Φόροι: Απαλλαγή από το φόρο μισθών στο AOW; Η απάντηση του SVB

Wim, η κρατική σύνταξη φορολογείται αλλού βάσει της συνθήκης με την Ταϊλάνδη, δεν το πιστεύω! Αλλά αν τα καταφέρετε, έχετε την ευλογία μου, μπορεί κανείς να γλιστρήσει.

Όσον αφορά την «αυτή την κυρία» στο Χέρλεν, από όσο ξέρω έχει αποσυρθεί εδώ και καιρό.

Andre van Schaik, είναι δύσκολο για μένα να κρίνω αν η γειτόνισσα σου είναι κορυφαία δικηγόρος, αλλά μπορώ να κρίνω αν έχει κατανόηση του διεθνούς φορολογικού δικαίου και της κοινωνικής ασφάλισης. Ωστόσο, αυτή η γνώση λείπει εντελώς.
Θεωρώ λοιπόν ότι είναι καλύτερο για εκείνη να ασχολείται με καυγάδες μεταξύ γειτόνων και ενδεχομένως και με διαζύγια, αλλά μετά σταματά σύντομα.

Σύμφωνα με την εκπρόσωπό σας, η Ταϊλάνδη δεν θα ήθελε να συνάψει νέα συνθήκη με τις Κάτω Χώρες, εφόσον η Ολλανδία επιμένει να φορολογεί ένα επίδομα κοινωνικής ασφάλισης, όπως ένα επίδομα AOW, WAO ή WIA, και δεν θέλει να πληροί τις προϋποθέσεις για ένα τέτοιο επίδομα όπως ιδιωτική σύνταξη που θα φορολογείται στην Ταϊλάνδη .

Τρεις σημειώσεις για αυτό:
1. Το επίδομα AOW δεν είναι σύνταξη. εμπίπτει στον 1ο πυλώνα των διατάξεων μας για τα γηρατειά, ενώ οι συντάξεις στον 2ο πυλώνα.
2. Κατ' αρχήν, η Ταϊλάνδη έχει τόσα φορολογικά δικαιώματα όσον αφορά τις παροχές κοινωνικής ασφάλισης με την Ολλανδία (κρίμα που ο κορυφαίος δικηγόρος σας προφανώς δεν το γνωρίζει).
3. Εάν η Ταϊλάνδη θέλει να διευθετηθεί διαφορετικά, τότε είναι σημαντικό να διαπραγματευτεί με τις Κάτω Χώρες ή να τερματίσει τη Συνθήκη.

Κάθε φορολογικός υπάλληλος της Ταϊλάνδης γνωρίζει πολύ καλά ότι ένα επίδομα κοινωνικής ασφάλισης από την Ολλανδία φορολογείται επίσης στην Ταϊλάνδη και ενεργεί αναλόγως. Οι πιστοί αναγνώστες του Thailandblog γνωρίζουν τώρα επίσης ότι η Ταϊλάνδη πρέπει στη συνέχεια, σύμφωνα με το άρθρο 23, παράγραφος 6, της Συνθήκης, να χορηγήσει μείωση του φόρου που περιλαμβάνεται στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για, για παράδειγμα, το στοιχείο της κρατικής σύνταξης, που σημαίνει ότι η φορολογική νομοθεσία της Ταϊλάνδης περιορίζεται σοβαρά.
Όταν συνάντησα μια ειδική δευτερεύουσα ρήτρα στο εν λόγω άρθρο τον περασμένο Μάρτιο, που περιείχε αυτή τη μείωση, της έδωσα μεγάλη προσοχή στο Thailandblog.

Παρεμπιπτόντως, η Ταϊλάνδη θα πρέπει να θεωρείται τυχερή με τη συνθήκη που έχει συνάψει με την Ολλανδία για την αποφυγή της διπλής φορολογίας. Η παρούσα Συνθήκη είναι σύμφωνη με το Πρότυπο Συνθήκης του ΟΟΣΑ και τις επεξηγηματικές σημειώσεις που τις συνοδεύουν.
Η Ταϊλάνδη έχει συνάψει αρκετές συνθήκες που αποκλίνουν σημαντικά από αυτό το πρότυπο συνθήκης, πράγμα που σημαίνει ότι η Ταϊλάνδη έχει ελάχιστα ή καθόλου φορολογικά δικαιώματα σε σχέση με αυτές τις χώρες. Σκεφτείτε, για παράδειγμα, τις συνθήκες που συνήψε η Ταϊλάνδη με το Βέλγιο και τη Γαλλία (για να παραμείνουμε κάπως κοντά στην Ολλανδία) και έτσι μπορώ να προσθέσω μια λίστα.

Η Ταϊλάνδη είναι αρκετά έτοιμη να ξεκινήσει διαπραγματεύσεις με τις Κάτω Χώρες για να καταλήξει σε αναθεώρηση της τρέχουσας συνθήκης ή να συνάψει μια νέα συνθήκη.
Πριν από μερικά χρόνια υπήρχαν επίσης σχέδια για αυτό στις κυβερνήσεις της Ολλανδίας και της Ταϊλάνδης. Κατόπιν αιτήματος, ενημέρωσα το Υπουργείο Οικονομικών, Διεύθυνση Διεθνών Υποθέσεων, για το θέμα αυτό.
Το γεγονός ότι οι διαπραγματεύσεις δεν ξεκίνησαν πραγματικά τότε δεν με εξέπληξε, δεδομένης της (τότε) πολιτικής κατάστασης στην Ταϊλάνδη, ενώ τώρα η πανδημία του κορωνοϊού αποτελεί επίσης σημαντικό εμπόδιο για την επέκταση των χωρών με τις οποίες διαπραγματεύεται η Ολλανδία.

Παρεμπιπτόντως, η Ταϊλάνδη δεν θα υποστηρίξει ποτέ στις διαπραγματεύσεις την κατάταξη μιας σύνταξης γήρατος στην κατηγορία της «ιδιωτικής σύνταξης», αλλά μάλλον θα υποστηρίξει ότι οι παροχές κοινωνικής ασφάλισης θα πρέπει να θεωρούνται φορολογητέες μόνο στην Ταϊλάνδη. Ήδη αντιμετωπίζω αυτήν την κατάσταση στο 1/3 των συνθηκών που έχουν συνάψει η Ολλανδία ή σε 33 χώρες. Λαμβάνοντας υπόψη τις πρόσφατες νέες συνθήκες, ωστόσο, δίνω στην Ταϊλάνδη ελάχιστες ή καθόλου πιθανότητες για ένα καλό αποτέλεσμα διαπραγμάτευσης σε αυτό το σημείο.

Οι Ολλανδοί που ζουν στην Ταϊλάνδη μπορούν να θεωρηθούν τυχεροί με το γεγονός ότι η Συνθήκη με την Ταϊλάνδη, που χρονολογείται από το 1975, δεν έχει ακόμη αναβιώσει ή αντικατασταθεί.
Σε περίπτωση αναθεώρησης ή αντικατάστασης, το άρθρο 27 της ισχύουσας Συνθήκης (η διάταξη της βάσης των εμβασμάτων) θα ανανεωθεί. Αυτή η διάταξη περιορίζει τη φορολογική ελάφρυνση που πρέπει να χορηγείται από τις Κάτω Χώρες ως εξής:

«Άρθρο 27. Περιορισμός φορολογικών ελαφρύνσεων

Εάν, σύμφωνα με διάταξη αυτής της Σύμβασης, πρέπει να χορηγηθεί μείωση φόρου επί ορισμένων εισοδημάτων σε ένα από τα κράτη, και σύμφωνα με τη νομοθεσία του άλλου Κράτους, ένα πρόσωπο δεν υπόκειται σε φόρο ως προς αυτό το εισόδημα πλήρως, αλλά μόνο στο βαθμό που αυτό το εισόδημα έχει επιστραφεί ή εισπραχθεί σε αυτό το άλλο Κράτος, η έκπτωση που πρέπει να γίνει από το προαναφερόμενο Κράτος δυνάμει της παρούσας Σύμβασης θα ισχύει μόνο για εκείνο το μέρος του εισοδήματος που επιβλήθηκε ή εισπράχθηκε στο άλλο Κράτος. ”

Ως αποτέλεσμα δύο αποφάσεων του Ανωτάτου Δικαστηρίου στα τέλη του 1979, αυτό το άρθρο έχει χάσει τη νομική του ισχύ. Οι αποφάσεις αυτές αφορούσαν τη Συνθήκη που συνήφθη τότε μεταξύ των Κάτω Χωρών και του ΗΒ. Αυτή η Συνθήκη στη συνέχεια επισκευάστηκε γρήγορα.
Ωστόσο, οι Κάτω Χώρες απέτυχαν να τροποποιήσουν την παρόμοια Συνθήκη με την Ταϊλάνδη. Ότι αυτό διορθώνεται στη συνέχεια, μπορείτε να πάρετε δηλητήριο σε αυτό.

Lammert de Haan, φοροτεχνικός (ειδικευμένος στο διεθνές φορολογικό δίκαιο και την κοινωνική ασφάλιση).