Kus teie loomsete kõrvalsaaduste pension maksustatakse?

Tegelikult on see rumal küsimus. Lõppude lõpuks pole teil valikut. Teie loomsete kõrvalsaaduste pensioni maksustamine on reguleeritud Madalmaade ja Tai vahel sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepinguga (edaspidi leping). Ja ometi avastan ma iga kord, et see küsimus polegi nii rumal. Muidu ma ei suuda seletada, miks puutun regulaarselt kokku maksuadvokaatide ja maksukonsultatsioonifirmadega uute klientidega, kes loomsete kõrvalsaaduste pensioni maksustamise koha määramisel lähevad kohutavalt valesti. Kõige hõlpsamini klassifitseerivad nad Madalmaades maksustamata loomsete kõrvalsaaduste pensioni Madalmaades maksustatavaks. Mõistliku loompensioni puhul võib selline ebaõige hinnang teile kergesti maksma minna umbes 5–6 tuhat eurot aastas alusetult tulumaksu.

Kui sellest siis maha arvata võib-olla võlgnetav üksikisiku tulumaks, saad kiiresti aastas umbes 3,5–4,5 tuhande euro suuruse kahjumi. Ja just see ei olnud eesmärk, kui arvasite, et palkate suure raha eest spetsialisti, kes siis osutub mitte spetsialistiks, vaid kallilt makstud vutiks!

 Ma ei kirjuta seda artiklit süüdistusena asjaomaste kolleegide vastu. Nad peavad ju ise teadma, kuidas nad töötada tahavad ja seetõttu vastutavad selle eest. Seetõttu hoidun ma teadlikult nimetamast nimesid ja nendega seotud konkreetseid juhtumeid, kus nõustajad on selles küsimuses halvasti toimetanud. Kui nad juhtuvad Thailandblogi lugema, soovitan neil edaspidi mitte võrdsustada sõna "ABP" ja "valitsus".

See artikkel on mõeldud vaid hoiatuseks neile, kes võivad sama asja kogeda, st ABP riigivälise pensioni saajatele. Nendest, kes selliste nõustajate kätte langevad ja nende ohvriks langevad, on minu arvates kahju, kuigi tavaliselt peavad nad oma teenuste osutamise eest maksma kõrgeimat hinda. Seetõttu kutsun kõiki, kes naudivad loomsete kõrvalsaaduste pensioni: olge valvsad ja lugege see artikkel hoolikalt läbi, sest keegi peale Hollandi riigi ei saa kasu sellest, et Madalmaades maksavad tarbetult tuhandeid eurosid aastas!

Õiguslik raamistik

Esmalt kirjeldan asutamislepingu artiklites 18 ja 19 sätestatud õigusraamistikku niivõrd, kui see on asjakohane. Siis saame sellest lahti ja saame liikuda selle teema sisulisema käsitlemise juurde ja siis rääkida enam-vähem tavainimestest.

„Artikkel 18. Pensionid ja annuiteedid

• 1 Kui käesoleva artikli lõike 19 ja artikli XNUMX lõike XNUMX sätetest ei tulene teisiti, maksustatakse ühe riigi residendile makstud pensione ja muid sarnaseid tasusid varasema töötamise eest ning sellisele residendile makstud annuiteedid ainult siis, kui osariik.

Artikkel 19. Valitsuse ülesanded

• 1 Tasu, sealhulgas pensionid, mida makstakse ühe riigi või selle poliitilise allüksuse või kohaliku omavalitsuse asutatud fondidest või nendest välja üksikisikule selle riigi või selle allüksuse või kohaliku omavalitsuse organile valitsusfunktsioonide täitmisel osutatud teenuste eest, võib maksustada selles riigis.
• 2 Artiklite 15, 16 või 18 sätteid kohaldatakse siiski tasu või pensioni suhtes, mis on seotud teenustega, mida osutatakse seoses ühe osariigi või selle poliitilise allüksuse või kohaliku omavalitsuse äritegevusega.

Lühidalt tähendab see seda, et Madalmaadest saadud pension maksustatakse põhimõtteliselt Tais (asutamislepingu artikli 18 lõige 1).

See erineb juhul, kui see pension on saadud varem valitsuse töökohalt. Sel juhul võivad Madalmaad nõuda maksu (artikli 19 lõige 1). Esimesel juhul räägime eraõiguslikust pensionist. Teisel juhul räägime avalik-õiguslikust pensionist.

Kui aga tegemist on kasumile orienteeritud aktsiaseltsiga, maksustatakse pensionihüvitist kui eraõiguslikku pensioni jällegi Tais (asutamislepingu artikli 19 lõige 2 koostoimes artikli 18 lõikega 1).

Tegelikult pole see nii raske, kui võiks öelda, aga praktikas näib see välja kukkuvat hoopis teisiti ja sageli katastroofiliste tagajärgedega!

ABP ja selle osalejad

• ABP oli algselt valitsuse ja hariduse pensionifond.
• Kõik haridusasutused peavad olema ABP-ga seotud.
• Lisaks on ABP-ga seotud paljud erastatud või erastatud algsed valitsusasutused.
• See kehtib ka paljude eraasutuste kohta, mis endiste nn B-3 asutustena on valitsusega tihedalt seotud.

Alates 2010. aastast saavad ka eratööandjad teatud tingimustel vabatahtlikult ABP-ga liituda oma töötajate pensionimaksmiseks. Organisatsioonid, mis on seda võimalust kasutanud, on järgmised: Nuon, Essent, Connexxion, Ziggo ja Veolia.

Seetõttu on loomsete kõrvalsaaduste alal palju erinevaid organisatsioone, mis kuuluvad valitsuse (Madalmaades pärast Taisse väljarännet maksustatakse) ja valitsusväliste (Madalmaades pärast Taisse emigreerumist ei maksustata) sektorite alla.

Avalik ja eriharidus

Me kõik teame, mis vahe on avalikel ja erakoolidel. Näiteks avalik-õiguslik algkool kuulub vallavolikogu (on valitsuse) võimu alla, samas kui erialgkoolil kui ühingul või sihtasutusel on oma juhatus ja see põhineb tavaliselt teatud usulistel veendumustel (on erakool).

Lisaks töötab riikliku algkooli õpetaja „kohalikus avalik-õiguslikus asutuses” (omavalitsus). Kuigi tema esialgne ühepoolne ametisse nimetamine vallavolikogu poolt muudeti 1. jaanuaril 2020 haridusalaste ametnike õigusliku staatuse seaduse jõustumisel eraõiguslikuks töölepinguks, on tal endiselt riigiametniku staatus. Selle tulemusena kogub see õpetaja riigipensioni loomsete kõrvalsaaduste eest, mis jääb pärast Taisse emigreerumist Madalmaades maksustatuks.

See aga ei kehti algõpetuse eriõpetaja kohta. Sellel õpetajal on töötajaga tööleping, mille sõlmib (era)ühistu või sihtasutus ja seetõttu ei ole ta riigiametniku staatuses. Sel juhul ei kogune talle riigipensioni ja seda pensioni ei maksustata väljarände korral Hollandis.

See toimib algkoolidest ülikoolideni. Mõelge näiteks Rijks Universiteit Groningenile (on valitsus) ja VU University Amsterdam (on eraõiguslik).

Lisaks võib tekkida vajadus tegeleda ka haridussektori sisese nn hübriidpensioniga, mis koguneb osaliselt valitsussektoris ega kuulu pärast erastamist enam sellesse sektorisse. Sel juhul tuleb loompensioni jagada proportsionaalselt tööstaažiga.

Valitsusettevõtted

Erigrupi moodustavad kasumile orienteeritud aktsiaseltsid. See, kas igal aastal on tegelikult kasum või kahjum, ei oma tähtsust.

Tõenäoliselt mäletame kõik kunagisi provintsi elektriettevõtteid, nagu tollane PEB Friisimaal. Nad ei täitnud ühtegi valitsusele seadusega pandud ülesannet ja seetõttu võib neid võrdsustada „tavalise” ehk eraõigusliku äriühinguga.

Kaugemas minevikus oli peaaegu igas vallas oma "gaasitehas/gaasiettevõte". Seejärel ostsite gaasitehase kontorist münte ja siis oli teil taas juurdepääs gaasile.

Tänapäeva tuntud näidetena kuuluvad sellesse kategooriasse Amsterdami ja Rotterdami omavalitsuste transpordiettevõtted. Ka nende munitsipaalettevõtete töötajad ei täida seaduslikult valitsusele pandud ülesannet ja ei kuuluks seetõttu juba asutamislepingu artikli 19 lõike 1 kohaldamisalasse, st saada valitsuse töösuhtest. Sellegipoolest on otsustatud seda selgelt väljendada konventsiooni artikli 19 lõikes 2, mis tähendab, et nende suhtes kohaldatakse konventsiooni artikli 18 lõiget 1 ja seetõttu on neil pärast väljarännet elukoht Tais. pension ABP-st.

Organisatsioonilisi vorme, nagu provintsides ja omavalitsustes sageli esinevaid teenistusharusid ja omavalitsuste vahelisi ühismäärusi, nende suurt mitmekesisust ja väiksemat tähtsust silmas pidades ei võeta arvesse.

Poolriiklikud institutsioonid

Lisaks saavad paljud endised poolriiklike institutsioonide töötajad ABP-lt pensioni, mida ei saa kvalifitseerida riikliku pensionina. Seetõttu ei maksustata nende pensioni pärast väljarännet Madalmaades.

Näitena mainin endist Bouwfonds Nederlandse Gemeenteni (praegu Bouwfonds ja ei ole enam omavalitsuste käes), Hollandi omavalitsuste panka (BNG) ja Nederlandse Waterschapsbanki (NWB), kuni viimase ajani UWV-d ja organisatsioone, kust tekkis UWV ning töö- ja sissetulekute keskus (CWI), mis ühines 2009. aastal UWV ja SVB-ga.

Alates 1. jaanuarist 2020 saavad uue riigiteenistujaseaduse alusel riigiteenistuja staatust teiste hulgas ka UWV ja SVB töötajad ning sellest kuupäevast koguneb neile riigipension. Kui nad pensionile jäävad, peavad nad tegelema hübriidpensioniga (osaliselt era- ja osaliselt valitsus).

Oluline vahend avalik-õigusliku pensioni olemasolu kindlakstegemisel

Lisaks tavapärastele riigi valitsuses, provintsides, omavalitsustes või veeametites täidetavatele valitsusülesannetele on alljärgnev allalaaditav ülevaade seadusega või seaduse alusel asutatud avalik-õiguslikest sõltumatutest haldusorganitest (kokku 57) ja ülevaade Madalmaade osariigis asuvate avalik-õiguslike sõltumatute haldusasutuste (kokku 20) puhul on palju rohkem põhjust hinnata, kas on olemas valitsuse töösuhe ja seega avalik-õiguslik pension ABP-st.

Sõltumatutel haldusorganitel on rakendamise, nõustamise või kontrolli valdkonnas piiratud ülesanne. Nad ei allu ministri haldus-hierarhiale.

Näidetena iseseisvast avalik-õiguslikust haldusorganist, millel on oma juriidiline isik, mainiksin:

1. Ametiasutuse isikuandmed;
2. Keskhaldusbüroo (CAK);
3. Keskne sõiduoskuste büroo (CBR);
4. Hollandi statistikaamet (CBS);
5. Sotsiaalkindlustuspank (SVB);
6. Töötajate kindlustusamet (UWV).

Nende sõltumatute avalik-õiguslike haldusasutuste täieliku ülevaate saamiseks vt: https://www.inspectie-oe.nl/toezichtvelden/overheidsinformatie/geinspecteerde-instellingen/publiekrechtelijke-zelfstandige-bestuursorganen

 Riigiteenistujate õigusliku staatuse normaliseerimise seaduse (Wnra) tulemusena kuuluvad alates 1. jaanuarist 2020 uue riigiteenistujaseaduse reguleerimisalasse muuhulgas ka SVB ja UWV töötajad. Nagu juba öeldud, saavad nad sellest kuupäevast avalik-õiguslikku pensioni ja pärast pensionile jäämist peavad nad tegelema hübriidpensioniga.

ABP teenistusaja ülevaate tähtsus

Kui pean esitama kliendi kohta tuludeklaratsiooni, kus näen, et see klient (ka) saab LKV-st pensionihüvitist, siis esimese asjana küsin LKV-lt teenistusaja ülevaadet. Sellest saab kiiresti järeldada, kas kellelgi on riigitöö või mitte. Lisaks tulevad kasuks minu teadmised haldusõigusest, mida tuntakse ka haldusõigusena ja mis reguleerivad valitsuse ja kodanike suhteid.

See, et mitte iga konsultant ei tee seda ega oma teadmisi, on mulle viimasel ajal taas kord selgeks saanud. Lühikese ajaga vaadati minu postitatud artikli ning Tai ajaveebi lugejate küsimuste ja vastuste kaudu läbi mitmeid juhtumeid, mis näitasid, et kõnealused maksunõustajad olid loomsete kõrvalsaaduste pensioni vääralt riigipensioniks kvalifitseerinud ja seetõttu ka maksustanud. pärast väljarännet Hollandis. See on muide iga-aastane nähtus. Tavaliselt hõlmab see järgmist:

1. endised eripedagoogid;
2. loomsete kõrvalsaaduste osalised, kes on töötanud kasumile orienteeritud riigiettevõttes (asutamislepingu artikli 19 lõige 2);
3. ABP osalejad, kes on töötanud poolriiklikus organisatsioonis.

Kas see on nende nõunike laiskuse või teadmatuse küsimus, on mul muidugi raske hinnata. Muide, laiskus ja teadmatus on antud juhul väga lähedal. Laiskus viib ju kiiresti teadmatuseni.

Lõpuks

Kas saate (ka) pensionihüvitist ABP-st ja te pole kindel, kas seda pensioni maksustatakse õigesti, võtke minuga ühendust aadressil: [meiliga kaitstud]. Võib-olla saate ka teie säästa tuhandeid eurosid aastas, nagu ma klientidega sageli kohtan. Ja kui tegemist on mitme aastaga, saab alates 2016. aastast siiski esitada inspektorile taotluse nende aastate kohta saadud lõplike hinnangute ametlikuks ülevaatamiseks. Mõned aastad tagasi tähendas see ühele minu kliendile juba umbes 30.000 XNUMX euro suuruse alusetult makstud tulumaksu tagastamist. Ja nüüd kordub sama asi. Kui tood siis sisse sellise summa nagu säästud Tais ja saad sellega aastaringselt ära elada, siis sa enam üksikisiku tulumaksu maksma ei pea, sest säästude deposiit kordub siis aastast aastasse.

Lammert de Haan, maksuspetsialist (rahvusvahelise maksuõiguse ja sotsiaalkindlustuse eriala).

Rohkem informatsiooni