Beskatning af sociale ydelser – næste skridt
Thailand-bloggen viede regelmæssigt opmærksomheden på, at både Holland og Thailand har lov til at opkræve indkomstskat af sociale ydelser opnået fra Holland, såsom AOW-, WAO- og WIA-ydelserne. Med få undtagelser er denne erkendelse nu nået ud til de faste læsere af Thailandblog.
Den 17. marts var jeg endnu en gang meget opmærksom på dette ved at placere en artikel på Thailandblog. Nyt heri var de thailandske skattemyndigheders forpligtelse til at give en nedsættelse af den af disse beregnede personskat for sociale ydelser. Denne reduktion er baseret på artikel 23, stk. 6, i dobbeltbeskatningstraktaten indgået mellem Nederlandene og Thailand og kan endda kræve, at Thailand fuldstændigt afstår fra at opkræve sociale ydelser.
For artiklen af 17. marts, se: www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/levy-van-belasting-over-social-security benefits/
Nogle læsere af Thailandblog har efterfølgende bedt mig om en beregning af denne reduktion for at indgå i en diskussion med deres skattekontor om at anvende en sådan reduktion. Det irriterende ved dette er, at den thailandske erklæringsformular PND 90 eller (og som oftere vil være gældende) formularen PND91 ikke indeholder plads til at anvende denne reduktion. Jeg har allerede besvaret deres spørgsmål.
Denne beregning kan også være vigtig for andre hollændere, der bor i Thailand med en socialsikringsydelse såsom en AOW-ydelse, hvorfor jeg gerne placerer den på Thailandblog som en beregningsmodel.
Læs Lammerts PDF her: www.thailandblog.nl/wp-content/uploads/Heffing-socsecurity benefits continuation.pdf
Lammert, tak for et godt stykke arbejde.
På side 2 dukker pludselig et beløb på thb 653.677 op; Det kan jeg ikke placere. Men det griber ikke ind i beregningsmetoden.
Erik
Beløbet er brutto AOW osv. omregnet til Baht. det er formentlig nyttigt at angive både brutto- og netto folkepension mv. ved opgørelsens start, så dette beløb ikke kommer ud af det blå.
Det virker stadig som et stort arbejde at forklare dette til de thailandske skattemyndigheder.
Et smukt stykke arbejde Lammert
Joe, tak. Har lige talt med Lammert, som sagde det samme.
Hej Lammert, sloganet "เราไม่สามารถทําให้ม ันสวยงามรถทําให้ม ันสวยงามรกด er oversat af Google som kan" det. Kan blive smuk igen." Forstår det ikke endnu.
Billedtekst
rao mai saa-maat tham-hai man soewaj-gaam dai iek
vi er ikke i stand til at forårsage den smukke-smukke kan/datid igen
Hvad jeg ville oversætte til: Vi kunne ikke gøre det smukkere igen / igen.
Bare sig 'Vi kunne ikke gøre det meget pænere end dette'?
Helt rigtigt Joe. Du kan maksimalt indbetale din netto statspension mv. i Thailand. Derfor nævner jeg "netto" bag den relevante betaling på side 1. Det nævner jeg ikke efter firmapensionen og livrenteudbetalingen. Det kan trods alt være både brutto og netto, afhængigt af den fritagelse, der opnås i Holland.
Dette nettobeløb af folkepension mv. indgår i beregningen af den skyldige Personskat (PIT).
Ved beregningen af nedsættelsen i henhold til traktatens artikel 23, stk. 6, skal de thailandske skattemyndigheder dog tage udgangspunkt i den lønsumsafgift/indkomstskat, der tilbageholdes/opkræves i Holland og derefter bruttobeløbet af AOW-ydelsen. Derfor angiver jeg "fra brutto" for størrelsen af AOW-ydelse mv på side 2.
Jeg skal her bemærke, at en klog fyr, som jeg tyggede Excel-filen grundigt igennem, nemlig WH de Visser (en fast skribent i Thailand Blog), gjorde mig opmærksom på, at bruttobeløbet af AOW-ydelsen skulle bruges som en grundlag mv. for beregning af lønsumsafgift/indkomstskat (kredit, hvor der skal godskrives).
Det virker faktisk klogt at medtage bruttobeløbet af AOW-ydelse mv under nøgledataene. På dette tidspunkt vil jeg derfor justere filen.
Det har du allerede bemærket, men for en intetanende læser falder beløbet, på trods af at jeg angiver, at det drejer sig om bruttobeløbet, bare ud af det blå.
For at indse dette er jeg nødt til at fjerne nogle få eller næsten ikke forekommende fradrag/reduktioner for at give plads til denne tilføjelse. Jeg foretrækker at lade strukturen af PIT være intakt på tværs af de forskellige diske.
Det vil helt sikkert være noget af en opgave at få den thailandske skattemyndighed til rent faktisk at anvende reduktionsbestemmelsen, især da erklæringsformularerne PND90 og PND91 ikke indeholder nogen specifik plads til dette. Derfor har jeg også medtaget den engelske tekst af traktatens artikel 23, stk.
Det kommer jeg uden om ved kun at overføre min pension månedligt og min folkepension én gang i januar året efter. Så er det besparelser, og der skal ikke betales skat af det.
To gange om året overfører jeg også et engangsbeløb af den opsparede pension og AOW. Jeg betaler skat i Holland af begge indkomstkilder. Jeg forstår, at jeg ikke behøver at indsende en selvangivelse i Thailand og ikke har et thailandsk skatte-id.
Er det okay?
Det er meget tvivlsomt, om du handler korrekt ved ikke at indsende selvangivelse, Taruud. Det handler ikke om, hvor ofte du overfører et beløb til Thailand, men om disse overførsler vedrører indkomst, som du rent faktisk har haft det pågældende år. Hvis ikke, kan man ikke længere tale om indkomst, men om opsparing.
Hvis du for eksempel overfører din (virksomheds)pension og AOW-ydelse opsparet over månederne januar-juni til Thailand i juli, vil det være skattepligtig indkomst. Hvis du overfører de opsparede beløb for månederne juli-december i januar, så er det ikke skattepligtig indkomst, men opsparing.
Du skriver, at du betaler skat i Holland af din AOW-ydelse og din pension. Hvad det sidste angår, håber jeg for din skyld, at det drejer sig om en statspension, for ellers ville du for alvor undvære dig selv. En firmapension beskattes ikke i Holland, men kun i Thailand. Du kan få tilbagebetalt den indeholdte lønskat af en firmapension ved selvangivelse.
Du er forpligtet til at anmelde både AOW-ydelsen og en firmapension i Thailand, i det omfang disse ydelser er indbetalt til Thailand i det år, de blev nydt godt af.
Udover AOW har jeg en ABP statspension. Jeg betaler skat af begge i Holland.
Jeg kan også overføre et engangsbeløb i januar fra min opsparing fra tidligere år til det kommende års udgifter. "Hvis du overfører de opsparede beløb for månederne JANUAR-december i januar ÅRET EFTER, så er det ikke skattepligtig indkomst, men opsparing." Skal jeg stadig selvangive i Thailand om AOW-delen med mere end ret til nedsættelse for at undgå dobbeltbeskatning?
Jeg har været gift med en thai i 30 år.
Vi har boet i Thailand i to år.
Vi har et hus i min kones navn. Hun har ingen indkomst.
Skal jeg indberette til de thailandske skattemyndigheder? Hvis ja, skal jeg melde mig der personligt sammen med min kone? Hvor er det i Udon-Thani-provinsen? Hvad hedder det på thai (jeg har allerede søgt i 3 timer efter Social Security Office: ingen kendte det navn, og jeg kunne ikke navnet på thai).
Jeg er især bekymret over passagerne om de bøder, der kan pålægges. (https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/heffing-van-belasting-over-sociale-zekerheidsuitkeringen/ )” En skatteyder, som pålægges en tillægsansættelse under henvisning til, at der er indgivet en urigtig angivelse, eller som har undladt at indgive selvangivelse, pålægges en bøde. Straffesatsen er 100% i tilfælde af en forkert erklæring og 200% for ikke at indgive en erklæring... Hvis dit skattekontor er af den opfattelse, at dit formål var at unddrage skat eller begå svig, vil en endnu strengere ordning træde i kraft, som angivet i artikel 37 i skatteloven. I så fald kan der ud over en bøde idømmes fængsel i op til 6 måneder i tilfælde af unddragelse eller 3 måneder til 7 år og en bøde på op til 200.000 Baht i tilfælde af bedrageri.”
Som Jaques siger nedenfor: "Hvis Holland allerede tilbageholder skat, så burde der ikke være nogen kredit for Thailand, og det er meningsløst at indgive en selvangivelse. Så hele denne diskussion burde være meningsløs."
Forresten, Lammert: Jeg sætter pris på dit engagement og ekspertise på dette område. Pænere og nemmere kan man heller ikke gøre det.
I et indlæg i går om, hvordan man får et thailandsk skattenummer (TIN), foreslog en vis Gino, at kun én ekspert skulle svare på den slags spørgsmål. Han tænkte på Lammert de Haan. (Også min præference) Spørgsmål om skatteforhold kræver komplicerede svar, fordi de har at gøre med hollandske og thailandske traktater. Diskussioner om indholdet af disse traktater, nogle gange meget detaljeret, med mange gensidige indvendinger, gør det ikke let at finde ud af, hvad man skal gøre i konkrete sager. Taruud vil bare have klarhed, fordi han er svimmel af alle svar og informationer. Så han skitserer sin livssituation og spørger meget tydeligt: skal jeg indberette til de thailandske skattemyndigheder? Det ville være rart af Thailandblog, hvis én person lægger en trin-for-trin plan, som RobV gør med hensyn til Schengen og RonnyLatYa med hensyn til thailandsk immigration.
Jeg er i en lignende situation, som du er i nu. Jeg ved ikke bedre end at have fået at vide i årevis, at der ikke er behov for at indgive en anmeldelse, fordi der ikke er noget at hente fra mig. Vi har en stor traktat og ingen. kan gøre noget for os. Ligesom dig blev jeg en smule bekymret over den aktuelle tumult og nye indsigter på denne blog. Jeg har haft en grundig erfaring med en thailandsk advokat i årevis, og jeg har præsenteret alt for ham. Forklaring til § 18, 19, 23 osv. Pension, AOW og ifølge hende er det ikke nødvendigt i mit tilfælde at indgive selvangivelse. Der er ikke noget at vælge imellem, og jeg kan bevise alt, hvad der kommer ind til Thailand og den tilbageholdte skat i Holland.
En svindelindikation spiller ikke nogen rolle i mit tilfælde. Hvis du på forhånd ved eller ville vide, at du skylder skat i Thailand og derefter undlader at gøre det, er der grund til at frygte. Der er eksempler på hollændere, der har demonstreret dette. Forpligtelsen for enhver udlænding, der opholder sig i Thailand i mindst 180 dage om året, til at indgive en selvangivelse er tilsyneladende en, der ikke tages alvorligt. På den anden side forstår jeg godt, hvis du foretrækker sikkerhed og stadig indsender en selvangivelse. Alle skal tage denne beslutning for sig selv.
Taruud, jeg er glad for din tilføjelse i tide til pensionering. Jeg skrev allerede i mit første svar, at jeg håbede, at det var en offentlig pension til dig. Det bekræfter du nu.
For dig er der intet snavs i luften. Du kan overføre et beløb til Thailand hver uge (selvom jeg fraråder dette på grund af omkostningerne).
Din offentlige pension beskattes kun i Holland. Både Holland og Thailand har lov til at opkræve skat af din AOW-ydelse. Men højst sandsynligt vil der efter fradragene og nedsættelserne ikke være noget beløb, der skal beskattes til Personskatten. Du kan endda have det dobbelte fradrag på 190.000 THB for 65 år og ældre og sandsynligvis også det dobbelte fradrag på 60.000, nemlig for 2 personer (til dig selv og for din kone). Hvis der stadig er et beløb, der skal beskattes, hvilket er muligt med en AOW-ydelse og en AOW-partnergodtgørelse, skal du først og fremmest også forholde dig til den skattefrie sum på 0 % af de første 150.000 THB og derefter med modregningsbestemmelse i henhold til traktatens artikel 23, stk.
Fordi den hollandske lønskat på din AOW-ydelse vil være meget højere end den mulige personlig indkomstskat, er der ikke plads til, at Thailand også kan opkræve skat af din AOW-ydelse.
Det giver ingen mening at registrere sig hos dit skattekontor. Du skal derfor ikke bekymre dig om de bøde- og straffebestemmelser, som jeg tidligere har postet i Thailand Blog, og som du citerer i dit svar.
@Lammert,
Er det ikke bedre at rådgive om selvangivelse, hvilket resulterer i en nulbetaling, for så kan ingen gøre dig noget mere? Det kan være juridisk korrekt, men det er en lille indsats, og det forhindrer en masse klynkeri at få dig ret, når de konfronterer dig med det. Derudover ved man aldrig hvad visumreglerne gør og så er skattepapirerne i hvert fald i orden.
Johnny BG,
Det, du betegner som en lille indsats, viser sig i mange tilfælde at være en næsten ufremkommelig vej. Ikke sjældent afvises indgivelse af selvangivelse af den thailandske skattemyndighed
For eksempel tog en thailandsk klient af mig, med en "ganske pæn" pension som tidligere direktør for et af de største hollandske multinationale selskaber, to år (og så også ved at ansætte en thailandsk advokat) at indgive en erklæring.
Ved hjælp af det regneeksempel, jeg har lagt op, kan du hurtigt afgøre, om og i hvilket omfang der er en eventuel betalingspligt efter indgivelse af selvangivelse. Tag også hensyn til udligningsbestemmelsen i henhold til traktatens artikel 23, stk. 6, i tide til en AOW-ydelse
Det største problem, der opstår ved indgivelse af selvangivelse, er: hvordan forklarer du den thailandske skattemyndighed, hvordan denne udligningsbestemmelse fungerer. Angivelsesformularerne PND90 og PND91 indeholdt ikke plads til at angive denne reduktion.
Nu har jeg givet et par pointer, såsom beregningen af reduktionen og den engelske tekst til artikel 23, stk. 6, men jeg er klar over, at dette spørgsmål også er nyt for dem.
Du skriver om at undgå en masse gnaven bagefter for at få ret.
Jeg forudser en del gnaven på forhånd, nemlig når man indgiver en anmeldelse. Sidstnævnte er næsten en sikkerhed, mens førstnævnte mangler at blive set.
Thai skattemyndigheder er ofte ikke så vilde med et andet blegt ansigt, der ønsker at indgive en selvangivelse, hvis det er nødvendigt. :
Jeg kender flere hollændere, der ligesom jeg er bosat i Thailand som tidligere embedsmand, og som har været på skattekontoret. Der blev de ikke hjulpet, for det var ikke nødvendigt, og der blev ikke registreret noget.
Jeg modtog rådet fra min thailandske advokat om ikke at anmelde forbrydelsen og lytte nøje til immigrationspolitiet, da de fandt det ønskeligt med hensyn til indkomstproblemet. De er opmærksomme på indkomsten gennem resultatopgørelsen eller gennem bankbogsdata, der er givet under de årlige fornyelser. Der er faktisk konsultation og kontakt mellem det thailandske skattekontor og immigrationspolitiet i denne forbindelse. Så længe der ikke er klager fra immigrationspolitiet og skattevæsenet, kan de af os, der er ramt, trække vejret roligt i vores alderdom.
Kære Lambert. Tak for denne info. Jeg er faktisk pensioneret og nu 73. Ganske betryggende. Og min kone sagde straks: "Det fortalte jeg dig også!"
Ikke desto mindre støtter jeg ideen om at lave et kortfattet resumé for de mest almindelige situationer med en anbefaling om, hvorvidt man skal indberette til en erklæring i Thailand, begge lande, kun Holland osv. Og den potentielle risiko for at komme i fængsel.
Jeg finder det fortsat uforståeligt, at der er udarbejdet og underskrevet en traktat af begge lande, som foreskriver, at indkomstskat ikke opkræves to gange. Hvis Holland allerede tilbageholder skat, bør der ikke være nogen kredit for Thailand, og at afgive en erklæring om dette er meningsløst. Så hele denne diskussion burde være meningsløs. Men det var tilsyneladende ikke ordentligt arrangeret, og vi står nu med dette bøvl. For mig kan lektierne klares igen, af de ansvarlige og nu gode, så det ikke overlades til klarhed for alle.
Jeg synes at det er godt arrangeret, nemlig at hvis man også skal betale skat i Thailand fordi man bor der så bor man der så kan man få den betalte skat tilbage i Holland ja man kan endda indsende en anmodning om et antal år af skattemyndighederne i NL. Smuk ikke?
Det gælder ikke tidligere embedsmænd, som fortsat betaler fuld pris. Stadig for mig en forskel på omkring 5000 euro på årsbasis. Derudover betaler vi alligevel skat i Thailand af alle varer, du køber, og der er en del mere at tænke på. .
Der er noget, jeg ikke forstår.
Jeg har folkepension, som jeg betaler skat af i Holland.
Jeg har to pensioner, som jeg har fået fritaget for lønskat og folkeforsikringsbidrag, herunder ABP.
Årsag: Jeg har (stadig) arbejdet i Thailand i 14 år og betaler indkomstskat af min løn og har selvfølgelig også et thailandsk skattenummer i alle årene.
Min hollandske pension (som tidligere embedsmand) beskattes altid i Holland, jeg skal ikke betale skat af den i Thailand. Jeg synes, at én gang er nok eller faktisk for meget, fordi jeg ikke længere bor der. For ikke at nævne andre relevante argumenter.
AOW beskattes også i Holland. Tidligere kunne man vælge mellem at få en reduktion på én af de to. Jeg troede efter 2015, at dette ikke længere er muligt. Så i begge tilfælde indsamling i Holland og derfor med den store traktat på skødet og i overensstemmelse med artikel 23, stk. 6, er der heller ikke i dette tilfælde nogen ære at hente for den thailandske myndighed på min folkepension. Den skat, som jeg betaler igen, kan blandt andet findes i indkøb af varer og dagligvarer og ude at spise og forlystelsesparkerne i Thailand osv., fordi der også betales skat.
Chris, Thailand har også lov til at opkræve skat på din folkepension. Efterfølgende skal den anvende en udligning i henhold til artikel 23, stk. 6, i dobbeltbeskatningstraktaten indgået mellem Nederlandene og Thailand. Denne udligning/reduktion udgør det laveste af følgende beløb:
a. den skat, der indgår i Personskatten af din AOW-ydelse;
b. den tilbageholdte/skyldige lønskat/indkomstskat af din AOW-ydelse.
I modsætning til, hvad jeg læser i en række svar, betaler man samlet set kun indkomstskat af sin folkepension i ét land.
Jeg læser, at du også er fritaget for lønskat af din ABP-pension. Dette tyder på, at du nyder godt af en privat pension fra ABP. Alt for ofte læser jeg i Thailand Blog (selv fra skattespecialister), at en ABP-pension beskattes i Holland. Men der er utallige private institutioner med ABP som pensionsadministrator. Det er de gamle såkaldte B-3 indstillinger. Specielt skal du tænke på alle private uddannelsesinstitutioner, såsom specialskoler, private sundhedsinstitutioner og statslige virksomheder, såsom kommunale trafikselskaber. Og måske kan du huske det: Før i tiden havde hver kommune også sin egen ildelugtende gasfabrik (det var også en statsvirksomhed og derfor privat)!
Du skriver, at du også arbejder i Thailand, og at du betaler personlig indkomstskat af din løn. Men i din erklæringsblanket PND91 skal du også medtage din AOW-ydelse og dine private pensioner under spørgsmål A-1. Du skal derefter beregne den nedsættelse, som Thailand skal anvende i henhold til traktatens artikel 23, stk. 6, og tzv din AOW-ydelse, som jeg har angivet i eksempelberegningen.
Tak Lambert.
Jeg giver alt pænt til de thailandske skattemyndigheder, så de opkræver også min folkepension. Næste år trækker jeg det, jeg allerede betaler i Holland.
Nu bliver papirerne udfyldt digitalt af Human Resources på universitetet, hvor jeg arbejder, og det ved de bestemt heller ikke.
Jeg arbejdede virkelig for et kristent universitet i Holland, en fond.
Chris, jeg vurderer, at du har en anstændig skattepligtig indkomst i Thailand. I så fald er der en god chance for, at nedsættelsen, der skal gives af Thailand, begrænses til den hollandske lønskat/indkomstskat, og Thailand vil derfor stadig have skattemæssigt råderum for AOW-komponenten.
Men hvis AOW-komponenten i den beregnede PIT (Personal Income Tax) viser sig at være lavere end den skyldige skat i Holland, vil nedsættelsen, der skal indrømmes af Thailand, være begrænset til den beregnede PIT med hensyn til AOW-komponenten, som er det laveste af disse to beløb.
Ud over prøveberegningen skal du også gemme den engelske tekst af traktatens artikel 23(6) på din computer (se den postede artikel). Personaleafdelingen kan også være behjælpelig i denne forbindelse.
De kan også konsultere den engelske version af konventionen med følgende link:
http://download.rd.go.th/fileadmin/download/nation/netherland_e.pdf
Jacques, vi taler om en gammel traktat fra 1975. Andre gange andre traktater!
Så vidt jeg ved, er forhandlinger om en ny traktat allerede startet og kortvarigt stoppet umiddelbart efter Prayuths kup i 2014, men siges at være genstartet. Så der vil være endnu en traktat i en overskuelig fremtid med bestemmelser, der yder mere retfærdighed til denne tid. Så vær bare tålmodig!
Jaques, hvordan ser du på, at der er dobbeltbeskatning af sociale ydelser, såsom en folkepension?
Med mit bidrag nu postet, men også med mit bidrag postet den 17. marts sidste år, viser jeg, at det faktisk ikke er tilfældet.
For artiklen af 17. marts, se:
http://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/heffing-van-belasting-over-sociale-zekerheidsuitkeringen/
Da traktaten om undgåelse af dobbeltbeskatning, der er indgået mellem Nederlandene og Thailand, ikke indeholder nogen bestemmelse om disse fordele, gælder national lovgivning for begge lande. Holland kan opkræve som kildeland og Thailand som bopælsland.
I henhold til konventionens artikel 23, stk. 6, er Thailand efterfølgende forpligtet til at indrømme en reduktion af beløbet på:
a) den lønskat/indkomstskat, der tilbageholdes/opkræves af Holland, hvis AOW-komponenten af den personlige indkomstskat er højere end den hollandske skat;
b) AOW-komponenten inkluderet i den personlige indkomstskat, hvis dette beløb er lavere end den hollandske skat.
Med andre ord er nedsættelsen, der skal ydes af Thailand, den laveste af følgende beløb:
a) beløb svarende til den skat, der opkræves i Nederlandene;
b) størrelsen af den del af thailandsk skat, der kan henføres til statspensionskomponenten.
I så fald kan man ikke tale om dobbeltbeskatning.
Mine herrer, for overskuelighedens skyld gælder dette skattebesvær kun for hollændere, der bor fast i Thailand og ikke for hollændere, der højst opholder sig i Thailand i 8 måneder om året??
Endnu en komplicerende faktor i al diskussionen, men alligevel: enhver, der opholder sig i Thailand i mere end 180 dage, er også skattepligtig i Thailand!
Jaap, “dette skattebesvær” kan bestemt også gælde for en der bliver i Thailand i 8 måneder og i Holland i 4 måneder.
Hvis du har til hensigt at bo eller opholde dig uden for Holland i mere end 12 måneder i løbet af 8 måneder, er du forpligtet til at afmelde dig fra den kommunale personregisterdatabase (BRP). Jeg kalder det altid "afrejseordningen". Disse 8 måneder behøver ikke at være sammenhængende.
Men nu for en, der bor eller opholder sig i Thailand i 8 måneder eller mindre. Han eller hun kan også afmelde sig fra BRP og emigrere til Thailand. Efter 8 måneder eller mindre kan han trygt vende tilbage til Holland for en ferie, et familiebesøg eller for at gennemgå en operation. Efter din ferie osv. agter du at vende tilbage til Thailand. Det kalder jeg den 'midlertidige tilbagevendenordning'.
Alt afhænger af, om du kan betragtes som skattemæssigt hjemmehørende i Thailand. Til dette formål indeholder artikel 4 i dobbeltbeskatningstraktaten indgået mellem Nederlandene og Thailand følgende bestemmelser (hvor det er relevant):
”Artikel 4. Skattemæssig bopæl
• 1 I denne overenskomst betyder udtrykket "hjemmehørende i en af staterne" enhver person, som i henhold til lovgivningen i denne stat er skattepligtig der på grund af sin bopæl, bopæl, ledelsessted eller enhver anden lignende omstændighed.
• 3 Hvis en fysisk person er hjemmehørende i begge stater i henhold til bestemmelsen i stk. XNUMX, gælder følgende regler:
oa) han anses for at være hjemmehørende i den stat, hvor han har en fast bolig til rådighed. Hvis han har et permanent hjem til sin rådighed i begge stater, skal han anses for at være hjemmehørende i den stat, som hans personlige og økonomiske forbindelser er tættest på (center for vitale interesser);
(ob) hvis den stat, hvori han har centrum for sine vitale interesser, ikke kan bestemmes, eller hvis han ikke har nogen fast bolig til rådighed for ham i nogen af staterne, skal han anses for at være hjemmehørende i den stat, hvor han sædvanligvis opholder sig ;
Artikel 4, stk. 1 – Du bor i Thailand i mere end 180 dage og bliver derfor skattepligtig i Thailand.
Efterfølgende diskuteres de såkaldte tie breaker-bestemmelser i artikel 4, stk.
Artikel 4, stk. 3, under a – Du har solgt dit Amsterdam kanalhus, og din yacht er heller ikke længere fortøjet der. Du solgte også din Ferrari. I Thailand har du et bæredygtigt hjem til din rådighed, og du kører rundt i en brugt bil (det kræver lidt tilvænning).
Under dit ophold i Holland kan du flytte ind hos familien eller leje et hus i Egmond aan Zee eller på Veluwe. Men hvis din familie er træt af dig (hvilket kan ske i mit tilfælde), vil du være ude på gaden på ingen tid (bæredygtighed væk). Du skal forlade huset i Egmond aan Zee eller på Veluwe rent inden kl. 10 om lørdagen (heller ingen bæredygtighed).
Hvis du er gift, og du også har skolegående børn, skal du også tage dem med (uanset om de vil eller ej) til Thailand: dine personlige interesser ligger i Thailand.
Når du boede i Holland havde du en "Appie" på hjørnet af gaden. Kom ikke tilbage til denne "Appie" for dine ugentlige dagligvarer, men gør dem i Thailand: dine økonomiske interesser er også placeret i Thailand.
Du kan ikke længere komme til artikel 4, stk. 3, litra b).
Med andre ord: du er skattemæssigt hjemmehørende i Thailand og ikke i Holland.
Men gør det rigtigt. For eksempel, hvis du beholder dit hus i Amsterdam, hvor din kone og børn, der er efterladt i Holland, bor, så er der for mange bånd til Holland, og du vil snart blive betragtet som skattemæssigt hjemmehørende i Holland. Ifølge fast retspraksis behøver båndene til Holland ikke at være stærkere end til andre lande. Så vær forsigtig og få alt rigtigt.
De fleste hollændere, der gør brug af 8/4-ordningen, melder sig i øvrigt ikke ud af Holland. Det betyder trods alt, at de beholder deres hollandske sygesikring. Men valget er dit.
Du skal dog ikke tro, at din hollandske sygeforsikring er væsentligt billigere end en (udenlandsk eller udenlandsk) sygeforsikring, der skal tegnes i Thailand. Ud over den månedlige præmie, der skal betales til forsikringsselskabet og det personlige bidrag, skal du i Holland også forholde dig til langtidsplejelovens præmie og det indkomstrelaterede bidrag i henhold til Healthcare Insurance Act, som endda kan koste dig mere i Holland. Den store fordel er dog acceptpligten for forsikringsselskaber i Holland med hensyn til grundforsikring.