Всеки лоялен читател на Thailandblog вече знае, че както на Нидерландия, така и на Тайланд е позволено да налагат данък върху доходите върху социалноосигурителните обезщетения, получени от Холандия, като обезщетение AOW, WAO или WIA.
Миналия март попаднах, повече или по-малко случайно, на много специална подчинена клауза в Спогодбата за двойно данъчно облагане, сключена между Холандия и Тайланд, скрита в член 23, параграф 6.
Съгласно тази разпоредба Тайланд трябва да предостави намаление по отношение на данъка върху доходите на физическите лица (наричан по-нататък: ДДФЛ), изчислен върху обезщетение за социално осигуряване. Сумата на това намаление е по-ниската от следните суми:
- сумата, равна на съответния данък, събиран в Холандия;
- сумата на тази част от тайландския данък, отнасяща се към този елемент от дохода.
С други думи: намалението, което трябва да бъде предоставено от Тайланд, никога няма да надвиши данъка върху доходите, свързан с тези обезщетения. И това ми се струва доста логично. Но в резултат на това никога не плащате двоен данък върху, например, държавната си пенсия.
Миналия март обърнах достатъчно внимание на тази разпоредба за намаление в две статии в Thailandblog, с подробно примерно изчисление във втората част („продължението“). Вижте:
en
Облагане на социалноосигурителните обезщетения – следващата стъпка
Сега добавям следния съвет към тези статии.
Внасяне на държавна пенсия в Тайланд
Редовно чета в блога на Тайланд, че хората внасят пенсията си в Тайланд, но не и държавната пенсия. След това това плащане се натрупва в Холандия и незабавно се прехвърля в Тайланд като спестявания през януари на новата година. Основната идея е, че тогава хората смятат, че могат да избегнат двойното данъчно облагане на държавната пенсия.
Тази идея вече е остаряла. Бъдете първият, който въведе пълното си предимство за AOW в Тайланд. Аргументът за плащане на двоен данък върху вашето обезщетение AOW вече не играе роля във връзка с разпоредбата за намаление, докато пенсията на вашата компания се облага незабавно и изцяло с данък в Тайланд. Спестяването на вашето обезщетение за AOW в Нидерландия означава, че не се възползвате от тази разпоредба за намаление.
След това допълнете вашето AOW обезщетение, ако е необходимо, с пенсията на вашата компания. Останалата част от вашата фирмена пенсия, спестена в Холандия в резултат на това, може след това да бъде пренесена в Тайланд без данъци в началото на януари на новата година като спестявания (това, което сте правили с държавната си пенсия). Това може да ви спести значителни данъчни спестявания!
Примерни изчисления на данъчната полза, която трябва да се постигне
Предположения:
- самотен човек на 65 или повече години;
- само освобождаването от 190.000 50 THB и намаленията от 100.000% от годишния доход с максимум 60.000 XNUMX THB и XNUMX XNUMX THB, ако е сам;
- годишен доход от 40.000 15.000 €, състоящ се от 25.000 XNUMX € нетно обезщетение за AOW и XNUMX XNUMX € пенсия на компанията;
- в пример 1 AOW се записва в Холандия, докато в пример 2 пълният AOW се внася в Тайланд и се допълва с пенсия;
- среден курс THB за евро за 2020 г. от 35,135139.
| THB | € | |
| Пример 1: | ||
| AOW полза (нето) | 0,00 | 0 |
| Пенсия | 878.378,48 | 25.000 |
| Годишен доход | 878.378,48 | 25.000 |
| Облагаем приход | 528.378,48 | 15.038 |
| дължим ДДФЛ върху това | 31.756,77 | 904 |
| Споделете във връзка с предимството на AOW | 0,00 | 0 |
| Сподели във връзка с фирмената пенсия | 31.756,77 | 904 |
| Подоходен данък върху държавната пенсия | 56.613,10 | 1.611 |
| Намаляване преди член 23, параграф 6. | 0,00 | 0 |
| ДДФЛ дължим след намаление | 31.756,77 | 904 |
| THB | € | |
| Пример 2: | ||
| AOW полза (нето) | 527.027,09 | 15.000 |
| Пенсия | 351.351,39 | 10.000 |
| Годишен доход | 878.378,48 | 25.000 |
| Облагаем приход | 528.378,48 | 15.038 |
| дължим ДДФЛ върху това | 31.756,77 | 904 |
| Споделете във връзка с предимството на AOW | 19.054,06 | 542 |
| Сподели във връзка с фирмената пенсия | 12.702,71 | 362 |
| Подоходен данък върху държавната пенсия | 56.613,10 | 1.611 |
| Намаляване преди член 23, параграф 6. | 19.054,06 | 542 |
| ДДФЛ дължим след намаление | 12.702,71 | 362 |
| THB | € | |
| Данъчна полза, която трябва да се постигне: | ||
| Пример за дължим ДДФЛ 1 | 31.756,77 | 904 |
| Пример за дължим ДДФЛ 2 | 12.702,71 | 362 |
| Данъчно облекчение/намаление по чл. 23, параграф 6 от Договора |
19.054.06 |
542 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ: първоначалното прехвърляне на обезщетението AOW в Тайланд и допълването му с пенсията на вашата компания, ако е необходимо, води до значително спестяване на данъци (60% в дадените примерни изчисления).
Как да направите това с вашата приходна служба?
За редица мои тайландски клиенти се грижа и за декларацията за ДДФЛ (формуляр PND91). Тази декларация съдържа поле за деклариране на вече начислен данък и за кредитиране (въпрос 15 – Удържан данък) и след това въз основа на изчисление на намалението, предоставено от Тайланд съгласно член 23, параграф 6 от Договора. Това не е причинило никакви проблеми. Всъщност такова изчисление обикновено се оценява високо от тайландския данъчен служител и се приема без повече шум!
Можете да изтеглите формуляр за декларация PND91 от следната уеб връзка:
https://www.rd.go.th/fileadmin/download/english_form/220364PIT91.pdf
Декларация за ЗДДФЛ догодина
Както вече беше отбелязано, втората дадена уеб връзка към предишните публикувани статии в Thailandblog съдържа напълно разработено примерно изчисление на намалението, което трябва да бъде предоставено от Тайланд.
Ако запишете този файл на вашия компютър, можете по-късно да направите изчисление за себе си въз основа на системата на това изчисление. Имайте предвид, че процентът на данък върху заплатите е намален от 9,7% за 2020 г. на 9,45% за 2021 г.
Aanbod
Не си ли толкова голям умник по математика? Е, тогава можем да си стиснем ръцете. Затова потърсих помощта на електронна таблица (Excel), за да направи изчисленията вместо мен.
Ако има читатели, които биха искали да направя изчислението вместо тях, това изобщо не е проблем. Много вече са ви предшествали. За да направите това, моля свържете се с мен на: [имейл защитен].
След това ще получите списък от мен, съдържащ информацията, която ми е необходима, за да направя това изчисление. За мен това е въпрос на въвеждане само на няколко подробности и след това Excel ще свърши останалото (честита автоматизация!). След това ще ви изпратя резултата от това изчисление по имейл под формата на PDF документ. Ако отпечатате този документ, можете да го покажете на тайландския данъчен служител. Той е написан изцяло на английски език и също така съдържа официалния английски текст на член 23, параграф 6 от Конвенцията.
А какво да кажем за разходите, свързани с това зареждане? Те са нула. Считайте това за услуга за читателите на Thailandblog: с 275.000 XNUMX посещения на месец, това е най-голямата общност в Тайланд в Холандия и Белгия!
Коя приходна служба е най-подходяща за вас?
Ако във вашата данъчна служба няма данъчен служител, който също да говори (сравнително) английски, докато никой във вашия район не владее свободно тайландски и английски (или може би дори холандски), не се притеснявайте. След това потърсете по-голям (регионален) офис. Можете бързо да разберете чрез следната уеб връзка:
https://webinter.rd.go.th/publish/38156.0.html
Чрез тази уеб връзка скоро ще намерите данъчната служба на ъгъла на улицата или регионалната служба, която се отнася за вас.
Износ на обезщетения за социално осигуряване в Тайланд 2020 г
В допълнение към обезщетението AOW, Холандия изнася различни други социални осигуровки в Тайланд. Това включва предимствата на WAO, IVA, WGA, WAZ и Wajong. Разпоредбата за намаление също е от изключително значение за тези обезщетения.
Може да се направи следният преглед на броя на лицата и изплатените суми през 2020 г.:
| Износ на социални осигуровки в Тайланд 2020: | |||
| Вид обезщетение за социална сигурност | Брой хора | платено количество | среден |
| € | € | ||
| AOW | 1.662 | 18.880.000 | 11.360 |
| WAO/IVA/WGA/WAZ/Wajong | 196 | 3.714.366 | 18.951 |
Повече информация
Lammert de Haan, данъчен специалист (специализиран по международно данъчно право и социално осигуряване).
Отново добра работа за свършване на „годишната работа“ в Тайланд. Благодаря Ламбърт.
Ламерт,
Като белгиец това не се отнася за мен и аз все още не мога да се възползвам от пенсията и/или обезщетенията си.
Но бих искал да изразя искрените си благодарности за този принос. Може също да се каже, че хора като вас предоставят супер добър принос/информация, благодаря ви, че отделихте време и усилия и направихте този форум ценен информационен канал.
Още веднъж много ви благодаря.
Рони
Лорд Де Хаан,
Определено интересно упражнение за изчисление, но по мое мнение с последствия за холандската данъчна декларация:
Пример 1:
AOW обезщетение бруто 16.611 XNUMX
Този доход облага ли се с пълен данък в Холандия? ===> Да
Обезщетение за пенсия бруто 25.000 XNUMX
Този доход облага ли се с пълен данък в Холандия? ===> Не
Част от дохода, който не се облага с данък в Холандия: 25.000 XNUMX
Общ доход от работа или дома 16.611 25000 + 41.611 XNUMX = XNUMX XNUMX
Кутия за освобождаване 1 25.000 XNUMX
Общо поле 1 / Колективен доход 41.611 25.000 – 16.611 XNUMX = XNUMX XNUMX
Кутия за данък върху дохода-1 9.7% от 16.611 1.611 = XNUMX XNUMX
Пример 2:
AOW обезщетение бруто 16.611 XNUMX
Този доход облага ли се с пълен данък в Холандия? ===> Да
Обезщетение за пенсия бруто 25.000 XNUMX
Този доход облага ли се с пълен данък в Холандия? ===> Не
Част от дохода, който не се облага с данък в Холандия: 10.000 XNUMX
Общ доход от работа или дома 16.611 25.000 + 41.611 XNUMX = XNUMX XNUMX
Кутия за освобождаване 1 10.000 XNUMX
Общо поле 1 / Колективен доход 41.611 10.000 – 31.611 XNUMX = XNUMX XNUMX
Кутия за данък върху дохода-1 9.7% от 31.611 3.066 = XNUMX XNUMX
Но ако искате да получите обезщетението от 542 евро от г-н Де Хаан и сте готови да отговорите на въпроса „Част от дохода, който не се облага с данък в Холандия?“ Ако въведете 25.000 XNUMX € на бележката си и я върнете подписана, ще имате предимство. Не ви съветвам да правите това, защото според мен извършвате укриване на данъци.
Здравей Рембранд,
Радвам се, че отговорихте и се замислихте.
Във втория пример обаче правите заблуда. Дори ако внесете само 10.000 25.000 € от 15.000 25.000 € за частна пенсия в Тайланд, правото да наложите данък върху останалите 18 XNUMX € не се връща в Холандия. Освободеният доход в Холандия остава на XNUMX XNUMX евро (член XNUMX от Договора, сключен между Холандия и Тайланд за избягване на двойното данъчно облагане).
Дори ако оставите цялата си частна пенсия в Холандия, защото можете да живеете от спестяванията си в Тайланд, например в резултат на продажбата на къщата си в Холандия, освободеният доход в Холандия ще остане на 25.000 XNUMX €.
Как горното изчисление е свързано с привеждането на ЦЕЛИЯ ви доход като спестявания?
Ако можете да си го позволите разбира се.
Струва ми се, че в Холандия дължиш само данък върху държавната пенсия, а в Тайланд нищо.
Точно така, Рууд.
И ако можете да преодолеете една година със спестяванията си, това ще се повтори за „вечни“, защото през следващата година вие носите вашето обезщетение AOW и частна пенсия, спестени в Холандия като спестявания в Тайланд.
Тъй като тогава Тайланд не облага вашето обезщетение за AOW, разпоредбата за намаление ex чл. 23(6) от Договора също не се прилага.
Скъпи Ламбърт,
Още веднъж благодаря за това обяснение, много интересно!
Що се отнася до конструкцията, очертана по-горе относно вноските за пенсия като спестявания, чудя се как може да се постигне това. За да уредите това, разбира се, първо трябва да получите своята брутна професионална пенсия в Холандия. За целта е необходимо заявление за освобождаване от данъчните власти. И мисля, че го издават само ако можете да докажете, че сте данъчно пребиваващ в Тайланд, чрез последната си данъчна декларация в Тайланд или извлечение от тайландските данъчни власти.
Ако разбирам правилно, можете ли тогава повече или по-малко да пренебрегнете тайландските данъчни власти и „просто“ да прехвърлите брутната си пенсия от компанията веднъж годишно, през януари, като спестявания? Няма допълнителна декларация (повече) в Тайланд, въпреки факта, че сте данъчно задължен там?
Скъпи Джарис,
освобождаването обикновено се дава за 5 години. При повторно кандидатстване трябва да се предостави доказателство за данъчно пребиваване в Тайланд. Така че има проблем, ако тайландските данъчни власти бъдат игнорирани допълнително. Как да реша това, нямам идея, но ми се струва, че е точка на внимание.
Получаването на данъчна декларация за страната на пребиваване (RO22) наистина често е проблем в по-малките (по-малките) данъчни служби, ако от вас не се изисква да декларирате данъка върху доходите на физическите лица.
Но това обикновено работи в големите регионални офиси.
Скъпи Ламбърт.
Не живея в много малко населено място, а именно Након Рачасима, но тук получих RO 21 и RO 22 по декларация. Не знам как без такива документи тайландските данъчни власти могат да определят дали сте данъчен резидент на Тайланд. Тайландските правителствени служители спазват правилата съгласно установени протоколи.
Добър ден, не,
След подаване на декларацията получаването на формуляри RO21 и RO22 не е никакъв проблем. Често се изпращат до домашния ви адрес след няколко дни или можете да ги вземете от (по-голям) офис.
По отношение на данъчното задължение, сайтът на приходната дирекция съдържа следната информация:
„Данъкоплатците се класифицират на „местни“ и „нерезидентни“. „Местно лице“ означава всяко лице, пребиваващо в Тайланд за период или периоди, включващи общо повече от 180 дни през всяка данъчна (календарна) година. Местно лице на Тайланд е задължено да плаща данък върху доходите от източници в Тайланд, както и върху частта от доходите от чуждестранни източници, която е внесена в Тайланд. Нерезидентът обаче подлежи на данъчно облагане само върху доходите от източници в Тайланд.“
Терминът "данъкоплатци" е неудачен израз. Не всеки данъкоплатец е веднага данъкоплатец. Помислете за многото и често високи освобождавания, намаления и необлагаемата сума от първата група, но това настрана.
Въз основа на горното, вие подлежите на неограничени данъчни задължения в Тайланд, ако живеете или останете там повече от 180 дни в данъчна година (т.е. календарна година). Не е задължително тези 180 дни да са последователни. Впоследствие Договорът за избягване на двойното данъчно облагане, сключен между Нидерландия и Тайланд, дава съдържание на данъчните права както на Нидерландия, така и на Тайланд.
Това данъчно задължение води до задължение за деклариране, ако имате достатъчен доход, за да бъдете обложени с данък от Тайланд. Трябва да го направите сами. Степента на автоматизация на тайландските данъчни власти е толкова лоша, че те не могат сами да я премахнат от своите системи. Работим от години по връзката между имиграцията и данъчната и митническата администрация, но не виждам никакъв напредък. За целта самата имиграция трябва първо да оправи нещата си.
Между другото, очаквам, че ще има напредък през следващите години, тъй като тайландската данъчна администрация е инструктирана от правителството да гарантира, че броят на регистрираните данъкоплатци се увеличава годишно с 200.000 91. И след като сте в системата (напр. след данъчна декларация), често ще получавате формуляр за данъчна декларация през следващите години (в повечето случаи PNDXNUMX). Но дори и в това често липсва еднаквост.
Очаквам, че проверките от тайландските данъчни власти ще се увеличат, при което могат да бъдат наложени значителни глоби, ако умишлено не подадете данъчна декларация.
По отношение на термина „данъчен жител“ (на Тайланд), използван от Вас, бих искал да отбележа следното.
В повечето случаи това ще бъде така, но има и изключения. Независимо от гореспоменатото неограничено данъчно задължение при пребиваване или престой в Тайланд за повече от 180 дни (т.е. данъчно задължение, дължащо се на вътрешен или чуждестранен източник на доходи), дадено лице все още може да бъде местно лице за данъчни цели съгласно член 4 от Конвенцията на Холандия и в резултат на което Холандия все още е упълномощена да облага с данък (а не Тайланд).
Обясних как става това на 19 октомври в статията: „На коя държава сте данъчно местно лице?“. Вижте:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/van-welk-land-ben-jij-fiscaal-inwoner/
Скъпи Ламбърт,
Самият аз имах нужда от помощ от Thai, за да получа TIN, за да мога да подам декларация през 2015 г., за да получа подновено освобождаване от 2016 г. Това е така, защото холандските данъчни власти продължиха да изпитват затруднения и през 2016 г. без освобождаване от RO 22 беше отказано. Докато през 2007 г. (с VUT), 2009 г. (преди пенсиониране) и 2011 г. (на 65 години) просто бях получил изключение въз основа на удостоверение за пребиваване, издадено от Thai Immigration. Тук холандската логика не работи. Холандските данъчни власти просто не желаят дори да разберат логиката на живота в Тайланд. Въпреки необходимите съдебни дела. Холандската данъчна и митническа администрация може да реагира странно, достатъчно примери, нали? Получих освобождаване за 22 години с RO 2021 в началото на 5 г.
Разбира се, информацията ви се оценява. Между другото, ако имате животозастрахователна полица с тайландска застрахователна компания, можете да приспаднете максимум 100.000 XNUMX бат от вашата оценка.
Освен това, ще го оставя така.
Ако не греша, не можете да пренебрегвате тайландските данъчни власти не повече от холандските.
Доколкото знам, официално трябва да подавате данъчна декларация всяка година, дори ако данъчната декларация е нула.
Сега също получавам формуляр за декларация всяка година вкъщи.
Но както при много неща в Тайланд, прилагането не е ентусиазирано.
Тайландските данъчни власти може дори да не знаят, че живеете тук, те трябва да получат тази информация от имиграцията.
Какво ще донесе бъдещето обаче, предстои да видим.
Здравей Джарис,
Моят съвет е първо да внасяте месечните си обезщетения за AOW в Тайланд и след това да ги допълвате, ако е необходимо, с вашата пенсия от компанията. Няма значение дали получавате тази пенсия бруто (т.е. с освобождаване от данък върху заплатите) или нетно. Разликата е във възможния размер на пенсията, която може да бъде внесена в Тайланд по отношение на височината, но така или иначе не сте планирали да внасяте цялата си пенсия в Тайланд.
Без изключение и следователно с данък върху заплатите, удържан от вашата фирмена пенсия, ще получите възстановяване на удържания данък върху заплатите при оценката, след като сте подали данъчна декларация.
След това прехвърляте частта от вашата професионална пенсия, която не е внесена директно в Тайланд през януари на новата година. Тогава е ясно, че не става дума за доходи, които вече сте спечелили, а за спестявания. Но можете да докажете това и с салдата на вашите банкови извлечения. Това е най-простият начин.
Но дори и да не прехвърлите незабавно спестената фирмена пенсия в Тайланд през януари, а в течение на годината, пак можете да използвате балансите на вашите банкови извлечения, за да докажете, че това се отнася за спестявания. Така че периодичността изобщо не е проблем.
Само с прост пример. Да предположим, че имате нетно обезщетение за AOW от 14.000 10.000 € и (нетна) професионална пенсия от 1 24.000 €. На 31 януари салдото по вашата холандска банкова сметка е 24.000 2.000 евро. На 24.000 декември балансът все още е 1 XNUMX €. Внасяли сте XNUMX евро на месец в Тайланд (това означава общо XNUMX XNUMX евро). Това не се отнася за доходите, които сте имали през тази година, а за вашите спестявания на XNUMX януари (не се облагат с данък). Това се повтаря от година на година. Така че никога не се налага да плащате ДДФЛ, докато все още периодично превеждате пари в Тайланд.
Този пример може да бъде разширен с всякакви вариации, като винаги се обръща внимание на салдата по вашата банкова сметка в началото и в края на годината. Това показва важността на вашите холандски банкови извлечения.
А, вече стана ясно, благодаря за пояснението!
В допълнение към данъчните въпроси, има още нещо, което се случва в Тайланд и не само за дългосрочно пребиваващи с холандски доходи.
Все повече и повече имиграционни служби изискват месечен или друг периодичен доход или пари да влизат в Тайланд. За хора с удължено пенсиониране, това е 65 хиляди бата на месец, да речем 1.750 евро.
Имам предвид това. Ако започна да живея в Тайланд, ще го направя през втората половина на юли. Внасям значителна сума, спестявания, доходи и т.н., а след това не мога да подам данъчна декларация в Тайланд, защото не получавам 180-те дни. В този случай се облагат само доходи от тайландски произход, а аз нямам такъв.
В началото на следващия януари внасям приходите от миналата година. По този начин аз - и напълно законно! - никога не плащам данък върху доходите в Тайланд. Но поради внезапното прехвърляне през първата седмица / половината на януари, моят депозит няма периодичност. Как имиграцията се справя с това?
Тогава методът Lammert се препоръчва за хора с доходи от NL, защото тогава можете да показвате трансфер всеки месец. Въпреки това данъчното облекчение може да е различно съгласно други договори...
Въпрос за ABP Pension.
Доколкото знам, това се облага с данък от Холандия и следователно не трябва (също) да се облага с данък от Тайланд. Въпросът е дали ABP Pension е пенсия по публичното право или е частна/държавна пенсия за компания.
Разбирам, че Холандия се придържа към позицията, че въпреки че ABP е частноправна институция през 1996 г., тя все още е пенсия по публичното право.
Интересното е, че в случай на холандски гражданин в Германия, DFuitsland се придържа към тезата, че сега, след като ABP е приватизирана, това е пенсия по частно право, тъй като се изплаща от приватизирана ABP.
Сега възнамерявам да емигрирам в Тайланд през юли (в тази статия се разбира, че това първо трябва да е втората половина на юли), но банковото салдо от 400.000 XNUMX THB (омъжена в Тайланд за Thai) означава, че нуждата от месечен доход изтича с по отношение на издаването на визи. Вече ще ми е доста голямо търсене.
Някой знае ли как тайландските данъчни власти гледат на пенсия от ABP?
Здравей Рудолф,
На 30 август публикувах статия в блога на Тайланд със заглавие: „Къде се облага вашата пенсия от ABP?“.
Препоръчвам ви да прочетете тази статия на следната връзка:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/waar-laat-jij-je-abp-pensioen-belasten/
Знам, че данъчните адвокати и фирмите за данъчни консултации редовно правят грешки при оценката на облагаемостта на пенсия от ABP.
Винаги трябва да се запитате дали тази пенсия е получена от държавно трудово правоотношение или не. Ако е така, то се облага в Нидерландия както съгласно Договора, сключен от Холандия с Германия, така и съгласно Договора с Тайланд. В Договора, сключен с Германия, той попада в член 18, параграф 2, а в Договора, сключен с Тайланд, в член 19, параграф 1.
АПБ наистина е приватизирана, но това не е основният въпрос. Отнася се само за наличие на трудово правоотношение по публичното право (облагано в Нидерландия) или трудово правоотношение по частно право (облагано в държавата на пребиваване). Понякога ще трябва да се справите с хибридна пенсия, а именно частично натрупана в рамките на публичноправна организация и прехвърлена в частноправна пенсия след приватизация. Случва се и обратното.
Между другото, този въпрос е адекватно уреден и в закона, който доведе до приватизацията на ABP и беше потвърден в последващи съдебни решения.
Хей Ламбърт,
Благодаря ви много за обширната информация.
Ще запазя и двете публикации на моя компютър.
И точно това е целта, за която е създаден Thailandblog: предоставяне и обмен на надеждна информация!