از کجا مالیات بازنشستگی ABP دارید؟

در واقع، این یک سوال احمقانه است. بالاخره شما چاره ای ندارید. جایی که حقوق بازنشستگی ABP شما مشمول مالیات می شود، در معاهده اجتناب از مالیات مضاعف منعقد شده بین هلند و تایلند (از این پس: معاهده) تنظیم شده است. و با این حال هر بار متوجه می شوم که این سوال واقعاً احمقانه نیست. در غیر این صورت نمی‌توانم توضیح دهم که چرا مرتباً با وکلای مالیاتی و شرکت‌های مشاوره مالیاتی با مشتریان جدید مواجه می‌شوم که وقتی نوبت به تعیین محل مالیات بازنشستگی ABP می‌رسد، به طرز وحشتناکی اشتباه می‌کنند. آنها با بیشترین سهولت، حقوق بازنشستگی ABP را که در هلند مشمول مالیات نیست، به عنوان مشمول مالیات در هلند طبقه بندی می کنند. با یک حقوق بازنشستگی معقول ABP، چنین ارزیابی نادرستی می تواند به راحتی حدود 5 تا 6 هزار یورو در سال برای مالیات بر درآمد ناعادلانه هزینه داشته باشد.

اگر پس از آن مالیات بر درآمد شخصی را که ممکن است از آن بدهی داشته باشید، کسر کنید، به سرعت با ضرری در حدود 3,5 تا 4,5 هزار یورو در سال ختم خواهید شد. و زمانی که فکر می‌کردید یک متخصص را برای پول زیادی استخدام می‌کنید، دقیقاً این هدف نبوده است، که بعد معلوم می‌شود متخصص نیست، بلکه یک مرد گران‌قیمت است!

 من این مقاله را به عنوان کیفرخواست علیه همکاران مربوطه نمی نویسم. بالاخره خودشان باید بدانند که چگونه می خواهند کار کنند و در نتیجه مسئول آن هستند. بنابراین من عمدا از ذکر نام و موارد خاص مربوط به مشاورانی که در این مورد ضعیف عمل می کنند خودداری می کنم. من به آنها توصیه می‌کنم اگر بلاگ تایلند را می‌خوانند، در آینده «ABP» را با «دولت» یکی نکنند.

این مقاله صرفاً به عنوان هشداری برای کسانی است که ممکن است تجربه مشابهی داشته باشند، یعنی دریافت کنندگان مستمری غیردولتی از ABP. برای کسانی که دستشان به دست می‌آید و قربانی چنین مشاورانی می‌شوند، به نظر من حیف است، در حالی که معمولاً باید بالاترین هزینه را برای ارائه خدمات خود بپردازند. بنابراین من از همه کسانی که از حقوق بازنشستگی ABP برخوردار هستند می‌خواهم: مراقب خود باشید و این مقاله را با دقت بخوانید، زیرا هیچ‌کس، به جز دولت هلند، از پرداخت بی‌رویه هزاران یورو در سال مالیات در هلند سود نمی‌برد!

چارچوب قانونی

من ابتدا چارچوب قانونی را که در مواد 18 و 19 معاهده و تا آنجا که مرتبط است، تشریح خواهم کرد. آن وقت ما از شر آن خلاص می شویم و می توانیم به سمت برخورد اساسی تر با این موضوع برویم و سپس در قالب افراد کم و بیش عادی صحبت کنیم.

«ماده 18. مستمری و مستمری

• 1 با رعایت مفاد بند 19 این ماده و بند XNUMX ماده XNUMX، حقوق بازنشستگی و سایر حق الزحمه های مشابه بابت شغل قبلی پرداخت شده به مقیم یکی از ایالت ها و مستمری های پرداخت شده به این مقیم فقط مشمول مالیات می باشد. حالت.

ماده 19. وظایف دولت

• 1 حق الزحمه، از جمله حقوق بازنشستگی، پرداخت شده توسط یا خارج از صندوق های ایجاد شده توسط یکی از ایالت ها یا یک زیرمجموعه سیاسی یا مقام محلی آن به یک فرد در رابطه با خدماتی که در اجرای وظایف دولتی به آن ایالت یا بخش فرعی یا مرجع محلی آن ایالت ارائه می شود. در آن ایالت مشمول مالیات شوند.
• 2 با این حال، مفاد مواد 15، 16 یا 18 در مورد پاداش یا حقوق بازنشستگی در رابطه با خدمات ارائه شده در ارتباط با تجارت انتفاعی که توسط یکی از ایالت ها یا یک زیرمجموعه سیاسی یا مقام محلی آن انجام می شود، اعمال می شود.

به طور خلاصه، این بدان معناست که حقوق بازنشستگی دریافت شده از هلند اصولاً در تایلند مشمول مالیات است (ماده 18 بند 1 پیمان).

اگر این مستمری از استخدام دولتی در گذشته به دست آمده باشد، این موضوع متفاوت است. در این صورت، هلند ممکن است وضع کند (ماده 19 (1)). در مورد اول، ما از حقوق بازنشستگی تحت قانون خصوصی صحبت می کنیم. در مورد دوم، ما از حقوق بازنشستگی تحت قوانین عمومی صحبت می کنیم.

با این حال، اگر یک شرکت دولتی سود محور باشد، مزایای بازنشستگی، به عنوان حقوق بازنشستگی طبق قوانین خصوصی، مجدداً در تایلند مشمول مالیات می شود (ماده 19 (2) در ارتباط با ماده 18 (1) معاهده).

در واقع آنقدرها هم که شما می گویید سخت نیست، اما در عمل به نظر می رسد کاملاً متفاوت است و اغلب با عواقب فاجعه باری همراه است!

ABP و شرکت کنندگان آن

• ABP در اصل صندوق بازنشستگی دولت و آموزش و پرورش بود.
• همه مؤسسات آموزشی ملزم به وابستگی به ABP هستند.
• علاوه بر این، بسیاری از مؤسسات دولتی اصلی خصوصی شده یا خصوصی شده وابسته به ABP هستند.
• این امر در مورد بسیاری از مؤسسات خصوصی نیز صدق می کند، که به عنوان مؤسسات به اصطلاح B-3 سابق، ارتباط نزدیکی با دولت دارند.

از سال 2010، کارفرمایان خصوصی نیز می توانند به طور داوطلبانه به ABP برای تأمین حقوق بازنشستگی کارکنان خود تحت شرایط خاصی بپیوندند. سازمان هایی که از این گزینه استفاده کرده اند عبارتند از: Nuon، Essent، Connexxion، Ziggo و Veolia.

بنابراین ABP دارای طیف گسترده‌ای از سازمان‌ها است که تحت بخش‌های دولتی (که در هلند پس از مهاجرت به تایلند مالیات می‌گیرند) و بخش‌های غیردولتی (که در هلند پس از مهاجرت به تایلند مالیات نمی‌گیرند) قرار دارند.

آموزش عمومی و استثنایی

همه ما تفاوت بین مدارس دولتی و خصوصی را می دانیم. به عنوان مثال، یک مدرسه ابتدایی دولتی تحت اختیار شورای شهرداری قرار می گیرد (دولتی است) در حالی که یک مدرسه ابتدایی خاص به عنوان انجمن یا بنیاد، هیئت مدیره خود را دارد و معمولاً مبتنی بر یک اعتقاد مذهبی خاص است (خصوصی است).

علاوه بر این، معلم یک مدرسه ابتدایی دولتی توسط یک «سازمان عمومی محلی» (شهرداری) استخدام می شود. اگرچه انتصاب یک جانبه اولیه وی توسط شورای شهرداری با لازم الاجرا شدن قانون وضعیت حقوقی کارکنان دولت در آموزش و پرورش از اول ژانویه 1 به قرارداد استخدامی حقوق خصوصی تبدیل شد، اما وی همچنان از وضعیت کارمند دولتی برخوردار است. در نتیجه، این معلم یک حقوق بازنشستگی دولتی با ABP ایجاد می کند که پس از مهاجرت به تایلند در هلند مالیات باقی می ماند.

با این حال، این در مورد معلم آموزش ابتدایی ویژه صدق نمی کند. این معلم دارای قرارداد کاری است که باید توسط انجمن یا بنیاد (خصوصی) با کارمند منعقد شود و بنابراین از وضعیت کارمند دولتی برخوردار نیست. در این صورت، وی هیچ حقوق بازنشستگی دولتی تعلق نمی گیرد و این مستمری در هلند در هنگام مهاجرت مشمول مالیات نخواهد بود.

این از مدارس ابتدایی تا دانشگاه ها کار می کند. برای مثال، دانشگاه Rijks Universiteit Groningen (دولتی است) و دانشگاه VU آمستردام (خصوصی) را در نظر بگیرید.

علاوه بر این، ممکن است مجبور شوید با حقوق بازنشستگی به اصطلاح ترکیبی در بخش آموزش نیز سروکار داشته باشید که تا حدی در بخش دولتی تعلق می گیرد و پس از خصوصی سازی دیگر در این بخش قرار نمی گیرد. در آن صورت، باید حقوق بازنشستگی ABP را به نسبت تعداد سال های خدمت تقسیم کنید.

شرکت های دولتی

یک گروه ویژه توسط شرکت های سهامی عام انتفاعی تشکیل می شود. اینکه در هر سال معین واقعاً سود یا زیان وجود داشته باشد، مهم نیست.

همه ما احتمالاً شرکت های برق استانی سابق را به یاد داریم، مانند PEB در فریزلند در آن زمان. آنها هیچ وظیفه ای را که به طور قانونی به دولت محول شده بود انجام ندادند و بنابراین می توان آنها را با یک شرکت "معمولی"، یعنی طبق قانون خصوصی، یکسان دانست.

در گذشته های دور، تقریباً هر شهرداری «کارخانه گاز/شرکت گاز» خود را داشت. سپس از دفتر کارخانه گاز سکه خریدید و دوباره به گاز دسترسی داشتید.

به عنوان نمونه های شناخته شده از زمان حاضر، این دسته شامل شرکت های حمل و نقل شهرداری های آمستردام و روتردام می شود. کارمندان این شرکت های شهرداری نیز وظایفی را که به طور قانونی به دولت محول شده است انجام نمی دهند و به همین دلیل قبلاً مشمول بند 19 ماده 1 معاهده نمی شوند، یعنی از یک رابطه استخدامی دولتی حاصل می شود. با این وجود، تصمیم گرفته شده است که این موضوع در بند 19 ماده 2 کنوانسیون به صراحت بیان شود، به این معنی که بند 18 ماده 1 کنوانسیون در مورد آنها اعمال می شود و بنابراین پس از مهاجرت، از اقامت تایلند برخوردار می شوند. مستمری از ABP

اشکال سازمانی مانند شعب خدمت که به کرات در استان ها و شهرداری ها اتفاق می افتد و مقررات مشترکی که اغلب بین شهرداری ها می بینید، با توجه به تنوع زیاد و اهمیت کمتر مورد توجه قرار نمی گیرند.

موسسات نیمه دولتی

علاوه بر این، بسیاری از کارمندان سابق مؤسسات نیمه دولتی از ABP مستمری دریافت می کنند که نمی تواند به عنوان مستمری دولتی واجد شرایط باشد. بنابراین پس از مهاجرت، بازنشستگی آنها در هلند مشمول مالیات نمی شود.

به عنوان نمونه از Bouwfonds Nederlandse Gemeenten (امروزه "Bouwfonds" و دیگر در دست شهرداری‌ها نیست)، بانک (برای) شهرداری‌های هلند (BNG) و Nederlandse Waterschapsbank (NWB) تا اخیراً UWV و سازمان‌هایی که از آن‌ها استفاده می‌کنند، اشاره می‌کنم. UWV ایجاد شد و مرکز کار و درآمد (CWI) که در سال 2009 با UWV و SVB ادغام شد.

از 1 ژانویه 2020، کارمندان UWV و SVB، از جمله، از وضعیت کارمندان دولت تحت قانون جدید کارکنان دولت برخوردار خواهند شد و از این تاریخ مستمری دولتی تعلق خواهند گرفت. هنگامی که آنها بازنشسته می شوند، باید با حقوق بازنشستگی ترکیبی (بخشی خصوصی و بخشی دولتی) سروکار داشته باشند.

ابزار مهمی برای تعیین اینکه آیا حقوق بازنشستگی عمومی وجود دارد یا خیر

علاوه بر وظایف معمول دولتی که در داخل دولت ملی، استان‌ها، شهرداری‌ها یا هیئت‌های آب انجام می‌شود، مروری قابل دانلود زیر از نهادهای اداری مستقل حقوق عمومی با شخصیت حقوقی خود که توسط یا به موجب قانون (مجموعاً 57 مورد) ایجاد شده‌اند و نمای کلی از نهادهای اداری مستقل حقوق عمومی به عنوان بخشی از ایالت هلند (در مجموع 20)، بسیاری از موارد دیگر منجر به ارزیابی اینکه آیا یک رابطه استخدامی دولتی و در نتیجه مستمری تحت قوانین عمومی از ABP وجود دارد یا خیر.

نهادهای اداری مستقل در زمینه اجرا، مشاوره یا کنترل وظایف محدودی دارند. آنها زیر نظر اداری - سلسله مراتبی یک وزیر نیستند.

به عنوان نمونه هایی از یک نهاد اداری مستقل تحت حقوق عمومی با شخصیت حقوقی خاص خود به موارد زیر اشاره می کنم:

1. اطلاعات شخصی مقامات؛
2. دفتر مرکزی اداری (CAK)؛
3. دفتر مرکزی مهارت های رانندگی (CBR)؛
4. آمار هلند (CBS)؛
5. بانک بیمه اجتماعی (SVB)؛
6. آژانس بیمه کارکنان (UWV).

برای بررسی کامل این نهادهای اداری مستقل تحت حقوق عمومی، نگاه کنید به: https://www.inspectie-oe.nl/toezichtvelden/overheidsinformatie/geinspecteerde-instellingen/publiekrechtelijke-zelfstandige-bestuursorganen

 در نتیجه عادی سازی قانون وضعیت حقوقی کارمندان دولتی (Wnra)، کارمندان SVB و UWV، از جمله، از 1 ژانویه 2020 تحت محدوده قانون جدید کارمندان دولت قرار می گیرند. همانطور که قبلاً گفته شد، آنها از این تاریخ طبق قوانین عمومی از مستمری برخوردار می شوند و پس از بازنشستگی باید با مستمری ترکیبی برخورد کنند.

اهمیت مرور زمان خدمات ABP

اگر من مجبور به ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد برای مشتری باشم، جایی که ببینم این مشتری (همچنین) از ABP مزایای بازنشستگی دریافت می کند، اولین کاری که انجام می دهم این است که نمای کلی زمان خدمات را از ABP درخواست کنم. شما می توانید به سرعت از این نتیجه بگیرید که آیا فردی شغل دولتی دارد یا خیر. علاوه بر این، دانش من از حقوق اداری، که به عنوان حقوق اداری نیز شناخته می شود و تنظیم کننده روابط بین دولت و شهروندان است، به کار می آید.

این واقعیت که هر مشاوری این کار را نمی کند یا این دانش را ندارد، اخیراً یک بار دیگر برای من آشکار شده است. در مدت کوتاهی، از طریق مقاله ای که من ارسال کردم و از طریق پرسش و پاسخ خوانندگان در وبلاگ تایلند، تعدادی از موارد بررسی شد که نشان می داد مشاوران مالیاتی مورد نظر به اشتباه حقوق بازنشستگی ABP را به عنوان مستمری دولتی تعیین کرده اند و بنابراین مالیات نیز دریافت کرده اند. در هلند پس از مهاجرت اتفاقاً این یک اتفاق سالانه است. معمولاً این شامل موارد زیر است:

1. معلمان سابق آموزش استثنایی؛
2. شرکت کنندگان ABP که برای یک شرکت دولتی سود گرا کار کرده اند (ماده 19 (2) معاهده).
3. شرکت کنندگان ABP که برای یک سازمان نیمه دولتی کار کرده اند.

این که آیا این موضوع از تنبلی یا ناآگاهی این مشاوران است، البته قضاوت برای من دشوار است. اتفاقا تنبلی و نادانی در این مورد خیلی به هم نزدیک است. از این گذشته، تنبلی به سرعت منجر به نادانی می شود.

سرانجام

آیا شما (همچنین) از ABP مزایای بازنشستگی دریافت می کنید و مطمئن نیستید که آیا این مستمری به درستی مالیات می گیرد یا خیر، لطفاً با من تماس بگیرید: [ایمیل محافظت شده]. شاید شما هم بتوانید هزاران یورو در سال پس انداز کنید، همانطور که من اغلب با مشتریان روبرو می شوم. و اگر مربوط به چندین سال باشد، از سال 2016 همچنان می توانید درخواستی را برای بازنگری رسمی ارزیابی های نهایی دریافت شده برای آن سال ها به بازرس ارسال کنید. چند سال پیش، برای یکی از مشتریان من، این قبلاً شامل بازپرداخت حدود 30.000 یورو مالیات بر درآمد غیرقانونی بود. و حالا دوباره همان اتفاق تکرار می شود. اگر پس‌اندازی را به عنوان پس‌انداز در تایلند وارد کنید و بتوانید در تمام طول سال با آن زندگی کنید، دیگر نیازی به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی ندارید، زیرا پس‌انداز پس‌انداز سال به سال تکرار می‌شود.

Lammert de Haan، متخصص مالیات (متخصص در قانون مالیات بین المللی و بیمه اجتماعی).

اطلاعات بیشتر