В коя държава сте данъчен резидент?

Този проблем обикновено възниква при искане за освобождаване от удържан данък/данък върху заплатите във връзка с частна пенсия и само понякога след подаване на данъчна декларация за доходите.

Това е особено в случай, че не можете да докажете по обичайния начин чрез скорошна данъчна декларация със съответна оценка за данъка върху доходите на физическите лица (наричан по-нататък: ДДФЛ) или чрез декларация за данъчни задължения в страната на пребиваване ( Thai формуляр RO22), че сте данъчно местно лице на Тайланд. Тогава въпросът е как да се докаже това. Но дори и да имате един от гореспоменатите документи, инспекторът все пак може да започне работа и да ви декларира като данъчно пребиваващ в Холандия, както ще стане ясно. Внимавайте с това.

 По-нататък ще обърна внимание на редица данъчно-правни аспекти, свързани с този въпрос. Ще обърна внимание и на съдебната практика.

 В повечето случаи доказването, че сте данъчно местно лице на Тайланд, няма да срещне твърде много проблеми, но ако се разпознаете в едно от съдебните решения, в които заинтересованата страна се счита за данъчно местно лице на Нидерландия, тогава внимавайте за възможни последици, които могат да възникнат от искане за освобождаване, ако искането ви бъде отхвърлено.

И не си мислете, че с печатите в паспорта ви, доказващи престой в Тайланд за повече от 180 дни в данъчна година (т.е. календарна година), можете просто да получите освобождаване от удържан данък върху вашата частна пенсия, което аз ще от време на време, докато не се натъкнете на Thailandblog. Нищо не може да бъде по-далеч от истината и може да ви струва скъпо. Този вид подвеждащи съобщения не принадлежат на Thailandblog. Те увреждат неговата надеждност (без редакторите на Thailand blog могат да направят всичко по въпроса).

---

В коя държава сте данъчен резидент?

Няколко пъти съм обръщал внимание на искането за освобождаване и процедурата, която трябва да следвате, ако нямате скорошна данъчна декларация с придружаваща оценка за ДДФЛ или скорошна декларация за данъчни задължения в държавата по пребиваване. Ето защо няма да обърна внимание на процедурната страна в този коментар. Но повече от това, което направих предишните пъти, сега ще обърна допълнително внимание на клопките, които може да срещнете по пътя си, въз основа на съдебната практика.

Както вече беше посочено, в повечето случаи доказването, че сте данъчно местно лице на Тайланд, няма да срещне твърде много проблеми, но след като прочетете тази статия ще стигнете до заключението, че може да не отговаряте на условията за гореспоменатото освобождаване, следователно се въздържайте от такова искане и не търсете трудностите. В случай на отказ има голям шанс вече да не можете да си възстановите данъка върху заплатата, удържан от вашата частна пенсия, като подадете данъчна декларация. След това сте привлекли вниманието към себе си и сте регистрирани като данъчно местно лице на Нидерландия.

Разбира се, все още можете да поискате възстановяване на всички неправилно удържани национални осигурителни вноски и вноски по Закона за здравното осигуряване.

Споразумението относно данъчното пребиваване в Договора между Холандия и Тайланд

Правилата относно пребиваването за данъчни цели могат да бъдат намерени в член 4 от Конвенцията. Тази статия започва с:

"Член 4. Фискално пребиваване

1. За целите на тази конвенция терминът "местно лице на една от държавите" означава всяко лице, което съгласно законите на тази държава подлежи на данъчно облагане в нея поради местожителството си, мястото на пребиваване, мястото на управление или всяко друго обстоятелство от подобен характер.

Радвате се на доходи от Холандия. По принцип този доход подлежи на облагане с данък общ доход в Холандия.

За да попаднете след това в обхвата на Договора, трябва да можете да докажете, че също подлежите на неограничено данъчно облагане в Тайланд съгласно Тайландския данъчен кодекс. И това е случаят, ако имате място на пребиваване или пребиваване там за повече от 180 дни в данъчна година (т.е. календарна година). Не е необходимо тези повече от 180 дни да са последователни.

Можете да представите доказателство за неограничени данъчни задължения в Тайланд по най-лесния начин с печатите в паспорта си. Моля, дайте обяснение, като посочите датите на пристигане и заминаване и вашата дестинация за пътуване. Тези пощенски марки не винаги са ясни.

С тези печати досега само сте доказали, че подлежите на неограничени данъчни задължения в Тайланд, но все още не сте доказали в коя държава сте данъчно пребиваващо лице и това е, за което всъщност става дума. Така наречените „клавишни разпоредби“ на член 4, параграф 3 от Договора служат за установяване на последното.

Разпоредбите за тайбрека

Ако подлежите на (неограничено) данъчно облагане както в Холандия, така и в Тайланд (така че спазвате член 4, параграф 1 от Конвенцията), член 4, параграф 3 посочва (доколкото е уместно тук) от коя държава се счита, че сте да стане местно лице за данъчни цели (и също в този ред):
на държавата, в която имате a устойчив дом на ваше разположение имам;

1. ако разполагате с постоянно жилище и в двете държави, ще се считате за местно лице на държавата, с която имате по-тесни лични и икономически отношения (център на жизнени интереси);
   ° С. ако държавата, в която е вашият център на жизненоважни интереси, не може да бъде определена или ако нямате постоянно жилище на разположение в която и да е държава, вие ще се считате за местно лице на държавата където обикновено живеете.

Обяснение на член 4(3) от Конвенцията – най-простата ситуация

Вие сте се отписали от Холандия и вече нямате постоянен дом на разположение тук. В Тайланд наемате къща. В този случай става много лесно да докажете, че сте данъчно местно лице на Тайланд: изпращате договора за наем и доказателство за наемни плащания (минимум 6 месеца през данъчната година) и плащания за доставка на вода и разходи за енергия. „Домашна книга“ (Tabiaanbaan) може да служи като допълнително доказателство. Нотариал за собственост на апартамент, разбира се, би бил идеалният инструмент.

По принцип това трябва да е достатъчно, освен ако не възникнат усложнения, за които ще стане дума по-късно.

Разпоредбите за тайбрека и капаните

След като сте показали, че като местно лице също подлежите на тайландското данъчно законодателство (член 4, параграф 1 от Договора) и по този начин сте „допуснати“ до допълнителните разпоредби на член 4, трябва да попълните разпоредбите за тайбрейк в ред, посочен в член 4, параграф 3 от Конвенцията, за определяне на държавата ви на пребиваване за данъчни цели.

Тази заповед е (накратко и доколкото е уместно тук):

1. Къде имате устойчив дом на ваше разположение?
2. Къде е центърът на вашите жизнени интереси?
3. Къде отсядате обикновено?

Ако пречка 1 вече дава категоричен отговор, останалите вече няма да бъдат обсъждани.

Реклама 1. Отсядате в Тайланд в луксозен хотел с плувен басейн, сауна и всичко, което можете да пожелаете, или наемате стая там, временно друго пълноценно жилищно пространство или се местите с приятеля или приятелката си (нещо, което често се случва в моята практика). В Холандия имате просторна къща на канала в Амстердам или шестетажен апартамент в задната част на Ротердам.

Вашето данъчно местопребиваване се намира в Нидерландия и само Холандия облага вашата частна пенсия. Печатите в паспорта ви служат само като сувенир!

Изискването е къщата действително да е на разположение на данъкоплатеца постоянно като жилище и следователно не случайно за конкретни цели и/или за кратък период от време. Върховен съд 3 октомври 2003 г. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Аргументът, че въпреки че имате достъп до постоянен дом в Холандия, но че никога не оставате там (също с оглед на печатите в паспорта ви), не предлага спасение: къщата продължава да се квалифицира като „устойчив дом“. Вашето данъчно местожителство остава в Холандия. Заключение AG в ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Това може да се окаже различно само ако имате достъп до устойчив дом в Тайланд. В такъв случай трябва да копаем още. За това вижте следното под под2.

Фактът, че сте дали под наем къщата в Холандия за дълъг период от време, може да предложи известна утеха, така че да не може да бъде пряко замесен, когато се върнете в Холандия. Заключение AG в ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Между другото, абсолютно не е необходимо постоянното жилище също да е собственост на данъкоплатеца. Домовете, притежавани например от деца, родители или настанени в BV, APV или SPF, също могат да се считат за постоянен дом. Внимавайте с това.

Например, ако сте продали къщата си в Холандия на сина си, живеещ в Холандия, можете да сте почти сигурни, че инспекторът ще ви счита за данъчно пребиваващ в Холандия: имате постоянно жилище на ваше разположение тук. Това не трябва да почива на (бизнес или лично) право. Освен това имате и лични отношения с Холандия, именно в лицето на вашия син.

Това се случи с двойка, която емигрира в Испания със син, живеещ в Холандия. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Инспекторът дори предположи, че двойката ще има достъп и до постоянно жилище в Испания. Решаващият фактор обаче са техните лични и икономически отношения с Холандия. Окръжният съд в Хага, Апелативният съд в Хага и в крайна сметка Върховният съд го подкрепиха в това.

Впоследствие инспекторът не трябва да доказва, че връзките с Холандия са по-силни от тези със страната на пребиваване. Вижте също: HR 21 януари 2011 г. (ECLI:HR:2011:BP1466).

Реклама 2. Имате на ваше разположение устойчив дом както в Тайланд, така и в Холандия. В Холандия вашият (бивш) партньор и вашите деца живеят в тази къща (някой трябва да се грижи за градината по време на вашето отсъствие). Центърът на вашите жизнени интереси се намира в Холандия. От гледна точка на спогодбата вие сте данъчно местно лице на Нидерландия. Отново, печатите в паспорта ви нямат значение.

Ако сте емигрирали в Тайланд с партньора си, но едно от децата ви живее със семейството си във вашата къща в Холандия, тогава може да има постоянен дом в Тайланд и при всички случаи също в Холандия. Впоследствие личните и икономически отношения с Холандия са решаващи и следователно се считате за данъчно местно лице на Нидерландия.

Реклама 3. Вие не сте женен и официално нямате деца в Холандия. Същото се случва и в Тайланд. Нямате достъп до постоянно жилище в Холандия или Тайланд. Само тогава ще бъдете считан за жител на държавата, в която обикновено пребивавате.

Само тогава и ако още не сте се натъкнали на препятствията реклама 1 и реклама 2, можете да демонстрирате чрез, наред с други неща, печатите в паспорта си къде обикновено пребивавате и на коя държава сте данъчно пребиваващ.

Ролята на инспектора е обяснена по-подробно

Ако сте се дерегистрирали в Холандия, докато инспекторът е на мнение, че все още сте данъчно пребиваващ в Нидерландия, той ще трябва да докаже това, освен ако тежестта на доказване като най-старателната страна не е върху вас. След това инспекторът трябва да установи и направи правдоподобни факти и обстоятелства, от които следва, че данъчното местопребиваване се намира в Нидерландия.

За тази цел той има на разположение обширен сценарий с необходимите диаграми и съдебни решения. В много случаи обаче попълването само на една страница от този сценарий ще бъде достатъчно.

Например, ако не сте успели да докажете, че имате постоянен дом на ваше разположение в Тайланд (например живеете с вашия/гадже или приятелка), докато това е така в Холандия, инспекторът скоро ще да приключим с вас: той ви маркира като данъчно пребиваващ в Нидерландия с всички произтичащи от това последици. Има риск да запазите къщата си в Холандия, но това се случва под прикритието: „Никога не се знае …………………“.

Ролята на инспектора може да е приключила, ако действително участвате в данъчното облагане в Тайланд като неограничено данъчнозадължено лице въз основа на вашето място на пребиваване. В този случай по принцип се приема данъчно пребиваване в Тайланд (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), освен ако инспекторът докаже, че:

• становището на тайландските данъчни власти се основава на неверни или непълни данни или
• таксата не може разумно да се основава на някое правило на тайландския закон.

накрая

Към някои от цитираните решения на Върховния съд могат да се направят доста критични коментари. Например, въпросът е как позицията на Върховния съд, която не е необходимо да се доказва, че връзката с Нидерландия е по-силна, отколкото със страната на пребиваване, се отнася до разпоредбата на договора, че ако имате постоянно жилище в и двете държави за ваше разположение, ще се считате за местно лице за данъчни цели на държавата, с която имате по-тесни лични и икономически отношения. Последното изисква поне да приложа матура. Но, както и да е, ние досега се занимавахме с тази правна концепция.

Lammert de Haan, данъчен специалист (специализиран по международно данъчно право и социално осигуряване).

Само за въпроси относно вашата лична и следователно поверителна ситуация и когато сте свикнали да пишете под истинското си име, можете да се свържете с мен чрез: [имейл защитен]. За останалото коментирайте само в Thailandblog!