak diberikan secara surut pada tahun-tahun sebelumnya.
Untuk tahun 2019 saya juga harus mengajukan SPT di NL sebagai wajib pajak luar negeri yang dilakukan secara online melalui situs 'My Tax Authority'. Pada tahun 2019, saya belum mendapatkan pembebasan dari pajak gaji karena saya baru dapat mengajukannya pada tahun 2020 setelah membayar pajak pertama di TH untuk tahun 2019. Jadi pada tahun 2019, pajak gaji dipotong di NL atas penghasilan yang hanya kena pajak di Thailand (menurut perjanjian pajak antara NL dan TH). Bagaimana saya bisa mendapatkan kembali pajak yang lebih bayar ini? Dari posting sebelumnya di Thailandblog saya memiliki informasi berikut dari Lammert de Haan
Lammert de Haan berkata pada 5 Mei 2019 pukul 21:10:
Sesuai dengan contoh yang diberikan oleh Administrasi Pajak dan Bea Cukai, Anda menyatakan jumlah penuh manfaat AOW dalam pengembalian pajak penghasilan Anda. Di bagian yang sesuai, Anda menunjukkan bahwa Belanda tidak diperbolehkan memungut pajak atas penghasilan ini. Dengan demikian pajak berganda dapat dihindari.
Lammert de Haan berkata pada 7 Mei 2019 pukul 12:08:
Jika seseorang tidak dapat memperoleh pembebasan, sebagai akibatnya pajak upah dipotong dari pembayaran pensiun atau anuitas pribadinya: jangan khawatir. Pajak Upah Tim untuk Perorangan Pribadi bertanggung jawab untuk mengeluarkan pengecualian tersebut. Tetapi jika Anda kemudian mengajukan pengembalian pajak penghasilan, Anda akan dikirim ke Tim Pajak Penghasilan dan Anda akan menerima pengembalian pajak gaji yang dipotong hampir bersamaan dengan pengembalian.
Dalam kasus saya ini bukan tentang AOW tetapi tentang pembayaran pensiun dan anuitas. Dalam deklarasi online sebagai wajib pajak non-residen, Anda dapat menunjukkan per pendapatan berapa jumlah NL yang tidak boleh dipungut. Ini tidak meminta informasi tambahan atau bukti sama sekali. Ini berbeda dengan permohonan pembebasan pajak gaji, di mana semua jenis informasi tambahan harus diberikan (saya telah mengirimkan total 9 lampiran dengan permohonan tersebut).
Pertanyaan saya sekarang adalah: apakah semua jumlah yang dinyatakan dalam deklarasi sebagai wajib pajak non-residen yang tidak boleh dipungut oleh NL diterima? Itu membuat banyak perbedaan apakah ini diterima atau tidak. Jika demikian, saya akan mendapatkan kembali jumlah yang layak (dan memang demikian, bagaimanapun juga, saya salah membayar dua kali) tetapi jika tidak, saya masih akan menerima penilaian yang cukup besar karena pajak yang dibayarkan terlalu sedikit!
Dengan Tulus,
Gerard
Gerard, saya tidak dapat membayangkan bahwa L. de Haan menulis di suatu tempat bahwa Belanda tidak diizinkan memungut pensiun negara setelah beremigrasi ke Thailand. Dalam hal ini, AOW akan tetap dikenakan pajak di NL dan jika Anda membawa AOW Anda ke Thailand PADA tahun penerimaan, itu juga akan dikenakan pajak di Thailand. Perjanjian lama yang berlaku saat ini tidak mencantumkan pasal agar Thailand tidak menyentuh pensiun negara Anda.
Anda harus mengajukan deklarasi di NL untuk 2019; emigrasi Anda pada tahun 2018 (Anda harus mengisi formulir-M yang besar dengan pena…) jadi Anda harus mengisi formulir-C secara online. Di bawah 'Pensiun dan tunjangan lain' ada pertanyaan apakah pendapatan itu sepenuhnya dikenakan pajak di Belanda atau tidak. Di sana Anda memiliki ruang (Anda telah melihatnya sendiri) untuk menunjukkan jumlah mana yang tidak dikenakan pajak di NL. Dan Anda dapat mengandalkan otoritas pajak untuk memeriksa apakah Anda memasukkannya dengan benar!
Anda tidak meminta 'kembali'; Anda menyatakan apa yang dikenakan pajak di NL dan pajak yang harus dibayar keluar. Jika pajak gaji yang dipotong lebih tinggi, selisihnya akan dikembalikan kepada Anda. Jika otoritas pajak menginginkan sebaliknya, Anda berhak untuk mengajukan keberatan dan banding.
Erick, terima kasih atas komentar Anda!
Saya mungkin tidak cukup jelas, maaf.
Saya tahu bahwa AOW dikenakan pajak di NL dan bukan di TH selama tidak ditransfer ke TH. Saya mencoba mengatakan bahwa tidak ada pajak yang dibayarkan pada AOW di TH untuk tahun 2019 karena AOW tidak ditransfer ke TH dan oleh karena itu AOW tidak dikenakan pajak ganda. Saya mentransfer pembayaran pensiun dan anuitas saya ke TH dan pajak dibayarkan di TH dan karena pajak gaji dipotong, pajak juga dibayarkan di NL.
Saya mengisi formulir M dengan pena untuk 2018 tahun lalu. Itu tidak membuatku bahagia, betapa naga itu!
Anda berkata: "Dan Anda dapat mengandalkan otoritas pajak untuk memeriksa apakah Anda memasukkannya dengan benar"!
Inilah poin saya: bagaimana mereka melakukannya jika tidak ada informasi atau bukti lebih lanjut yang diminta sama sekali? Ini berbeda dengan permohonan pembebasan pajak gaji, di mana semuanya harus diumumkan dan dimintakan buktinya. Menurut saya ini sangat aneh karena menurut saya 2 hal ini bermuara pada hal yang sama, yaitu tidak ada pajak yang harus dibayar atas penghasilan tertentu di NL.
Gerard, layanan ini lebih tahu daripada Anda bagaimana penghasilan Anda bekerja dan karena Anda adalah seorang emigran sepanjang tahun 2019, seluruh penghasilan pensiun Anda tidak dikenakan pajak di NL (kecuali pensiun negara, tetapi Anda tidak menulis tentang itu).
Saya mengeluarkan C-note saya sendiri dari salah satu tahun itu.
Dalam pertanyaan yang dimaksud, saya memasukkan seluruh pensiun X.000 dan pajak gaji 0, lalu pertanyaan berikut: bagian mana yang tidak dikenakan pajak di NL? Di sana saya memasukkan X.000. Saya hanya punya satu pensiun, perhitungannya mudah. Jika Anda memiliki lebih dari satu pensiun, PNS akan dengan senang hati memeriksanya. Menjadi lebih sulit jika Anda pindah di tengah tahun karena Anda akan membagi pensiun dari waktu ke waktu, tetapi itu tidak perlu bagi Anda. Tidak ada yang bertanya lebih jauh dari Heerlen, laporan itu telah diikuti.
Demi kelengkapan: apakah premi terkait pendapatan berdasarkan Undang-Undang Asuransi Kesehatan juga dipotong dari Anda pada tahun 2019? Anda tidak akan menerima ini kembali pada pengembalian ini, tetapi Anda harus mengirimkan permintaan terpisah untuk ini kepada otoritas pajak Utrecht.
Anda pikir bentuk M adalah naga? Setuju sekali dengan Anda……!
Gerard, Erik telah menjelaskannya dengan baik di atas dan menggunakannya untuk keuntungan Anda.
Saya memiliki situasi yang sama dengan AOW + anuitas kena pajak di NL dan pensiun swasta kena pajak di Thailand. Thailand mengenakan pajak atas penghasilan yang masuk dan dalam kasus saya, saya hanya mengirim pensiun pribadi ke Thailand dan sisanya tetap di Belanda. Saya bisa melakukannya karena saya mendapatkan visa tahunan saya berdasarkan saldo bank dan bukan berdasarkan pendapatan (yang dibawa masuk). Saya menggunakan AOW saya untuk asuransi kesehatan saya yang berbasis di Paris, antara lain.
Saya menyarankan Anda untuk melihat apakah AOW dan anuitas dapat tetap berada di Belanda dan jika Anda memiliki kartu kredit yang dibebankan ke rekening bank Belanda Anda, Anda dapat melakukan pembelian di banyak toko dan perusahaan mail order dengan kartu kredit Anda tanpa mentransfer anuitas AOW + Anda ke Thailand, dan mengalami kemungkinan pengenaan pajak berganda.
Kebetulan menurut saya Anda tidak perlu memberikan sertifikat RO 21 kepada Otoritas Pajak Belanda karena RO 22 menunjukkan bahwa Anda adalah wajib pajak Thailand dan Otoritas Pajak Belanda tidak perlu tahu lebih banyak menurut saya. Dulu, saya sendiri hanya mengajukan RO 22 dan kemudian menerima pembebasan saya dari pemotongan pajak upah.
Good luck!
Hi Rembrandt,
Anda menulis bahwa tunjangan AOW dan tunjangan anuitas Anda dikenakan pajak di Belanda. Namun, pembayaran anuitas Anda pada prinsipnya dikenakan pajak di Thailand dan sejauh Anda membawanya ke Thailand pada tahun Anda menikmatinya, karena jika tidak, itu bukan pendapatan melainkan tabungan.
Baca saja isi Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda antara Belanda dan Thailand:
“Pasal 18. Pensiun dan anuitas
1. Dengan tunduk pada ketentuan-ketentuan ayat 19 Pasal ini dan ayat XNUMX Pasal XNUMX, pensiun dan imbalan serupa lainnya sehubungan dengan pekerjaan di masa lalu akan dibayarkan kepada penduduk salah satu Negara, demikian pula pembayaran-pembayaran kepada penduduk yang merupakan tunjangan tahunan. hanya dikenakan pajak di Negara tersebut.
2. Namun demikian, penghasilan tersebut dapat juga dikenakan pajak di Negara lainnya sepanjang penghasilan tersebut merupakan beban atas laba yang diperoleh di Negara lain itu oleh suatu perusahaan di Negara lain tersebut atau oleh suatu perusahaan yang mempunyai bentuk usaha tetap di sana.”
Dengan kata lain: hanya jika pembayaran anuitas Anda "seperti itu" dibebankan pada keuntungan perusahaan asuransi Belanda, maka Belanda JUGA dapat memungutnya.
Anda kemudian mungkin dihadapkan pada salah satu cara penyelesaian sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 Perjanjian, untuk menghindari pajak berganda.
Sekitar 7 tahun yang lalu, Pengadilan Distrik Zeeland – Brabant Barat, lokasi Breda, mengeluarkan sejumlah putusan secara berurutan, di mana hak untuk memungut pajak atas pembayaran anuitas dari AEGON, antara lain, diberikan berdasarkan Pasal 18 , paragraf 2, Perjanjian kepada Belanda, karena Pengadilan memutuskan bahwa pembayaran ini dibebankan pada keuntungan perusahaan asuransi Belanda. Titik lemah dalam putusan ini adalah tidak disebutkannya ketentuan pengurangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 Traktat.
Sayangnya, tidak ada banding telah diajukan terhadap putusan ini.
Sejauh ini tetap dengan pernyataan-pernyataan ini. Untuk klien Thailand saya, saya selalu menandai pembayaran anuitas sebagai pajak di Thailand. Terserah Administrasi Pajak dan Bea Cukai untuk membuktikan bahwa situasi yang diamati pada saat itu sehubungan dengan AEGON, misalnya, masih ada sampai sekarang. Saya tidak berasumsi sebelumnya bahwa ini masih terjadi.
Baru-baru ini saya kebetulan berbincang tentang hal ini dengan pegawai Ditjen Pajak dan Bea Cukai/Kantor Luar Negeri. Meskipun awalnya tentang penyelesaian formulir-M yang salah oleh otoritas pajak, pembayaran anuitas klien saya juga dibahas. Saya menunjukkan sudut pandang saya kepada karyawan ini, akibatnya deklarasi juga diikuti pada poin ini.
Dengan komentar Anda tentang melakukan pembelian menggunakan kartu kredit Belanda Anda, Anda berjalan di atas es tipis. Segera akan ada pemasukan (dan juga segera dibelanjakan lagi) dari penghasilan di Thailand dan karena itu termasuk dalam Pajak Penghasilan Pribadi. Namun, satu hal adalah: bagaimana Anda memeriksanya sebagai pejabat pajak Thailand. Pengalaman saya adalah para pegawai negeri sipil ini tidak terlalu terampil dalam teori kontrol. Tapi secara formal itu tidak benar!
Anda sangat benar dengan komentar Anda tentang hanya mengirimkan Deklarasi kewajiban pajak untuk negara tempat tinggal (RO22) ke Administrasi / Kantor Pajak dan Bea Cukai di Luar Negeri. Jangan mengirimkan formulir deklarasi (PND91) dan sertifikat RO21. Jangan membuat mereka lebih bijak di Heerlen daripada yang diperlukan!
Dear.Lammert,
terima kasih atas penjelasan detail kami. Di masa lalu saya mendasarkan diri saya pada yurisprudensi yang berlaku dan oleh karena itu memiliki anuitas yang dikenakan pajak di Belanda. Itu juga tampak logis bagi saya karena pada saat itu saya juga memotong premi di SPT. Sementara itu, pembayaran anuitas telah berakhir untuk saya, tetapi pembaca blog Thailand dapat mengambil manfaat dari sudut pandang Anda dan mungkin sedikit bertengkar dengan otoritas pajak.
Apa yang Anda tulis tentang saran saya untuk melakukan pembelian dengan kartu kredit Belanda adalah benar dan saya sama sekali tidak ingin mendorong penghindaran pajak dan menyarankan semua orang untuk mempertimbangkan komentar Anda.
Hi Rembrandt,
Saya menyukai gagasan bahwa pembayaran anuitas Anda dikenai pajak di Belanda karena Anda menikmati keuntungan pajak selama fase akrual. Namun keringanan pajak ini juga berlaku untuk tunjangan pensiun Anda.
Pertanyaannya adalah sejauh mana Anda dapat mengurangi setoran atau premi selama fase akrual dari anuitas karena apa yang sering disebut "lingkup tahunan" kecil. Dan jika demikian, maka Anda tidak berutang pajak penghasilan pada bagian yang tidak difasilitasi pajak, meskipun Anda tinggal di Belanda. Ini terlalu sering diabaikan ketika tinggal di Belanda, mengakibatkan banyak orang Belanda membayar terlalu banyak pajak penghasilan atas pembayaran anuitas mereka!
Belanda hanya memiliki hak perpajakan terbatas untuk pembayar pajak asing yang tinggal di Thailand. Ia dengan sengaja memberikan hak untuk memungut pajak atas pensiun swasta dan pembayaran anuitas ke Thailand melalui Traktat.
Hanya ketika pembayaran pensiun atau anuitas dipotong dari keuntungan perusahaan Belanda, Belanda juga dapat memungutnya, selain Thailand.
Tetapi terhadap hak pajak yang terbatas ini, Anda sama sekali tidak memiliki kemungkinan untuk mengurangi, misalnya, bunga hipotek, kewajiban tunjangan, biaya perawatan kesehatan tertentu, hadiah untuk, misalnya, Yayasan Pengungsi dan sebagainya. Selain itu, Anda tidak berhak atas kredit pajak.
Dengan cara ini, Belanda pasti akan mendapatkan nilai uangnya ketika harus memungut keuntungan AOW Anda (pada waktunya). Jadi "cinta" tidak datang dari satu sisi.
Jadi Anda tentu tidak perlu merasa “bersalah” karena pembayaran anuitas Anda dikenai pajak oleh Thailand pada saat itu, berdasarkan Pasal 18 ayat 1 Perjanjian Pajak Berganda yang disepakati antara Belanda dan Thailand.
Saya juga secara permanen pergi ke Thailand pada tahun 2018 dan telah mengajukan deklarasi di Thailand untuk pensiun saya tahun 2019. Tidak ada pensiun negara juga, saya taruh di rekening tabungan di Belanda.
Kemudian mengajukan pembebasan sekitar bulan Februari, hanya mengirimkan formulir RO 21 bahwa saya adalah wajib pajak di Thailand pada tahun 2019, karena bukan urusan mereka berapa banyak pajak yang saya bayarkan di sini. Pengecualian ini diberikan dua minggu lalu selama 5 tahun berlaku surut sejak 1 Januari, kecuali pensiun negara.
Juga mengajukan pengembalian pajak untuk tahun 2019, saya akan segera mendapatkan kembali bagian yang dikenakan pajak di Thailand.
Kebetulan, sejujurnya saya tidak mengerti mengapa Anda tidak menanyakan pertanyaan Anda kepada Tuan de Haan, yang juga spesialis di sini tentang pengembalian dan pemotongan pajak di Thailand.
Saya beremigrasi ke Thailand pada tanggal 1 April 2015 dan memiliki gaji biasa pada bulan-bulan sebelumnya dan 2015 tunjangan pensiun dini dari pertengahan 2 hingga Desember (saya masih memiliki 2 tunjangan pensiun dini tersebut). Untuk tahun 2015, saya membayar pajak penuh di Thailand pada bulan Maret 2016. Dengan formulir Thailand yang saya ajukan dan menerima pengecualian di Heerlen, tentu saja tidak berlaku surut. Saya juga mengisi formulir M "terkenal" untuk tahun 2015 di tahun 2016, yang menyatakan bahwa saya telah membayar pajak Thailand untuk tahun 2015. Pengembalian pajak NL untuk tahun 2015 adalah jumlah yang cukup besar!
Tentu saja saya juga membayar pajak Thailand untuk tahun 2016 di tahun 2017 dan saya menerima semua pajak gaji untuk pembebasan saya melalui formulir NL.
Saya juga menerima pembayaran satu kali pada tahun 2018 yang tidak dapat saya ajukan untuk pembebasan, yang saya terima kembali pada tahun 2019 setelah berkonsultasi dengan Heerlen, yang, ngomong-ngomong, semuanya ditangani oleh kantor pajak provinsi tempat Anda terakhir tinggal di NL (bagi saya itu adalah Almere).
Halo Gerard,
Kutipan pertama dari saya yang Anda reproduksi, tanpa menempatkannya dalam konteks di mana kutipan itu terjadi, memberikan gambaran yang benar-benar terdistorsi.
Sebagai spesialis pajak, yang berspesialisasi dalam hukum pajak internasional, Anda terus mencari cara untuk menghindari pajak. Jadi ketika saya menemukan halaman web Administrasi Pajak dan Bea Cukai yang berisi opsi seperti itu, saya langsung melompat ke dalamnya.
Saya akan menyarankan Anda untuk membaca seluruh teks lagi. Anda dapat menemukannya di bawah tautan berikut:
https://www.thailandblog.nl/lezersvraag/beroep-doen-op-de-regeling-voorkoming-dubbele-belasting-in-nederland-en-thailand/
Sementara itu, konstruksi ini tidak lagi berlaku karena halaman web ini telah dihapus oleh Otoritas Pajak, sehingga Anda tidak dapat lagi memperoleh hak apa pun darinya: tidak ada lagi pertanyaan tentang kepercayaan yang muncul!
Maka mudah ditebak mengapa halaman web ini dihapus!
Sebelum dan sesudahnya saya menjelaskan beberapa kali bahwa, sehubungan dengan tunjangan jaminan sosial (termasuk tunjangan AOW, WIA, WAO dan WW), hukum nasional berlaku untuk Belanda dan Thailand dan oleh karena itu kedua negara dapat memungut tunjangan tersebut.
Lammert de Haan yang terhormat,
Saya minta maaf tentang kutipan pertama Anda. Sama sekali bukan niat saya untuk melukis gambar yang terdistorsi!
Yang benar-benar saya pedulikan hanyalah teksnya:
“Di bagian yang sesuai, Anda menunjukkan bahwa Belanda tidak diperbolehkan memungut pajak atas pendapatan ini. Dengan cara ini, pajak berganda dapat dihindari.”
Saya sama sekali tidak peduli tentang AOW, tetapi sekarang saya menyadari bahwa dengan menggunakan kutipan khusus Anda ini, saya mungkin telah memberikan kesan yang salah tentang AOW.
Saya telah belajar banyak dari informasi ahli tentang masalah pajak yang Anda posting secara teratur di blog Thailand dan saya berterima kasih kepada Anda untuk itu! Saya sangat menghargai upaya yang Anda lakukan untuk membantu orang!
Sekali lagi, permintaan maaf saya!