Пытанне чытача: бельгійскі падатак і падатковае рэзідэнцтва

Дарагі Альберт,
Вось чаму я згадваю толькі Тайланд або Бельгію і Тайланд у раздзеле «краіна, у якой вы маеце падатковае рэзідэнцтва».
Для Тайланда я не магу даць "ідэнтыфікацыйны нумар падаткаабкладальніка (ІНН)", таму што ў мяне яго няма. Прычына: я ніколі не плаціў ніякіх падаткаў у Тайландзе.

Прывітанне Мата,

Ваша інтэрпрэтацыя артыкула 4 няправільная. Але калі чытанне такіх тэкстаў не з'яўляецца вашым штодзённым заняткам, я магу гэта ўявіць. Вось чаму я размяшчаю тут наступнае тлумачэнне.

У такім выглядзе тэксту часта карысна змясціць назву адпаведнай дзяржавы ў дужках пасля яе, як я зрабіў цяпер. Звычайна гэта значна палягчае чытанне.

Артыкул 4 Пагаднення, заключанага паміж Бельгіяй і Тайландам, прадугледжвае, што:
a) "Рэзідэнт Дагаворнай Дзяржавы (у дадзеным выпадку Тайланда)" абазначае любую асобу, чый даход або маёмасць у адпаведнасці з заканадаўствам гэтай Дзяржавы (Тайланда) падлягае падаткаабкладанню ў ёй на падставе яе месца жыхарства, месца жыхарства і г.д., і гэта сапраўды так, як я пакажу ніжэй;
б. аднак тэрмiн "рэзiдэнт адной Дагаворнай Дзяржавы" не ўключае асоб, якiя падлягаюць падаткаабкладанню ў гэтай Дзяржаве (Тайландзе) ТОЛЬКI ў дачыненнi да даходаў з крынiц, якiя знаходзяцца ЛЮБЫ ДЗЕ (Тайланд), або капiталу, якi знаходзіцца ў гэтай Дзяржаве; Аднак Вілі атрымлівае не толькі даход, крыніца якога знаходзіцца ў Тайландзе, але, у прыватнасці, даход з Бельгіі, таму другі сказ артыкула 4(1) да яго не распаўсюджваецца.

Калі вы нясеце падаткаабкладанне ў Тайландзе толькі з крыніц, размешчаных у Тайландзе, то вызначэнне падатковага рэзідэнцтва наогул не ўзнікае, і неабходна таксама вызначыць на аснове артыкула 4 Пагаднення, у якой дзяржаве вы з'яўляецеся падатковым рэзідэнтам для мэт далейшых палажэнняў Пагаднення. У рэшце рэшт, у гэтым няма ніякіх сумневаў, бо ў такім выпадку толькі Тайланд мае права спаганяць (нават калі вы з'яўляецеся грамадзянінам Бельгіі).
Гэта таксама азначае, што ацэнка на аснове так званых «палажэнняў аб выключэнні» (артыкул 4, пункт 2) увогуле не можа быць зроблена.

Калі вы з'яўляецеся рэзідэнтам абедзвюх дзяржаў, гэтыя палажэнні вызначаюць, у якой дзяржаве вы лічыцеся падатковым рэзідэнтам, а менавіта (і таксама ў такім парадку):

а) вы лічыцеся рэзідэнтам дзяржавы, у якой вы маеце пастаяннае жыллё;

б. калі ў вас ёсць пастаяннае жыллё ў абедзвюх Дзяржавах, вы лічыцеся рэзідэнтам той Дзяржавы, з якой у вас больш цесныя асабістыя і эканамічныя адносіны (цэнтр жыццёвых інтарэсаў);

в. калі Дзяржава, у якой знаходзіцца цэнтр вашых жыццёвых інтарэсаў, не можа быць вызначана, або калі вы не маеце пастаяннага жылля ні ў адной з Дзяржаў, вы лічыцеся рэзідэнтам Дзяржавы, у якой вы звычайна пражываеце ;

d. калі вы звычайна пражываеце ў абедзвюх Дзяржавах або не пражываеце ні ў адной з іх, вы лічыцеся рэзідэнтам Дзяржавы, грамадзянінам якой вы з'яўляецеся.

А што Дэпартамент даходаў Тайланда кажа аб статусе "рэзідэнта" і звязаных з гэтым падатковых абавязацельствах?

«Падаткаплацельшчыкі падзяляюцца на «рэзідэнтаў» і «нерэзідэнтаў». «Рэзідэнт» азначае любую асобу, якая пражывае ў Тайландзе на працягу перыяду або перыядаў, якія складаюць больш за 180 дзён у любым падатковым (каляндарным) годзе. Рэзідэнт Тайланда абавязаны плаціць падатак на даход з крыніц у Тайландзе, а таксама на частку даходу з замежных крыніц, якая ўвозіцца ў Тайланд. Аднак нерэзідэнты абкладаюцца падаткам толькі з даходаў з крыніц у Тайландзе».

ВЫСНОВЫ:
• Вілі не толькі атрымлівае даход, крыніца якога знаходзіцца ў Тайландзе, і вызначэнне падатковага рэзідэнцтва сапраўды важна. Такім чынам, другі сказ артыкула 4(1) не прымяняецца.
• Я нават падазраю, што ўвесь прыбытак Вілі атрымлівае «з-за мяжы» (а потым з Бельгіі).
• Згодна з падатковым заканадаўствам Тайланда, ён з'яўляецца «рэзідэнтам» па сваім даходзе, крыніца якога «з-за мяжы» (яго сусветны даход), і ў той меры, у якой ён прывозіць гэты даход у Тайланд у год яго атрымання, нясе адказнасць плаціць падатак у Тайландзе, і першы сказ артыкула 4(1) прымяняецца да яго.
• Аднак гэта «падатковае абавязацельства» не вядзе да «падатковага права» для Тайланда, паколькі апошняе права захоўваецца за Бельгіяй у адпаведнасці з Пагадненнем у дачыненні да яго пенсіі, атрыманай у Бельгіі. Пагадненне, заключанае Бельгіяй з Тайландам, як дагавор вышэйшага парадку, мае прыярытэт над нацыянальным заканадаўствам.
• Калі Вілі таксама атрымлівае прыбытак у Тайландзе (што я з цяжкасцю магу сабе ўявіць), то ён нясе адказнасць толькі за падаткі ў Тайландзе, і толькі Тайланд можа спаганяць з яго падаткі.