Pregunta fiscal de Tailandia: unha viúva tailandesa debe impostos sobre a súa pensión de viuvez cando marcha a Tailandia?

Interlocutor: Leendert,

O ano pasado faleceu un bo amigo meu. Viviu nos Países Baixos desde 2003 cunha muller tailandesa. A viúva percibe unha pensión de viuvez despois da súa morte. Ten a intención de regresar a Tailandia definitivamente. Ten unha tarxeta de identificación holandesa de "estancia sen restricións". Non ten pasaporte holandés.

Pregunteime ata que punto seguiría adebendo impostos nos Países Baixos sobre a súa pensión de viuvez ao saír definitivamente dos Países Baixos. O Fondo de Pensións correspondente envioulle por correo electrónico un formulario enorme das autoridades fiscais holandesas. O cuestionario comeza coa mensaxe de que debe demostrar que paga impostos en Tailandia. Se non se pode proporcionar ningunha proba diso, nunca se poderá obter unha "posible" exención fiscal, é dicir, detén a túa solicitude. Actualmente vive nos Países Baixos e só paga impostos nos Países Baixos. Claro que eu diría.

A miña pregunta para vostede é se hai algunha posibilidade de que lle pague a súa pensión de viuvez "neto bruto" despois de establecerse permanentemente en Tailandia.

Resposta de Lammert de Haan

Tratarei a túa pregunta sobre se a viúva tailandesa, despois da remigración a Tailandia, debe impostos sobre a renda por importe de: a súa pensión (empresa) en dúas partes, a saber, sobre a base do actual Tratado para evitar a dobre imposición celebrado con Tailandia e no marco do próximo novo Tratado.

O Tratado vixente

Segundo o actual Tratado, unha pensión profesional só tributa en Tailandia. Os Países Baixos conceden unha exención de obxecto para iso.

Non obstante, o provedor de pensións só se absterá de realizar a retención do imposto sobre a nómina despois de recibir unha declaración de exención que deberá emitir a Administración Tributaria/Axencia de Asuntos Exteriores. Para o formulario de solicitude, consulte:

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/themaoverstijgend/programmas_en_formulieren/verzoek_vrijstelling_inhouding_loonbelasting_premie_volksverzekeringen

Ao contrario do que afirmas, a viúva tailandesa non ten que demostrar que paga o Imposto sobre a Renda Persoal (IRP) en Tailandia para obter a exención, senón que é residente fiscal en Tailandia ou é un contribuínte ilimitado para o PIT. Non todas as obrigas tributarias conducen ao pago de impostos ou a unha débeda tributaria.

O sitio web do Ministerio de Finanzas de Tailandia describe a obriga fiscal do seguinte xeito:

“1.Suxeito pasivo

Os contribuíntes clasifícanse en "residentes" e "non residentes". "Residente" significa calquera persoa que resida en Tailandia durante un período ou períodos que suman máis de 180 días en calquera ano fiscal (calendario). Un residente de Tailandia está obrigado a pagar impostos sobre os ingresos de fontes en Tailandia, así como sobre a parte dos ingresos de fontes estranxeiras que se introduzan a Tailandia. Non obstante, un non residente só está suxeito a impostos sobre os ingresos procedentes de fontes en Tailandia.

Ver: https://www.rd.go.th/english/6045.html

Non obstante, este texto contén certo desleixo. Por exemplo, "máis de 180 días" debe ser "180 días ou máis" (artigo 41 do Código de Ingresos de Tailandia).

Como demostra a viúva tailandesa que é residente fiscal de Tailandia ou un contribuínte ilimitado para que o PIT obteña a exención? Isto pódese facer de tres xeitos diferentes:

cunha recente declaración de obrigas tributarias no país de residencia emitida pola autoridade competente tailandesa (o formulario tailandés R.O.22);
tras unha recente declaración para o PIT coa forma tailandesa R.O.21;
cos selos do seu pasaporte, que indican que permaneceu en Tailandia durante 180 días ou máis nun ano fiscal (é dicir, ano natural) (ver: ECLI:NL:GHDHA:2020:2762
Tribunal de Apelación da Haia, data de sentenza 08-12-2020,

casación: ECLI:NL:HR:2022:84, data da sentenza 28-01-2022).

Non obstante, mentres a viúva tailandesa non poida enviar unha declaración de exención ao provedor de pensións, o provedor de pensións reterrá o imposto sobre a nómina. Este imposto sobre a nómina será devolto despois na súa declaración. Asegúrate de ter un DigiD que funcione con verificación por SMS antes de viaxar a Tailandia. Isto é necesario para presentar unha declaración de impostos.

O novo Tratado

No próximo novo Tratado, os Países Baixos estipularon un imposto estatal de orixe. Este novo Tratado probablemente será de aplicación a partir do 1 de xaneiro.

Isto significa que, despois de que o novo Tratado entre en vigor, Tailandia xa non terá dereito a cobrar impostos. Ingresos holandeses.

Este é tamén un curso de acontecementos completamente lóxico. Durante a fase de devengo da pensión, a persoa interesada obtivo un beneficio fiscal nos Países Baixos por importe de: as cotizacións do empresario e dos traballadores para o devengo desta pensión, asumindo que esta pensión tributa nos Países Baixos na fase de pagamento. Neste caso fálase dunha exención condicional. E entón sería moi estraño que Tailandia poida cobrar esa pensión, sen ter feito ningunha contribución a ela na fase de devengo.

Espero que estea claro para vostede e para a viúva tailandesa.

Lammert de Haan, especialista fiscal (especializado en dereito fiscal internacional e seguros sociais).

– Tes algunha pregunta fiscal para Lammert? Use só o formulario de contacto! –