شما مقیم مالیاتی کدام کشور هستید؟

این موضوع معمولاً با درخواست معافیت از کسر مالیات بر حقوق و دستمزد در رابطه با مستمری خصوصی و تنها گهگاه پس از ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد به وجود می آید.

این امر مخصوصاً در صورتی صادق است که نتوانید به طور منظم از طریق اظهارنامه مالیاتی اخیر با ارزیابی مربوط به مالیات بر درآمد شخصی (از این پس: PIT) یا از طریق اعلامیه بدهی مالیاتی در کشور محل اقامت ثابت کنید. فرم تایلندی RO22) که شما مقیم مالیاتی تایلند هستید. سپس سؤال این است که چگونه می توان این را ثابت کرد. اما حتی اگر یکی از مدارک ذکر شده را داشته باشید، بازرس همچنان می تواند یک آچار در کار بیاندازد و شما را به عنوان مقیم مالیاتی هلند اعلام کند، همانطور که مشخص خواهد شد. مراقب آن باشید.

 در ادامه به تعدادی از جنبه های مالیاتی- حقوقی مرتبط با این موضوع توجه خواهم کرد. به رویه قضایی هم توجه خواهم کرد.

 در بیشتر موارد، نشان دادن اینکه شما مقیم مالیاتی تایلند هستید با مشکلات زیادی مواجه نخواهد شد، اما اگر در یکی از تصمیمات دادگاهی که در آن شخص ذینفع به عنوان مقیم مالیاتی هلند در نظر گرفته شده است، خود را تشخیص دهید، مراقب باشید. عواقب احتمالی که ممکن است از درخواست معافیت ناشی شود اگر درخواست شما رد شود.

و فکر نکنید که با مهرهای موجود در گذرنامه خود، نشان دهنده اقامت بیش از 180 روز در تایلند در یک سال مالیاتی (یعنی سال تقویمی)، شما فقط می توانید از کسر مالیات حقوق بازنشستگی خصوصی خود معاف شوید، که من آن را انجام خواهم داد. از زمان به زمان تا زمانی که در تایلند بلاگ می آیند. هیچ چیز نمی تواند دور از حقیقت باشد و می تواند برای شما گران تمام شود. این نوع پیام های گمراه کننده متعلق به وبلاگ تایلند نیست. آنها به قابلیت اطمینان آن آسیب می رسانند (بدون اینکه ویراستاران وبلاگ تایلند می توانند کاری در مورد آن انجام دهند).

---

شما مقیم مالیاتی کدام کشور هستید؟

چندین بار به درخواست معافیت و روشی که باید در صورت نداشتن اظهارنامه مالیاتی اخیر به همراه ارزیابی PIT یا اظهارنامه اخیر بدهی مالیاتی در کشور محل اقامت توجه داشته باشید، توجه کرده ام. به همین دلیل است که من جنبه رویه ای را در این مشارکت نادیده خواهم گرفت. اما بیش از آنچه در دفعات قبل انجام داده ام، اکنون بر اساس فقه، به دام هایی که ممکن است در مسیر خود با آنها برخورد کنید، توجه بیشتری می کنم.

همانطور که قبلاً گفته شد، در بیشتر موارد اثبات اینکه شما مقیم مالیاتی تایلند هستید با مشکلات زیادی مواجه نمی شوید، اما پس از مطالعه این مقاله به این نتیجه خواهید رسید که ممکن است واجد شرایط معافیت فوق نباشید، بنابراین از چنین درخواستی خودداری کنید. و به دنبال مشکلات نباشید. در صورت رد، احتمال زیادی وجود دارد که دیگر نتوانید مالیات دستمزدی که از مستمری خصوصی خود برداشته شده است را با ارائه اظهارنامه مالیاتی پس بگیرید. سپس توجه شما را به خود جلب کرده اید و سپس به عنوان مقیم مالیاتی هلند ثبت نام کرده اید.

البته، همچنان می‌توانید درخواست بازپرداخت هر گونه کمک‌های بیمه ملی و سهم قانون بیمه مراقبت‌های بهداشتی کنید.

ترتیبات مربوط به اقامت مالیاتی در معاهده هلند و تایلند

قوانین مربوط به اقامت برای مقاصد مالیاتی را می توان در ماده 4 کنوانسیون یافت. این مقاله با این جمله شروع می شود:

"ماده 4. اقامتگاه مالی

1 از نظر این کنوانسیون، اصطلاح «مقیم یکی از دولت‌ها» به هر شخصی اطلاق می‌شود که بر اساس قوانین آن دولت، به دلیل اقامتگاه، اقامتگاه، محل مدیریت یا هر شرایط دیگری، مشمول مالیات آن کشور باشد. ماهیت مشابه. .

از درآمد هلند لذت می برید. اصولاً این درآمد در هلند مشمول مالیات بر درآمد است.

برای اینکه متعاقباً تحت محدوده معاهده قرار بگیرید، باید بتوانید ثابت کنید که تحت قانون درآمد تایلند نیز مشمول مالیات نامحدود در تایلند هستید. و این در صورتی است که شما بیش از 180 روز در یک سال مالیاتی (یعنی سال تقویمی) محل سکونت یا سکونت خود را در آنجا داشته باشید. این بیش از 180 روز نباید متوالی باشد.

شما می توانید با مهرهای موجود در پاسپورت خود به ساده ترین روش اثبات بدهی مالیاتی نامحدود در تایلند را نشان دهید. لطفا با ذکر تاریخ ورود و خروج و مقصد سفر خود توضیح دهید. این علامت های پست همیشه واضح نیستند.

با این تمبرها تاکنون فقط نشان داده‌اید که در تایلند مشمول مالیات نامحدود هستید، اما هنوز در کدام کشور مقیم مالیاتی هستید و واقعاً موضوع این است. به‌اصطلاح «مفاد تساوی‌شکن» ماده ۴ (۳) معاهده، برای ایجاد این دومی مفید است.

مقررات تساوی

اگر هم در هلند و هم در تایلند مشمول مالیات (نامحدود) هستید (بنابراین از بند 4 ماده 1 کنوانسیون پیروی می کنید)، بند 4 ماده 3، نشان می دهد (تا جایی که در اینجا مربوط است) از کدام کشور تلقی می شوید. مقیم شدن برای مقاصد مالیاتی (و همچنین به این ترتیب):
الف از ایالتی که در آن دارید الف خانه پایدار در اختیار شما دارند؛

1. اگر در هر دو ایالت خانه دائمی در دسترس داشته باشید، مقیم دولتی تلقی می‌شوید که روابط شخصی و اقتصادی شما با آن نزدیک‌تر است. (مرکز منافع حیاتی);
   ج اگر کشوری که مرکز منافع حیاتی شما در آن است را نتوان تعیین کرد، یا اگر در هیچ یک از این دو ایالت مسکن دائمی در دسترس ندارید، مقیم آن ایالت تلقی می شوید. جایی که معمولا در آن ساکن هستید.

توضیح ماده 4 (3) کنوانسیون - ساده ترین وضعیت

شما ثبت نام خود را از هلند لغو کرده اید و دیگر خانه دائمی در اینجا ندارید. در تایلند شما یک خانه اجاره می کنید. در این صورت، اثبات اینکه شما مقیم مالیاتی تایلند هستید بسیار آسان می شود: قرارداد اجاره و گواهی پرداخت اجاره (حداقل 6 ماه در سال مالیاتی) و پرداخت هزینه های تامین آب و انرژی را ارسال می کنید. یک «کتاب خانه» (طبیعانبن) می‌تواند به عنوان مدرک اضافی باشد. سند مالکیت آپارتمان مطمئنا ابزار عالی خواهد بود.

در اصل، این باید کافی باشد، مگر اینکه عوارضی ایجاد شود که بعداً مورد بحث قرار خواهد گرفت.

مفاد تساوی و مشکلات

پس از اینکه ثابت کردید که به عنوان یک مقیم نیز مشمول قانون مالیات تایلند هستید (ماده 4 (1) معاهده) و به این ترتیب به مفاد بعدی ماده 4 «پذیرفته شده‌اید»، باید مفاد تساوی را در قانون تکمیل کنید. دستور مقرر در ماده 4 (3) کنوانسیون برای تعیین کشور محل اقامت شما برای اهداف مالیاتی.

این دستور (به طور خلاصه و تا آنجا که در اینجا مربوط است):

1. کجا خانه ای پایدار در اختیار دارید؟
2. مرکز علایق حیاتی شما کجاست؟
3. معمولا کجا می مانید؟

اگر مانع 1 قبلاً پاسخ قطعی ارائه دهد، بقیه دیگر مورد بحث قرار نمی گیرند.

تبلیغ 1. شما در تایلند در یک هتل مجلل با استخر شنا، سونا و هر چیزی که می توانید آرزو کنید اقامت می کنید، یا یک اتاق در آنجا اجاره می کنید، یک فضای زندگی موقت دیگر یا با دوست پسر یا دوست دختر خود نقل مکان می کنید (چیزی که اغلب رخ می دهد. در تمرین من). . در هلند شما یک خانه کانالی بزرگ در آمستردام یا یک آپارتمان شش طبقه در پشت روتردام دارید.

اقامتگاه مالیاتی شما در هلند است و فقط هلند از حقوق بازنشستگی خصوصی شما اخذ می کند. مهرهای موجود در پاسپورت شما فقط به عنوان سوغات است!

شرط این است که خانه در واقع به طور دائم به عنوان خانه در اختیار مالیات دهندگان قرار گیرد و بنابراین تصادفاً برای اهداف خاص و/یا برای مدت کوتاهی در دسترس نباشد. دیوان عالی 3 اکتبر 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

استدلالی مبنی بر اینکه اگرچه شما به یک خانه دائمی در هلند دسترسی دارید، اما هرگز در آنجا نمی مانید (همچنین با توجه به مهرهای موجود در پاسپورتتان)، باعث رستگاری نمی شود: خانه همچنان به عنوان یک «خانه پایدار» واجد شرایط است. اقامت مالیاتی شما در هلند باقی می ماند. نتیجه گیری AG در ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

اگر به خانه ای پایدار در تایلند نیز دسترسی داشته باشید، این می تواند متفاوت باشد. در این صورت باید بیشتر حفاری کنیم. برای این کار، زیر بخش 2 زیر را ببینید.

این واقعیت که شما خانه را در هلند برای مدت طولانی اجاره کرده اید می تواند آرامشی را به شما ارائه دهد، به طوری که در بازگشت به هلند نمی توانید مستقیماً درگیر آن باشید. نتیجه گیری AG در ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

اتفاقاً لزومی ندارد که خانه دائمی نیز متعلق به مؤدی باشد. خانه هایی که برای مثال متعلق به فرزندان، والدین هستند یا در BV، APV یا SPF قرار دارند نیز می توانند به عنوان خانه دائمی در نظر گرفته شوند. مراقب این موضوع باشید.

به عنوان مثال، اگر خانه خود را در هلند به پسر خود که در هلند زندگی می کند فروخته اید، می توانید تقریباً مطمئن باشید که بازرس شما را مقیم مالیاتی هلند می داند: شما در اینجا یک خانه دائمی در اختیار دارید. این نیازی به یک حق (تجاری یا شخصی) ندارد. علاوه بر این، شما با هلند نیز رابطه شخصی دارید، یعنی در شخص پسرتان.

این اتفاق برای زن و شوهری افتاد که با یک پسر مقیم هلند به اسپانیا مهاجرت کردند. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

بازرس حتی فرض کرد که این زوج به خانه دائمی در اسپانیا نیز دسترسی خواهند داشت. اما عامل تعیین کننده، رابطه شخصی و اقتصادی آنها با هلند بود. دادگاه منطقه لاهه، دادگاه استیناف لاهه و در نهایت دادگاه عالی از او در این امر حمایت کردند.

پس از آن، بازرس مجبور نیست نشان دهد که روابط با هلند قوی تر از روابط با کشور محل اقامت است. همچنین ببینید: HR 21 ژانویه 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).

تبلیغ 2. هم در تایلند و هم در هلند خانه ای پایدار در اختیار دارید. در هلند، شریک زندگی (سابق) شما و فرزندانتان در آن خانه زندگی می کنند (کسی باید در زمان غیبت شما از باغ مراقبت کند). مرکز علایق حیاتی شما در هلند قرار دارد. از منظر معاهده، شما مقیم مالیاتی هلند هستید. باز هم مهر در پاسپورت شما مهم نیست.

اگر با شریک زندگی خود به تایلند مهاجرت کرده اید، اما یکی از فرزندان شما با خانواده خود در خانه شما در هلند زندگی می کند، ممکن است یک خانه دائمی در تایلند و در هر صورت در هلند نیز وجود داشته باشد. پس از آن، روابط شخصی و اقتصادی با هلند تعیین کننده است و بنابراین شما به عنوان مقیم مالیاتی هلند در نظر گرفته می شوید.

تبلیغ 3. شما مجرد هستید و رسماً فرزندی در هلند ندارید. در تایلند هم همین اتفاق می افتد. شما به خانه دائمی در هلند یا تایلند دسترسی ندارید. تنها در این صورت است که شما مقیم ایالتی تلقی می شوید که معمولاً در آن ساکن هستید.

فقط در این صورت و اگر قبلاً به موانع آگهی 1 و آگهی 2 برخورد نکرده اید، می توانید از جمله مهرهای موجود در گذرنامه خود را نشان دهید که معمولاً در کجا زندگی می کنید و در کدام ایالت مقیم مالیاتی هستید.

نقش بازرس با جزئیات بیشتری توضیح داده شد

اگر در حالی که بازرس عقیده دارد که شما هنوز مقیم مالیاتی هلند هستید، در هلند از ثبت نام خارج شده اید، باید این را ثابت کند، مگر اینکه بار اثبات، به عنوان سخت کوش ترین طرف، بر عهده شما باشد. پس از آن بازرس باید حقایق و شرایط قابل قبولی را ایجاد و ایجاد کند، که از آن نتیجه می شود که اقامتگاه مالیاتی در هلند واقع شده است.

برای این منظور او سناریوی گسترده ای با جریان نمودارهای لازم و احکام دادگاه در اختیار دارد. اما در بسیاری از موارد، پر کردن تنها یک صفحه از این سناریو کافی است.

برای مثال، اگر نتوانسته اید ثابت کنید که در تایلند خانه دائمی در اختیار دارید (مثلاً با دوست پسر یا دوست دختر خود زندگی می کنید)، در حالی که در هلند چنین است، بازرس به زودی این کار را انجام خواهد داد. با شما تمام شود: او شما را به عنوان مقیم مالیاتی هلند با تمام عواقب آن علامت گذاری می کند. نگهداری از خانه شما در هلند خطری دارد، و با این حال این موضوع تحت عنوان: «هرگز نمی‌دانی…………………».

نقش بازرس ممکن است پایان یافته باشد اگر شما واقعاً به عنوان یک فرد مشمول مالیات نامحدود بر اساس محل سکونت خود درگیر مالیات در تایلند باشید. در این صورت، اقامت مالیاتی در تایلند در اصل فرض می شود (ECLI:NL:HR:2006:AR5759)، مگر اینکه بازرس ثابت کند که:

• نظر مقامات مالیاتی تایلند بر اساس داده های نادرست یا ناقص است یا
• این مالیات نمی تواند به طور منطقی بر اساس هیچ قاعده ای از قانون تایلند باشد.

سرانجام

در مورد برخی از احکام مورد استناد دیوان عالی، نظرات انتقادی زیادی وجود دارد. به عنوان مثال، سوال این است که موضع دیوان عالی که نیازی به اثبات قوی‌تر بودن پیوند با هلند نسبت به کشور محل اقامت ندارد، چگونه با مفاد معاهده مرتبط است که در صورت داشتن خانه دائمی در هر دو ایالت در دسترس شما، از نظر مالیاتی مقیم دولتی تلقی می شوید که روابط شخصی و اقتصادی شما با آن نزدیکتر است. مورد دوم از من می خواهد که حداقل برای فارغ التحصیلی اقدام کنم. اما، به هر حال، ما تاکنون با این مفهوم حقوقی سروکار داشته‌ایم.

Lammert de Haan، متخصص مالیات (متخصص در قانون مالیات بین المللی و بیمه اجتماعی).

فقط برای سوالاتی در مورد وضعیت شخصی و در نتیجه محرمانه خود و اینکه کجا عادت دارید با نام واقعی خود بنویسید، می توانید از طریق: [ایمیل محافظت شده]. برای بقیه فقط در تایلند بلاگ نظر دهید!