Millise riigi maksuresident olete?
(JPstock / Shutterstock.com)
Tavaliselt kerkib see küsimus üles erapensioniga seotud palgafondimaksu/palgamaksu kinnipidamisest vabastamise taotlusega ja ainult aeg-ajalt pärast tuludeklaratsiooni esitamist.
Seda eriti juhul, kui Te ei suuda tavapärasel viisil tõendada hiljutise maksudeklaratsiooniga koos vastava üksikisiku tulumaksu (edaspidi: tulumaksu) arvestusega või elukohariigi maksukohustuse deklaratsiooniga ( Tai vorm RO22), et olete Tai maksuresident . Siis on küsimus, kuidas seda tõestada. Kuid isegi kui teil on mõni eelnimetatud dokumentidest, võib inspektor ikkagi mutrivõtmega pihta visata ja kuulutada teid Hollandi maksuresidendiks, nagu selgub. Olge sellega ettevaatlik.
Järgnevalt pööran tähelepanu mitmetele selle probleemiga seotud maksuõiguslikele aspektidele. Pööran tähelepanu ka kohtupraktikale.
Enamasti ei teki Tai maksuresidendi demonstreerimisel liiga palju probleeme, kuid kui tunnete end mõnes kohtulahendis, milles huvitatud isikut käsitleti Hollandi maksuresidendina, siis olge ettevaatlik võimalikud tagajärjed, mis võivad tuleneda eranditaotlusest, kui teie taotlus lükatakse tagasi.
Ja ärge arvake, et passis olevate templitega, mis näitavad, et olete maksuaastal (s.o kalendriaastal) Tais viibinud kauem kui 180 päeva, saate oma erapensionilt lihtsalt vabastada oma erapensioni tulumaksu kinnipidamisest. aeg-ajalt kuni aeg-ajalt kohtab Taiblogis. Miski ei saa olla tõest kaugemal ja võib teile kalliks maksma minna. Sellised eksitavad sõnumid ei kuulu Tai blogisse. Need kahjustavad selle töökindlust (ilma Tai blogi toimetajad saavad sellega midagi ette võtta).
Millise riigi maksuresident olete?
Olen korduvalt pööranud tähelepanu vabastuse taotlemisele ja sellele, kuidas toimida juhul, kui Sul ei ole värsket maksudeklaratsiooni koos sellele lisatud tulumaksumääraga või värsket elukohariigi maksukohustuse deklaratsiooni. Seetõttu jätan selles kaastöös menetlusliku poole tähelepanuta. Kuid varasematest kordadest rohkem pööran ma nüüd täiendavalt tähelepanu lõksudele, millega võite oma teel kohtupraktika põhjal kokku puutuda.
Nagu juba öeldud, ei teki enamikul juhtudel Tai maksuresidendi tõestamisel liiga palju probleeme, kuid pärast selle artikli lugemist jõuate järeldusele, et te ei pruugi eelnimetatud maksuvabastust saada, seega hoiduge sellisest taotlusest ja ärge otsige raskusi. Keeldumise korral on suur tõenäosus, et erapensionilt kinnipeetud palgamaksu enam deklaratsiooni esitades tagasi küsida ei saa. Seejärel juhtisite endale tähelepanu ja olete seejärel registreeritud Hollandi maksuresidendiks.
Loomulikult saate endiselt taotleda alusetult kinnipeetud riigikindlustusmaksete ja ravikindlustuse seaduse alusel tehtud maksete tagastamist.
Madalmaade-Tai lepingus sätestatud maksuresidentsuse kord
Maksustamise eesmärgil elamise kohta kehtivad eeskirjad leiate konventsiooni artiklist 4. See artikkel algab sõnadega:
"Artikkel 4. Maksuresidentsus
1. Käesolevas lepingus tähendab mõiste "ühe riigi resident" iga isikut, kes selle riigi seaduste kohaselt on selles riigis maksukohustuslane oma alalise elukoha, elukoha, juhtimiskoha või mis tahes muu asjaolu tõttu. sarnase iseloomuga..”
Sulle meeldib Hollandist saadav sissetulek. Põhimõtteliselt maksustatakse see tulu Hollandis tulumaksuga.
Selleks et kuuluda hiljem asutamislepingu reguleerimisalasse, peate suutma tõendada, et olete Tai maksuseadustiku alusel Tais ka piiramatult maksustatud. Ja seda juhul, kui teil on seal oma elukoht või elukoht maksuaastal (s.o kalendriaastal) üle 180 päeva. Need üle 180 päeva ei pea olema järjestikused.
Piiramatut maksukohustust Tais saate tõendada kõige lihtsamal viisil passis olevate templitega. Palun esitage selgitus, märkides saabumis- ja lahkumiskuupäevad ning reisisihtkoht. Need postitemplid ei ole alati selged.
Nende templitega olete seni vaid näidanud, et teil on Tais piiramatu maksukohustus, kuid mitte veel seda, millises riigis olete maksuresident ja sellega asi tegelikult on. Asutamislepingu artikli 4 lõike 3 nn vahesätted on mõeldud viimase kehtestamiseks.
Katkestamisega seotud sätted
Kui teile kehtib (piiramatu) maksukohustus nii Madalmaades kui ka Tais (nii et järgite konventsiooni artikli 4 lõiget 1), näitab artikli 4 lõige 3 (kui see on asjakohane), millisest riigist teid peetakse. saada maksustamise eesmärgil residendiks (ja ka selles järjekorras):
selle osariigi kohta, kus teil on a jätkusuutlik kodu teie käsutuses omama;
- kui teil on alaline elukoht mõlemas riigis, loetakse teid selle riigi elanikuks, kellega teie isiklikud ja majanduslikud suhted on tihedamad (eluliste huvide keskus);
c. kui riiki, kus on teie eluliste huvide keskus, ei ole võimalik kindlaks teha või kui teil ei ole kummaski riigis alalist elukohta, loetakse teid selle riigi residendiks kus te tavaliselt elate.
Konventsiooni artikli 4 lõike 3 selgitus - kõige lihtsam olukord
Olete Hollandist välja registreerinud ja teil pole siin enam alalist kodu. Tais üürite maja. Sel juhul on Tai maksuresidendi tõendamine väga lihtne: saadate üürilepingu ja tõendi üürimaksete (maksuaastal minimaalselt 6 kuud) ning vee- ja energiakulude tasumise kohta. Täiendavaks tõendiks võib olla majaraamat (Tabiaanbaan). Korteri omandiõigus oleks loomulikult ideaalne tööriist.
Põhimõtteliselt peaks sellest piisama, kui ei teki tüsistusi, millest räägitakse hiljem.
Viibimise sätted ja lõkse
Pärast seda, kui olete tõestanud, et residendina kohaldute ka Tai maksuseadustele (asutamislepingu artikli 4 lõige 1) ja teid on seega „lubatud” artikli 4 edasistesse sätetesse, peate täitma maksustamissätted. konventsiooni artikli 4 lõikes 3 sätestatud korraldus teie elukohariigi määramiseks maksustamise eesmärgil.
See tellimus on (lühidalt ja niivõrd, kuivõrd see on siin asjakohane):
- Kus on teie käsutuses jätkusuutlik kodu?
- Kus on teie eluliste huvide keskpunkt?
- Kus te tavaliselt ööbite?
Kui takistus 1 annab juba kindla vastuse, siis ülejäänutest enam ei räägita.
Reklaam 1. Ööbid Tais luksushotellis, kus on bassein, saun ja kõik, mida soovid, või üürid seal toa, ajutise muu täisväärtusliku elamispinna või kolid oma poisi või tüdruksõbra juurde (mis juhtub sageli minu praktikas).. Hollandis on teil avar kanalimaja Amsterdamis või kuuekorruseline korter Rotterdami tagaosas.
Teie maksuresidents asub Hollandis ja teie erapensioni maksustab ainult Holland. Passis olevad templid on ainult suveniiriks!
Nõue on, et maja oleks reaalselt maksumaksja kasutuses alaliselt koduna ja seega mitte juhuslikult sihtotstarbeliselt ja/või lühiajaliselt. Riigikohus, 3. oktoober 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Argument, et kuigi teil on juurdepääs alalisele elukohale Hollandis, kuid te ei ela seal kunagi (ka passi templeid silmas pidades), ei paku päästet: maja kvalifitseerub jätkuvalt "jätkusuutlikuks koduks". Teie maksuresidents jääb Hollandisse. Järeldus AG aadressil ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
See võib kujuneda teisiti vaid siis, kui teil on Tais juurdepääs ka jätkusuutlikule kodule. Sel juhul peame edasi kaevama. Selle kohta vaadake järgmist alajaotises 2.
Asjaolu, et olete Hollandis maja pikaks ajaks välja üürinud, võib pakkuda lohutust, nii et Hollandisse naastes ei saaks seda otseselt mõjutada. Järeldus AG aadressil ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Muide, pole absoluutselt vajalik, et alaline kodu oleks ka maksumaksja oma. Alaliseks koduks võib pidada ka kodusid, mis kuuluvad näiteks lastele, vanematele või asuvad BV-s, APV-s või SPF-is. Olge selle suhtes ettevaatlik.
Näiteks kui olete müünud oma maja Hollandis oma Hollandis elavale pojale, võite olla peaaegu kindel, et inspektor peab teid Hollandi maksuresidendiks: teie käsutuses on siin alaline kodu. See ei pea põhinema (ärilisel või isiklikul) õigusel. Lisaks on teil Hollandiga ka isiklik suhe, nimelt oma poja isikus.
See juhtus paariga, kes emigreerus Hispaaniasse koos Hollandis elava pojaga. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Inspektor eeldas isegi, et paaril on juurdepääs ka alalisele kodule Hispaanias. Otsustavaks teguriks olid aga nende isiklikud ja majanduslikud suhted Hollandiga. Haagi ringkonnakohus, Haagi apellatsioonikohus ja lõpuks ka ülemkohus toetasid teda selles.
Seejärel ei pea inspektor tõendama, et sidemed Madalmaadega on tugevamad kui elukohariigiga. Vaata ka: HR 21. jaanuar 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).
Reklaam 2. Teie käsutuses on jätkusuutlik kodu nii Tais kui ka Hollandis. Hollandis elavad selles majas teie (endine) elukaaslane ja teie lapsed (keegi peab teie äraoleku ajal aia eest hoolitsema). Teie eluliste huvide keskus asub Hollandis. Lepingu seisukohast olete Madalmaade maksuresident. Jällegi, passi templid ei oma tähtsust.
Kui olete koos elukaaslasega Taisse emigreerunud, kuid üks teie lastest elab oma perega teie majas Hollandis, siis võib püsiv kodu olla Tais ja igal juhul ka Hollandis. Sellest tulenevalt on määravad isiklikud ja majanduslikud suhted Hollandiga ning seetõttu käsitletakse teid Madalmaade maksuresidendina.
Reklaam 3. Olete vallaline ja teil pole Hollandis ametlikult lapsi. Sama toimub ka Tais. Teil ei ole juurdepääsu alalisele kodule Hollandis ega Tais. Alles siis loetakse teid selle riigi residendiks, kus te tavaliselt elate.
Alles siis ja juhul, kui te pole veel tõkkejooksus reklaamis 1 ja reklaamis 2 komistanud, saate muu hulgas näidata oma passis olevate templite abil, kus te tavaliselt elate ja millise riigi maksuresident olete.
Täpsemalt selgitatud inspektori rolli
Kui olete Madalmaades registreeritud, kui inspektor on arvamusel, et olete endiselt Hollandi maksuresident, peab ta seda tõendama, välja arvatud juhul, kui tõendamiskohustus kui kõige hoolsam pool lasub teil. Seejärel peab inspektor tuvastama ja tegema usutavad faktid ja asjaolud, millest järeldub, et maksuresidents asub Madalmaades.
Selleks on tema käsutuses ulatuslik stsenaarium koos vajalike vooskeemide ja kohtuotsustega. Paljudel juhtudel piisab selle stsenaariumi ühe lehe täitmisest.
Näiteks kui te ei ole suutnud tõestada, et teie käsutuses on Tais alaline kodu (näiteks elate koos oma poiss-sõbra või tüdruksõbraga), samal ajal kui see on Hollandis, teeb inspektor peagi olgu sinuga tehtud: ta märgib sind Madalmaade maksuresidendiks koos kõigi sellest tulenevate tagajärgedega. Oma maja Hollandis hoidmisega kaasneb oht, kuid see toimub varjus: „Sa ei tea kunagi ……………………”.
Inspektori roll võib olla lõppenud, kui olete tegelikult seotud Tais maksustamisega oma elukoha alusel piiramatu maksukohustuslasena. Sel juhul eeldatakse põhimõtteliselt maksuresidentsust Tais (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), kui inspektor ei tõenda, et:
- Tai maksuameti arvamus põhineb ebaõigetel või mittetäielikel andmetel või
- tasu ei saa mõistlikult põhineda ühelgi Tai õiguse normil.
Lõpuks
Mõnede viidatud Riigikohtu lahendite kohta tuleb teha üsna palju kriitilisi märkusi. Näiteks on küsimus selles, kuidas Riigikohtu seisukoht, mis ei pea tõendama, et side Hollandiga on tugevam kui elukohariigiga, seostub lepingu sättega, et kui teil on alaline elukoht Kui teie käsutuses on mõlemad riigid, loetakse teid maksustamise seisukohalt selle riigi residendiks, kellega teie isiklikud ja majanduslikud suhted on tihedamad. Viimane nõuab minult vähemalt kooli lõpetamist. Aga olgu kuidas on, oleme seni selle juriidilise kontseptsiooniga tegelenud.
Lammert de Haan, maksuspetsialist (rahvusvahelise maksuõiguse ja sotsiaalkindlustuse eriala).
Ainult teie isiklikku ja seega konfidentsiaalset olukorda puudutavate küsimuste korral, kus olete harjunud kirjutama oma pärisnime all, võite minuga ühendust võtta: [meiliga kaitstud]. Ülejäänu kohta kommenteerige ainult Taimaablogis!
Lammert, tänan teid selle vürtsika teema põhjaliku selgituse eest!
See ei ole võhikutele, aga ma ei näe midagi sellest, kas olete abielus Taiga, kellel on maja (tõsi, minu raha eest) ja te kolite temaga kokku või jäin ma millestki ilma.
Siis poleks üldse raske tõestada, kus su elukohariik asub.
Vaata Lammerti lugu:
Abielus? Perekonnaregistri jaoks või "Buddha" jaoks = null ametlikku tõendit?
Oma rahaga makstud? Oh, sa tegid tailasele kingituse!
Temaga koos elanud > 180 ööd: kuidas tõestada?
Ja teil on endiselt alaline elukoht NL-is, kus teie laps elab 1 € üüri eest, eelistatavalt töötades endiselt teie kunagi loodud ettevõttes, millest teil on 50% + 1 osa ...
Olete rahaliselt sama hollandlane kui puukindel juustupea.
Järgige ajakava, mille Lammert näitab. Samm sammu haaval.
Igal inimesel on ainulaadsed asjaolud ja ta peab iga elementi ise hindama, et näha, mis nende kohta kehtib. Olen kuulnud palju lugusid väljarändest.
"Jah, aga ma hoian oma maja. Ei või iial teada."
"Ma saan alati tagasi minna, sest mu poeg elab minu majas ja minu jaoks on alati toad saadaval"
«Põletasin kõik selja taga olevad laevad. Nad ei näe mind seal enam."
Ja palju vahepealseid vorme nende kommentaaride vahel. Järgige lepingu sätteid ja kahtluse korral konsulteerige eksperdi maksunõustajaga, eelistatavalt enne väljarännet. Tagantjärele millegi parandamine on alati keeruline ja protseduur võib maksta palju raha.
Minu arvates oli raske lugu hästi sõnastatud ja paljude jaoks kasulik.
Kuigi olin kõike näidanud, nõudis Heerleni maksuamet mult ka Tai maksuametilt hinnangu kogumist ja nad nõudsid seda pidevalt. Meie poliitika kohta öeldi alati, et ma ei tahtnud nende palvet täita, sest nad võivad ka sellest teatud järeldusi teha.
Ma lihtsalt loobusin, sest olin väsinud saamast vaidlusi iga 3 või 4 aasta tagant 82, 85 või hiljem. Minu jaoks on väike rahaline vahe, kellele ma maksma pean.
Tere Christian,
Mõistan teie pettumust seoses nõuetega, mille Maksu- ja Tolliamet/Välisamet on alates 2016. aasta novembri lõpust kehtestanud palgamaksu kinnipidamisest vabastuse saamiseks. Nende nõudmistega ei ületa teenistus mitte ainult oma raamatut, vaid isegi tervet raamatukogu ja paneb seega toime valitsuse ebaseadusliku teo.
Paar aastat tagasi panin juba kokku stsenaariumi Thailandblogi lugejatele vabastuse taotlemiseks. Saan selle kohta endiselt regulaarselt küsimusi ja stsenaariumi küsitakse endiselt.
Siiski võin ette kujutada, et te ei soovi sellesse lahingusse astuda, kuid see, mida te siis kirjutate, nimelt: "Minu jaoks on väike rahaline vahe, kellele ma pean maksma", võib teile kalliks maksma minna.
Madalmaade ja Tai vahel sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepingus on täpsustatud, milline riik võib mida maksustada ja milline riik peab seejärel andma maksuvabastuse või maksuvähenduse. Ainult Tai võib erapensioni nõuda!
Kui teil on lisaks AOW hüvitisele ka erapension (ja ma kahtlustan, et arvestades teie varasemaid katseid maksuvabastust saada), on maksuameti jaoks oluline, millises riigis te maksustate. sellel pensionil. Lisaks ei huvita Tai maksuametnik, et olete sellelt pensionilt Hollandis juba makse maksnud. Kui avastatakse, võite loota kopsakatele rünnakutele koos trahvidega.
Teie asemel taotleksin Madalmaades tasumata palgamaksu / palgamaksu tagastamist, esitades maksudeklaratsiooni. See on võimalik kuni 31. detsembrini alates maksuaastast 2016. See ei sõltu sellest, kas maksate sellelt tulult Tais makse või mitte.
Lisaks soovitan teil edaspidi Tais deklaratsioon esitada. Kuigi Hollandis elades on tulumaksu maksukoormus madalam kui Tais elades üksikisiku tulumaksu (PIT) puhul, ei kehti see flaier teile maksusoodustuste puudumise tõttu. Teie poolt Tais makstav PIT on seega tunduvalt madalam kui Hollandi palgafondimaks/tulumaks.
Kui teil on selle kohta küsimusi, võtke minuga julgelt ühendust aadressil: [meiliga kaitstud].
Vastab vriendelijke groet,
Lammert de Haan.