Πού φορολογείτε τη σύνταξή σας ABP;

Στην πραγματικότητα, αυτή είναι μια ηλίθια ερώτηση. Άλλωστε δεν έχεις άλλη επιλογή. Όπου φορολογείται η σύνταξή σας ABP ρυθμίζεται στη Συνθήκη για την αποφυγή της διπλής φορολογίας που έχει συναφθεί μεταξύ των Κάτω Χωρών και της Ταϊλάνδης (εφεξής: Συνθήκη). Κι όμως ανακαλύπτω κάθε φορά ότι αυτή η ερώτηση δεν είναι πραγματικά τόσο ανόητη. Διαφορετικά, δεν μπορώ να εξηγήσω γιατί συναντώ τακτικά φορολογικούς δικηγόρους και εταιρείες φορολογικών συμβούλων με νέους πελάτες, οι οποίοι, όταν πρόκειται να καθορίσουν πού φορολογείται μια σύνταξη ABP, κάνουν τρομερά λάθος. Με τη μεγαλύτερη ευκολία, ταξινομούν μια σύνταξη ABP που δεν φορολογείται στις Κάτω Χώρες ως φορολογητέα στην Ολλανδία. Με μια λογική σύνταξη ABP, μια τέτοια λανθασμένη εκτίμηση μπορεί εύκολα να σας κοστίσει περίπου 5 έως 6 χιλιάδες ευρώ ετησίως σε αδικαιολόγητο φόρο εισοδήματος.

Εάν στη συνέχεια αφαιρέσετε τον Φόρο Προσωπικού Εισοδήματος που μπορεί να οφείλετε από αυτό, γρήγορα θα καταλήξετε με ζημιά περίπου 3,5 έως 4,5 χιλιάδες ευρώ ετησίως. Και δεν ήταν ακριβώς αυτή η πρόθεση όταν νομίζατε ότι προσλαμβάνατε έναν ειδικό για πολλά χρήματα, ο οποίος στη συνέχεια αποδεικνύεται ότι δεν είναι ειδικός αλλά ακριβοπληρωμένος κουάκος!

 Δεν γράφω αυτό το άρθρο ως κατηγορητήριο κατά των ενδιαφερόμενων συναδέλφων. Άλλωστε, οι ίδιοι πρέπει να ξέρουν πώς θέλουν να εργαστούν και άρα είναι υπεύθυνοι για αυτό. Ως εκ τούτου, απέχω εσκεμμένα από το να αναφέρω ονόματα και συναφείς συγκεκριμένες περιπτώσεις συμβούλων που δεν επιδίδονται σε αυτό το θέμα. Τους συμβουλεύω, αν τύχει να διαβάσουν το Thailandblog, να μην ταυτίζουν το «ABP» με το «κυβέρνηση» στο μέλλον.

Αυτό το άρθρο προορίζεται απλώς ως προειδοποίηση σε όσους μπορεί να βιώσουν το ίδιο πράγμα, δηλαδή στους αποδέκτες μιας μη κρατικής σύνταξης από το ABP. Για όσους πέφτουν στα χέρια και γίνονται θύματα τέτοιων συμβούλων, νομίζω ότι είναι κρίμα, ενώ συνήθως πρέπει να πληρώσουν το υψηλότερο τίμημα για την παροχή των υπηρεσιών τους. Ως εκ τούτου, καλώ όλους όσους απολαμβάνουν σύνταξη ABP: να είστε προσεκτικοί και να διαβάσετε προσεκτικά αυτό το άρθρο, γιατί κανείς, εκτός από το ολλανδικό κράτος, δεν επωφελείται από την άσκοπη καταβολή χιλιάδων ευρώ σε φόρους ετησίως στην Ολλανδία!

Το νομικό πλαίσιο

Θα περιγράψω πρώτα το νομικό πλαίσιο όπως ορίζεται στα άρθρα 18 και 19 της Συνθήκης και στο μέτρο που αυτό είναι σχετικό. Τότε θα απαλλαγούμε από αυτό και θα μπορέσουμε να προχωρήσουμε σε μια πιο ουσιαστική αντιμετώπιση αυτού του ζητήματος και μετά να μιλήσουμε με όρους λίγο πολύ απλούς ανθρώπους.

«Άρθρο 18. Συντάξεις και προσόδους

• 1 Με την επιφύλαξη των διατάξεων της παραγράφου 19 του παρόντος άρθρου και της παραγράφου XNUMX του άρθρου XNUMX, οι συντάξεις και άλλες παρόμοιες αποδοχές για προηγούμενη απασχόληση που καταβλήθηκαν σε κάτοικο ενός από τα κράτη, και οι προσόδους που καταβάλλονται σε αυτόν τον κάτοικο, φορολογούνται μόνο στο Κατάσταση.

Άρθρο 19. Κυβερνητικές λειτουργίες

• 1 Αμοιβές, συμπεριλαμβανομένων των συντάξεων, που καταβάλλονται από ή από ταμεία που έχουν συσταθεί από ένα από τα κράτη ή μια πολιτική υποδιαίρεση ή τοπική αρχή αυτού σε ένα φυσικό πρόσωπο για υπηρεσίες που παρέχονται σε αυτό το κράτος ή υποδιαίρεση ή φορέα τοπικής αρχής κατά την άσκηση κυβερνητικών λειτουργιών μπορεί φορολογούνται σε αυτό το Κράτος.
• 2 Ωστόσο, οι διατάξεις των άρθρων 15, 16 ή 18 εφαρμόζονται σε αμοιβές ή συντάξεις για υπηρεσίες που παρέχονται σε σχέση με κερδοσκοπική επιχείρηση που διεξάγεται από ένα από τα Κράτη ή από πολιτική υποδιαίρεση ή τοπική αρχή αυτού.»

Εν ολίγοις, αυτό σημαίνει ότι μια σύνταξη που λαμβάνεται από τις Κάτω Χώρες φορολογείται καταρχήν στην Ταϊλάνδη (άρθρο 18 παράγραφος 1 της Συνθήκης).

Αυτό είναι διαφορετικό εάν αυτή η σύνταξη λαμβάνεται από κρατική απασχόληση στο παρελθόν. Στην περίπτωση αυτή, οι Κάτω Χώρες μπορούν να επιβάλλουν εισφορά (άρθρο 19 παράγραφος 1). Στην πρώτη περίπτωση μιλάμε για σύνταξη ιδιωτικού δικαίου. Στη δεύτερη περίπτωση μιλάμε για σύνταξη δημοσίου δικαίου.

Ωστόσο, εάν πρόκειται για δημόσια εταιρεία προσανατολισμένη στο κέρδος, η συνταξιοδοτική παροχή, ως σύνταξη ιδιωτικού δικαίου, φορολογείται εκ νέου στην Ταϊλάνδη (άρθρο 19 παράγραφος 2 σε συνδυασμό με το άρθρο 18 παράγραφος 1 της Συνθήκης).

Στην πραγματικότητα δεν είναι τόσο δύσκολο θα λέγατε, αλλά στην πράξη φαίνεται να αποδεικνύεται εντελώς διαφορετικά και συχνά με καταστροφικές συνέπειες!

Το ABP και οι συμμετέχοντες σε αυτό

• Το ABP ήταν αρχικά το συνταξιοδοτικό ταμείο για την κυβέρνηση και την εκπαίδευση.
• Όλα τα εκπαιδευτικά ιδρύματα υποχρεούνται να είναι συνδεδεμένα με το ABP.
• Επιπλέον, πολλά ιδιωτικοποιημένα ή ιδιωτικοποιημένα αρχικά κρατικά ιδρύματα συνδέονται με το ABP.
• Αυτό ισχύει και για πολλά ιδιωτικά ιδρύματα, τα οποία, ως πρώην λεγόμενα ιδρύματα Β-3, συνδέονται στενά με την κυβέρνηση.

Από το 2010, οι ιδιώτες εργοδότες μπορούν επίσης να ενταχθούν εθελοντικά στο ABP για τη συνταξιοδοτική παροχή των εργαζομένων τους υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Οι οργανισμοί που έχουν κάνει χρήση αυτής της επιλογής περιλαμβάνουν: Nuon, Essent, Connexxion, Ziggo και Veolia.

Ως εκ τούτου, το ABP στεγάζει μια μεγάλη ποικιλία οργανισμών που υπάγονται στον κυβερνητικό (φορολογούμενο στις Κάτω Χώρες μετά τη μετανάστευση στην Ταϊλάνδη) και στους μη κυβερνητικούς (που δεν φορολογούνται στις Κάτω Χώρες μετά τη μετανάστευση στην Ταϊλάνδη).

Δημόσια και ειδική αγωγή

Όλοι γνωρίζουμε τη διαφορά μεταξύ των δημόσιων και ιδιωτικών σχολείων. Για παράδειγμα, ένα δημόσιο δημοτικό σχολείο υπάγεται στην εξουσία του δημοτικού συμβουλίου (είναι κυβέρνηση) ενώ ένα ειδικό δημοτικό σχολείο, ως σύλλογος ή ίδρυμα, έχει το δικό του διοικητικό συμβούλιο και βασίζεται συνήθως σε μια συγκεκριμένη θρησκευτική πεποίθηση (είναι ιδιωτικό)

Επιπλέον, ένας δάσκαλος δημόσιου δημοτικού σχολείου προσλαμβάνεται σε «τοπικό φορέα δημοσίου δικαίου» (δήμος). Αν και ο αρχικός μονομερής διορισμός του από το δημοτικό συμβούλιο μετατράπηκε σε σύμβαση εργασίας ιδιωτικού δικαίου με την έναρξη ισχύος του νόμου περί νομικής κατάστασης των δημοσίων υπαλλήλων στην εκπαίδευση την 1η Ιανουαρίου 2020, εξακολουθεί να απολαμβάνει την ιδιότητα του δημοσίου υπαλλήλου. Ως αποτέλεσμα, αυτός ο δάσκαλος δημιουργεί μια κρατική σύνταξη με την ABP, η οποία εξακολουθεί να φορολογείται στην Ολλανδία μετά τη μετανάστευση στην Ταϊλάνδη.

Αυτό όμως δεν ισχύει για εκπαιδευτικό ειδικής πρωτοβάθμιας εκπαίδευσης. Ο εν λόγω εκπαιδευτικός έχει σύμβαση εργασίας που πρέπει να συνάψει με τον εργαζόμενο ο (ιδιωτικός) σύλλογος ή το ίδρυμα και ως εκ τούτου δεν απολαμβάνει την ιδιότητα του δημοσίου υπαλλήλου. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν θα συγκεντρώσει καμία κρατική σύνταξη και αυτή η σύνταξη δεν θα φορολογηθεί στην Ολλανδία κατά τη μετανάστευση.

Αυτό λειτουργεί από τα δημοτικά σχολεία μέχρι τα πανεπιστήμια. Σκεφτείτε, για παράδειγμα, το Rijks Universiteit Groningen (είναι κυβέρνηση) και το Πανεπιστήμιο VU του Άμστερνταμ (είναι ιδιωτικό).

Επιπλέον, μπορεί επίσης να χρειαστεί να αντιμετωπίσετε μια λεγόμενη υβριδική σύνταξη στον τομέα της εκπαίδευσης, η οποία συγκεντρώνεται εν μέρει στον κρατικό τομέα και δεν εμπίπτει πλέον σε αυτόν τον τομέα μετά την ιδιωτικοποίηση. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να διαιρέσετε τη σύνταξη ABP αναλογικά με τον αριθμό των ετών υπηρεσίας.

Κυβερνητικές εταιρείες

Ένας ειδικός όμιλος σχηματίζεται από δημόσιες εταιρείες με προσανατολισμό το κέρδος. Το αν υπάρχει πραγματικά κέρδος ή ίσως ζημιά σε ένα δεδομένο έτος δεν έχει σημασία.

Όλοι θυμόμαστε πιθανώς τις πρώην επαρχιακές εταιρείες ηλεκτρισμού, όπως η PEB στη Φρίσλαντ εκείνη την εποχή. Δεν εκτέλεσαν κανένα έργο που είχε ανατεθεί νομίμως στην κυβέρνηση και επομένως μπορούν να εξισωθούν με μια «συνηθισμένη» εταιρεία, δηλαδή βάσει ιδιωτικού δικαίου.

Στο μακρινό παρελθόν, σχεδόν κάθε δήμος είχε το δικό του «εργοστάσιο/εταιρία φυσικού αερίου». Στη συνέχεια αγοράσατε κέρματα στο γραφείο του εργοστασίου αερίου και μετά είχατε ξανά πρόσβαση στο φυσικό αέριο.

Ως γνωστά παραδείγματα από τη σημερινή εποχή, αυτή η κατηγορία περιλαμβάνει τις εταιρείες μεταφορών των δήμων του Άμστερνταμ και του Ρότερνταμ. Οι υπάλληλοι αυτών των δημοτικών εταιρειών επίσης δεν εκτελούν καθήκοντα που έχουν ανατεθεί νομίμως στην κυβέρνηση και για το λόγο αυτό δεν θα εμπίπτουν ήδη στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 19 παράγραφος 1 της Συνθήκης, δηλαδή που προέρχονται από μια κρατική σχέση εργασίας. Ωστόσο, αυτό αποφασίστηκε να εκφραστεί σαφώς στο άρθρο 19, παράγραφος 2, της σύμβασης, πράγμα που σημαίνει ότι το άρθρο 18, παράγραφος 1, της σύμβασης ισχύει γι' αυτούς και, ως εκ τούτου, μετά τη μετανάστευση, απολαμβάνουν διαμονής στην Ταϊλάνδη. σύνταξη από το ABP.

Οργανωτικές μορφές, όπως κλάδοι υπηρεσίας, που εμφανίζονται συχνά σε επαρχίες και δήμους, και κοινές ρυθμίσεις, που συναντάς συχνά μεταξύ δήμων, δεν λαμβάνονται υπόψη, λόγω της μεγάλης ποικιλομορφίας και της μικρότερης σημασίας τους.

Ημικρατικοί θεσμοί

Επιπλέον, πολλοί πρώην υπάλληλοι ημικρατικών ιδρυμάτων λαμβάνουν σύνταξη από το ABP που δεν μπορεί να χαρακτηριστεί ως κρατική σύνταξη. Επομένως, μετά τη μετανάστευση, η σύνταξή τους δεν φορολογείται στις Κάτω Χώρες.

Ως παραδείγματα αναφέρω την πρώην Bouwfonds Nederlandse Gemeenten (σήμερα «Bouwfonds» και δεν είναι πλέον στα χέρια των δήμων), την Τράπεζα (για) Ολλανδικούς Δήμους (BNG) και την Nederlandse Waterschapsbank (NWB), μέχρι πρόσφατα την UWV και τους οργανισμούς από τους οποίους δημιουργήθηκε το UWV και το Κέντρο Εργασίας και Εισοδήματος (CWI), το οποίο συγχωνεύτηκε το 2009 με το UWV και το SVB

Από την 1η Ιανουαρίου 2020, οι υπάλληλοι της UWV και της SVB, μεταξύ άλλων, θα απολαμβάνουν το καθεστώς των δημοσίων υπαλλήλων βάσει του νέου νόμου περί δημοσίων υπαλλήλων και θα συγκεντρώνουν κρατική σύνταξη από αυτήν την ημερομηνία. Όταν συνταξιοδοτηθούν, στη συνέχεια πρέπει να αντιμετωπίσουν μια υβριδική σύνταξη (εν μέρει ιδιωτική και εν μέρει κρατική).

Σημαντικό εργαλείο για τον προσδιορισμό της ύπαρξης σύνταξης δημοσίου δικαίου

Εκτός από τα συνήθη κυβερνητικά καθήκοντα που εκτελούνται εντός της εθνικής κυβέρνησης, επαρχιών, δήμων ή διοικητικών συμβουλίων, η ακόλουθη επισκόπηση με δυνατότητα λήψης ανεξάρτητων διοικητικών φορέων δημοσίου δικαίου με τη δική τους νομική προσωπικότητα που έχει συσταθεί από ή σύμφωνα με το νόμο (συνολικά 57) και η επισκόπηση ανεξάρτητων διοικητικών φορέων δημοσίου δικαίου ως τμήματος του Κράτους των Κάτω Χωρών (20 συνολικά), πολλά περισσότερα οδηγούν στην αξιολόγηση του κατά πόσον υπάρχει κρατική σχέση εργασίας και επομένως σύνταξη δημοσίου δικαίου από το ABP.

Τα ανεξάρτητα διοικητικά όργανα έχουν περιορισμένο έργο στον τομέα της εφαρμογής, της παροχής συμβουλών ή του ελέγχου. Δεν υπάγονται στην διοικητική-ιεραρχική εξουσία υπουργού.

Ως παραδείγματα ανεξάρτητου διοικητικού οργάνου δημοσίου δικαίου με δική του νομική προσωπικότητα θα αναφέρω:

1. Προσωπικά δεδομένα της Αρχής·
2. Κεντρικό Γραφείο Διοίκησης (CAK);
3. Central Bureau of Driving Skills (CBR);
4. Στατιστική Ολλανδία (CBS);
5. Τράπεζα Κοινωνικών Ασφαλίσεων (SVB);
6. Οργανισμός Ασφάλισης Υπαλλήλων (UWV).

Για μια πλήρη επισκόπηση αυτών των ανεξάρτητων διοικητικών φορέων δημοσίου δικαίου, βλ. https://www.inspectie-oe.nl/toezichtvelden/overheidsinformatie/geinspecteerde-instellingen/publiekrechtelijke-zelfstandige-bestuursorganen

 Ως αποτέλεσμα του νόμου για την κανονικοποίηση του νομικού καθεστώτος των δημοσίων υπαλλήλων (Wnra), οι υπάλληλοι της SVB και της UWV, μεταξύ άλλων, εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του νέου νόμου περί δημοσίων υπαλλήλων από την 1η Ιανουαρίου 2020. Όπως ήδη αναφέρθηκε, θα απολαμβάνουν σύνταξη δημοσίου δικαίου από αυτή την ημερομηνία και θα πρέπει να αντιμετωπίσουν υβριδική σύνταξη μετά τη συνταξιοδότηση.

Η σημασία της επισκόπησης του χρόνου υπηρεσίας του ABP

Εάν πρέπει να υποβάλω δήλωση φόρου εισοδήματος για έναν πελάτη, όπου βλέπω ότι αυτός ο πελάτης λαμβάνει (επίσης) συνταξιοδοτικό επίδομα από το ABP, το πρώτο πράγμα που κάνω είναι να ζητήσω την επισκόπηση χρόνου υπηρεσίας από το ABP. Μπορείτε γρήγορα να συμπεράνετε από αυτό εάν κάποιος έχει ή όχι μια δημόσια δουλειά. Επιπλέον, οι γνώσεις μου στο διοικητικό δίκαιο, γνωστό και ως διοικητικό δίκαιο και που ρυθμίζουν τις σχέσεις μεταξύ κυβέρνησης και πολιτών, είναι χρήσιμες.

Το γεγονός ότι δεν το κάνει αυτό κάθε σύμβουλος ή δεν έχει αυτή τη γνώση μου έγινε πρόσφατα εμφανές για άλλη μια φορά. Σε σύντομο χρονικό διάστημα, μέσω ενός άρθρου που δημοσίευσα και μέσω ερωτήσεων και απαντήσεων αναγνωστών στο ιστολόγιο της Ταϊλάνδης, εξετάστηκαν ορισμένες περιπτώσεις, οι οποίες έδειξαν ότι οι εν λόγω φορολογικοί σύμβουλοι είχαν λανθασμένα χαρακτηρίσει μια σύνταξη ABP ως κρατική σύνταξη και επομένως φορολογούσαν επίσης στην Ολλανδία μετά τη μετανάστευση. Παρεμπιπτόντως, αυτό είναι ένα ετήσιο φαινόμενο. Συνήθως αυτό περιλαμβάνει:

1. πρώην εκπαιδευτικοί ειδικής αγωγής·
2. Συμμετέχοντες ABP που έχουν εργαστεί σε δημόσια επιχείρηση με κερδοσκοπικό σκοπό (άρθρο 19 παράγραφος 2 της Συνθήκης).
3. Συμμετέχοντες ABP που έχουν εργαστεί σε ημικρατικό οργανισμό.

Το αν αυτό είναι θέμα τεμπελιάς ή άγνοιας αυτών των συμβούλων είναι φυσικά δύσκολο να το κρίνω. Παρεμπιπτόντως, η τεμπελιά και η άγνοια είναι πολύ κοντά σε αυτή την περίπτωση. Άλλωστε, η τεμπελιά οδηγεί γρήγορα στην άγνοια.

Τέλος

Λαμβάνετε (επίσης) συνταξιοδοτικό επίδομα από το ABP και δεν είστε βέβαιοι εάν αυτή η σύνταξη φορολογείται σωστά, μη διστάσετε να επικοινωνήσετε μαζί μου στη διεύθυνση: [προστασία μέσω email]. Ίσως και εσείς μπορείτε να εξοικονομήσετε χιλιάδες ευρώ ετησίως, όπως συχνά συναντώ με πελάτες. Και αν αφορά πολλά χρόνια, από το 2016 μπορείτε ακόμα να υποβάλετε αίτημα στον επιθεωρητή για επίσημη αναθεώρηση των τελικών αξιολογήσεων που ελήφθησαν για τα έτη αυτά. Πριν από μερικά χρόνια, για έναν από τους πελάτες μου, αυτό συνεπαγόταν ήδη επιστροφή ποσού περίπου 30.000 € σε αχρεωστήτως καταβληθέν φόρο εισοδήματος. Και τώρα το ίδιο συμβαίνει ξανά. Εάν στη συνέχεια φέρετε ένα τέτοιο ποσό ως αποταμίευση στην Ταϊλάνδη και μπορείτε να ζήσετε από αυτό όλο το χρόνο, δεν χρειάζεται πλέον να πληρώνετε Προσωπικό Φόρο Εισοδήματος, επειδή η κατάθεση των αποταμιεύσεων θα επαναλαμβάνεται από έτος σε έτος.

Lammert de Haan, φοροτεχνικός (ειδικευμένος στο διεθνές φορολογικό δίκαιο και την κοινωνική ασφάλιση).

Περισσότερες πληροφορίες