Skatter: Fritagelse for lønskat på AOW? Svaret fra SVB

Wim, folkepensionen beskattes andetsteds i henhold til traktaten med Thailand, det tror jeg ikke på! Men hvis du lykkes, har du min velsignelse, en kan slippe igennem.

Hvad angår 'den dame' i Heerlen, så er hun så vidt jeg ved for længst gået på pension.

Andre van Schaik, det er svært for mig at bedømme, om din nabo er en topadvokat, men jeg kan vurdere, om hun har nogen forståelse for international skatteret og socialforsikring. Denne viden mangler dog fuldstændig.
Jeg tænker derfor, at det er bedst for hende at tage sig af skænderier mellem naboer og muligvis også med skilsmisser, men så stopper det hurtigt.

Ifølge din talskvinde ønsker Thailand ikke at indgå en ny traktat med Holland, så længe Holland insisterer på at beskatte en socialsikringsydelse, såsom en AOW-, WAO- eller WIA-ydelse, og ikke ønsker at kvalificere en sådan ydelse som f.eks. en privat pension, der skal beskattes i Thailand.

Tre bemærkninger om det:
1. en AOW-ydelse er ikke en pension; det falder ind under 1. søjle i vores alderdomsordninger, mens pensioner falder ind under 2. søjle;
2. Thailand har i princippet lige så mange beskatningsrettigheder med hensyn til sociale ydelser som Holland (ærgerligt, at din topadvokat tilsyneladende ikke er klar over dette);
3. Hvis Thailand gerne vil have dette arrangeret anderledes, så er det vigtigt at forhandle med Holland eller at opsige traktaten.

Enhver thailandsk skattemedarbejder ved kun alt for godt, at en social sikringsydelse fra Holland også beskattes i Thailand og handler i overensstemmelse hermed. Loyale læsere af Thailandblog ved nu også, at Thailand så i medfør af traktatens artikel 23, stk. at den thailandske skattelovgivning er stærkt indskrænket.
Da jeg stødte på en særlig klausul i den nævnte artikel i marts sidste år, der indeholdt denne reduktion, var jeg meget opmærksom på den i Thailandblog.

Thailand burde i øvrigt regne sig heldigt med den traktat, man har indgået med Holland for at undgå dobbeltbeskatning. Denne traktat er i overensstemmelse med OECD's modeltraktat og de medfølgende forklarende bemærkninger.
Thailand har indgået en del traktater, der afviger væsentligt fra denne modeltraktat, hvilket betyder, at Thailand har ringe eller ingen beskatningsrettigheder i forhold til disse lande. Tænk f.eks. på de traktater, som Thailand har indgået med Belgien og Frankrig (for at holde sig lidt tæt på Holland), og så kan jeg tilføje en liste.

Thailand er ret parat til at indlede forhandlinger med Holland for at nå frem til en revision af den nuværende traktat eller for at indgå en ny traktat.
For nogle år siden var der også planer om dette inden for den hollandske og thailandske regering. På anmodning rådgav jeg Finansministeriet, Direktoratet for Internationale Anliggender, om denne sag.
At forhandlingerne ikke rigtig kom i gang dengang, overraskede mig ikke i betragtning af den (dengang) politiske situation i Thailand, mens corona-pandemien nu også er en vigtig hindring for at udvide de lande, som Holland forhandler med.

Thailand vil i øvrigt aldrig i forhandlingerne argumentere for at klassificere statspensionsydelser som 'private pensioner', men snarere argumentere for, at sociale ydelser kun skal beskattes i Thailand. Jeg støder allerede på denne situation i 1/3 af de traktater, som Nederlandene har indgået, eller i 33 lande. I lyset af de seneste nye traktater giver jeg Thailand ringe eller ingen chance for et godt forhandlingsresultat på dette punkt.

Hollændere, der bor i Thailand, kan regne sig heldige med, at traktaten med Thailand, der stammer fra 1975, endnu ikke er blevet genoplivet eller erstattet.
I tilfælde af revision eller udskiftning vil artikel 27 i den nuværende traktat (bestemmelsen om overførselsgrundlag) blive genoplivet. Denne bestemmelse begrænser den skattelettelse, der skal indrømmes af Nederlandene, som følger:

“Artikel 27. Begrænsning af skattelettelser

Hvis der i henhold til en bestemmelse i denne overenskomst skal indrømmes en nedsættelse af skat af visse indkomster i en af ​​staterne, og i henhold til lovgivningen i den anden stat er en person ikke skattepligtig for denne indkomst fuldt ud, men kun i det omfang en sådan indkomst er blevet eftergivet til eller modtaget i denne anden stat, skal fradraget, der skal foretages af den førstnævnte stat i henhold til denne konvention, kun finde anvendelse på den del af indkomsten, der er overført til eller modtaget i den anden stat. ”

Som følge af to højesteretsdomme i slutningen af ​​1979 har denne artikel mistet sin retskraft. Disse domme vedrørte den daværende traktat mellem Nederlandene og Det Forenede Kongerige. Denne traktat blev snart repareret.
Holland har dog undladt at ændre den tilsvarende traktat med Thailand. At der så bliver rettet op på det, det kan man godt tage gift på.

Lammert de Haan, skattespecialist (specialiseret i international skatteret og socialforsikring).