Daně: Osvobození od daně ze mzdy na AOW? Odpověď SVB

Wime, státní důchod se podle smlouvy s Thajskem zdaňuje jinde, tomu nevěřím! Ale pokud uspějete, máte mé požehnání, někdo může proklouznout.

Pokud jde o „tu paní“ v Heerlenu, pokud vím, je již dávno v důchodu.

Andre van Schaiku, je pro mě těžké posoudit, zda je vaše sousedka špičkovou právničkou, ale mohu posoudit, zda má pochopení pro mezinárodní daňové právo a sociální pojištění. Tyto znalosti však zcela chybí.
Myslím si proto, že je pro ni nejlepší řešit hádky mezi sousedy a případně i rozvody, ale pak to brzy přestane.

Podle vaší mluvčí by Thajsko nechtělo uzavřít novou smlouvu s Nizozemskem, dokud bude Nizozemsko trvat na zdanění dávky sociálního zabezpečení, jako je dávka AOW, WAO nebo WIA, a nebude chtít takovou dávku kvalifikovat jako soukromý důchod, který bude zdaněn v Thajsku.

K tomu tři poznámky:
1. dávka AOW není důchod; spadá do 1. pilíře našeho starobního zabezpečení, zatímco důchody spadají do 2. pilíře;
2. Thajsko má v zásadě stejná práva na zdanění, pokud jde o dávky sociálního zabezpečení, jako Nizozemsko (škoda, že si toho váš špičkový právník zjevně není vědom);
3. Pokud by Thajsko chtělo mít toto zařízeno jinak, pak je důležité jednat s Nizozemskem nebo smlouvu vypovědět.

Každý thajský daňový úředník až příliš dobře ví, že dávka sociálního zabezpečení z Nizozemska je také zdaněna v Thajsku a podle toho se také chová. Věrní čtenáři Thailandblogu nyní také vědí, že Thajsko pak musí podle čl. 23 odst. 6 Smlouvy poskytnout snížení daně zahrnuté do daně z příjmu fyzických osob například na složku státního důchodu, což znamená že thajské daňové právo je přísně omezeno.
Když jsem loni v březnu ve zmíněném článku narazil na speciální klauzuli obsahující toto snížení, věnoval jsem tomu na Thailandblogu dostatek pozornosti.

Mimochodem, Thajsko by mělo mít štěstí se smlouvou, kterou uzavřelo s Nizozemskem o zamezení dvojímu zdanění. Tato smlouva je v souladu s Modelovou smlouvou OECD a doprovodnými vysvětlivkami.
Thajsko uzavřelo několik smluv, které se výrazně odchylují od této vzorové smlouvy, což znamená, že Thajsko má ve vztahu k těmto zemím malá nebo žádná práva na zdanění. Vzpomeňte si například na smlouvy, které uzavřelo Thajsko s Belgií a Francií (abychom zůstali trochu blízko Nizozemsku), a tak mohu přidat seznam.

Thajsko je zcela připraveno zahájit jednání s Nizozemskem s cílem dosáhnout revize současné smlouvy nebo uzavřít smlouvu novou.
Před několika lety to měla v plánu i nizozemská a thajská vláda. Na žádost jsem v této věci radil ministerstvu financí, ředitelství pro mezinárodní záležitosti.
Skutečnost, že jednání tehdy skutečně nezačala, mě vzhledem k (tehdejší) politické situaci v Thajsku nepřekvapila, zatímco nyní je koronavirová pandemie také důležitou překážkou pro expanzi zemí, se kterými Nizozemsko vyjednává.

Thajsko mimochodem nikdy nebude při jednáních prosazovat zařazení starobního důchodu do kategorie „soukromého důchodu“, ale bude spíše prosazovat, aby dávky sociálního zabezpečení byly považovány za zdanitelné pouze v Thajsku. S touto situací se setkávám již u 1/3 smluv uzavřených Nizozemskem, respektive ve 33 zemích. S ohledem na nedávné nové smlouvy však dávám Thajsku malou nebo žádnou šanci na dobrý výsledek jednání v tomto bodě.

Nizozemci žijící v Thajsku se mohou považovat za štěstí, protože smlouva s Thajskem z roku 1975 dosud nebyla oživena ani nahrazena.
V případě revize nebo nahrazení bude obnoven článek 27 současné smlouvy (ustanovení o základu pro platby). Toto ustanovení omezuje daňovou úlevu, kterou má Nizozemsko poskytnout, takto:

„Článek 27. Omezení daňových úlev

Jestliže podle ustanovení této smlouvy musí být v jednom ze států poskytnuto snížení daně z určitých příjmů a podle právních předpisů druhého státu osoba nepodléhá dani z těchto příjmů v plné výši, ale pouze v rozsahu, v jakém byly tyto příjmy poukázány nebo přijaty v tomto druhém státě, uplatní se srážka, kterou má provést první uvedený stát podle této úmluvy, pouze na tu část příjmů, která je poukázána nebo přijata v druhém státě. “

V důsledku dvou rozsudků Nejvyššího soudu z konce roku 1979 ztratil tento článek svou právní sílu. Tyto rozsudky se týkaly Smlouvy uzavřené mezi Nizozemskem a Spojeným královstvím v té době. Tato smlouva byla brzy opravena.
Nizozemsku se však nepodařilo pozměnit podobnou smlouvu s Thajskem. Že se to pak napraví, na to můžete vzít jed.

Lammert de Haan, daňový specialista (se specializací na mezinárodní daňové právo a sociální pojištění).