Hansı ölkədə vergi rezidentisiniz?
(JPstock / Shutterstock.com)
Bu məsələ adətən fərdi pensiya ilə əlaqədar əmək haqqı vergisi/əmək haqqı vergisindən azad olmaq tələbi ilə və yalnız bəzən gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim edildikdən sonra yaranır.
Bu, xüsusən də Şəxsi Gəlir Vergisi (bundan sonra: PİT) üçün müvafiq qiymətləndirmə ilə son vergi bəyannaməsi və ya Rezident Ölkədə Vergi Öhdəliyi Bəyannaməsi (bundan sonra - PİT) vasitəsilə müntəzəm şəkildə sübut edə bilmədiyiniz halda baş verir. Tayland forması RO22) Taylandın vergi rezidenti olduğunuzu bildirir. Onda sual bunu necə sübut etməkdir. Ancaq yuxarıda qeyd olunan sənədlərdən birinə sahib olsanız belə, müfəttiş yenə də işlərə açarı atıb sizi Hollandiyanın vergi rezidenti elan edə bilər. Bundan ehtiyatlı olun.
Aşağıda bu məsələ ilə bağlı bir sıra vergi-hüquqi aspektlərə diqqət yetirəcəyəm. Mən presedent hüququna da diqqət yetirəcəyəm.
Əksər hallarda, Taylandın vergi rezidenti olduğunuzu nümayiş etdirmək çox problemlə üzləşməyəcək, lakin siz maraqlı tərəfin Hollandiyanın vergi rezidenti kimi qəbul edildiyi məhkəmə qərarlarından birində özünüzü tanıyırsınızsa, o zaman ehtiyatlı olun. sorğunuz rədd edilərsə, azadolma sorğusundan yarana biləcək mümkün nəticələr.
Bir vergi ilində (yəni təqvim ilində) 180 gündən çox Taylandda qaldığınızı nümayiş etdirən pasportunuzdakı möhürlərlə, sadəcə olaraq şəxsi pensiyanızdan əmək haqqı vergisini tutmaqdan azad ola biləcəyinizi düşünməyin. zaman zaman Thailandblog rast gəlmək qədər. Heç bir şey həqiqətdən uzaq ola bilməz və sizə baha başa gələ bilər. Bu cür aldadıcı mesajlar Thailandblog-a aid deyil. Onlar onun etibarlılığına xələl gətirirlər (Tayland bloqunun redaktorları olmadan bu barədə hər şey edə bilər).
Hansı ölkədə vergi rezidentisiniz?
Mən bir neçə dəfə azadolma tələbinə və PİT üçün əlavə qiymətləndirmə ilə yeni vergi bəyannaməsinə və ya rezidentlik ölkəsində vergi öhdəliyi haqqında son Bəyannaməyə malik olmadıqda riayət edilməli olan prosedura diqqət yetirmişəm. Ona görə də bu töhfədə prosessual tərəfi nəzərə almayacağam. Amma əvvəlki dövrlərdə etdiklərimdən daha çox, indi fiqhə əsaslanaraq, yolunuzda qarşılaşa biləcəyiniz tələlərə daha çox diqqət yetirəcəyəm.
Artıq qeyd edildiyi kimi, əksər hallarda Taylandın vergi rezidenti olduğunuzu sübut etmək çox problemlə üzləşməyəcək, lakin bu məqaləni oxuduqdan sonra siz yuxarıda qeyd olunan azadlığa uyğun olmaya biləcəyiniz qənaətinə gələcəksiniz, ona görə də belə bir müraciətdən çəkinin. və çətinlikləri axtarmayın. Rədd edildiyi təqdirdə, vergi bəyannaməsi təqdim etməklə fərdi pensiyanızdan tutulan əmək haqqı vergisini artıq geri ala bilməyəcəksiniz. Daha sonra özünüzə diqqət çəkdiniz və sonra Hollandiyanın vergi rezidenti kimi qeydiyyatdan keçmisiniz.
Siz, əlbəttə ki, yenə də hər hansı yanlış tutulan milli sığorta haqlarının və Səhiyyə Sığortası Aktı töhfəsinin geri qaytarılmasını tələb edə bilərsiniz.
Hollandiya-Tayland Müqaviləsində vergi rezidentliyi ilə bağlı tənzimləmə
Vergi məqsədləri üçün yaşayışla bağlı qaydalar Konvensiyanın 4-cü maddəsində göstərilə bilər. Bu məqalə ilə başlayır:
"Maddə 4. Fiskal rezidensiya
1 Bu Konvensiyanın məqsədləri üçün “Dövlətlərdən birinin rezidenti” termini, həmin Dövlətin qanunlarına əsasən yaşayış yeri, yaşayış yeri, idarəetmə yeri və ya hər hansı digər şəraitə görə orada vergiyə cəlb edilməli olan hər hansı şəxs deməkdir. oxşar xarakterli...”
Hollandiyadan gəlir əldə edirsiniz. Prinsipcə, bu gəlir Hollandiyada gəlir vergisinə tabedir.
Sonradan Müqavilənin əhatə dairəsinə düşmək üçün siz Tayland Gəlir Məcəlləsinə əsasən Taylandda qeyri-məhdud vergiyə cəlb olunduğunuzu nümayiş etdirə bilməlisiniz. Vergi ilində (yəni təqvim ili) 180 gündən artıq yaşayış yeriniz və ya yaşayış yeriniz varsa, bu belədir. Bu 180 gündən çox müddətin ardıcıl olması lazım deyil.
Pasportunuzdakı möhürlərlə Taylandda qeyri-məhdud vergi öhdəliyinin sübutunu ən sadə şəkildə göstərə bilərsiniz. Zəhmət olmasa, gəliş və gediş tarixlərini və səyahət təyinat yerinizi göstərən izahat verin. Bu poçt markaları həmişə aydın olmur.
Bu möhürlərlə siz indiyə qədər yalnız Taylandda qeyri-məhdud vergi öhdəliyinə tabe olduğunuzu nümayiş etdirmisiniz, lakin hələ hansı ölkədə vergi rezidenti olduğunuzu və bu, həqiqətən də bununla bağlı deyil. Müqavilənin 4(3) maddəsinin “tay-breyk müddəaları” adlanan müddəaları sonuncunun yaradılmasına xidmət edir.
Tiebreaker müddəaları
Əgər siz həm Niderlandda, həm də Taylandda (məhdudiyyətsiz) vergiyə məruz qalırsınızsa (buna görə də siz Konvensiyanın 4-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əməl edirsiniz), 4-cü maddənin 3-cü bəndi (burada aid olduğu dərəcədə) hansı ölkədən hesab olunduğunuzu göstərir. vergi məqsədləri üçün rezident olmaq (həmçinin bu qaydada):
a. malik olduğunuz dövlətin a davamlı ev sizin ixtiyarınızdadır var;
- Əgər sizin hər iki Dövlətdə daimi eviniz varsa, siz şəxsi və iqtisadi münasibətlərinizin daha sıx olduğu Dövlətin rezidenti hesab olunursunuz. (həyati maraqların mərkəzi);
c. Əgər sizin həyati maraq mərkəzinizin olduğu Dövlət müəyyən edilə bilmirsə və ya hər iki Dövlətdə daimi eviniz yoxdursa, siz həmin Dövlətin rezidenti hesab olunursunuz. adətən yaşadığın yer.
Konvensiyanın 4(3) maddəsinin izahı - ən sadə vəziyyət
Siz Hollandiyadan qeydiyyatdan çıxmısınız və artıq burada daimi eviniz yoxdur. Taylandda ev kirayə verirsən. Bu halda, Taylandın vergi rezidenti olduğunuzu sübut etmək çox asan olur: siz icarə müqaviləsi və icarə ödənişlərinin sübutunu (vergi ilində minimum 6 ay) və su və enerji təchizatı üçün ödənişləri göndərirsiniz. "Ev kitabı" (Tabianbaan) əlavə sübut kimi xidmət edə bilər. Mənzilin mülkiyyət sənədi, əlbəttə ki, mükəmməl bir vasitədir.
Prinsipcə, daha sonra müzakirə ediləcək fəsadlar yaranmazsa, bu kifayət olmalıdır.
Tiebreaker müddəaları və tələlər
Siz rezident kimi Taylandın vergi qanunvericiliyinə də tabe olduğunuzu nümayiş etdirdikdən sonra (Müqavilənin 4(1) maddəsi) və beləliklə, siz 4-cü maddənin əlavə müddəalarına “qəbul olunursunuz”. vergi məqsədləri üçün rezident olduğunuz ölkəni müəyyən etmək üçün Konvensiyanın 4(3) Maddəsində müəyyən edilmiş qaydada.
Bu əmr (qısaca və burada uyğun olduğu qədər):
- Sizin ixtiyarınızda olan davamlı eviniz haradadır?
- Həyati maraqlarınızın mərkəzi haradadır?
- Siz adətən harada qalırsınız?
Əgər 1-ci maneə artıq dəqiq cavab verirsə, qalanları artıq müzakirə olunmayacaq.
Elan 1. Siz Taylandda üzgüçülük hovuzu, sauna və arzu edə biləcəyiniz hər şey olan lüks bir oteldə qalırsınız və ya orada bir otaq, müvəqqəti başqa tam hüquqlu yaşayış sahəsi icarəyə götürürsünüz və ya sevgiliniz və ya sevgilinizlə birlikdə köçürsünüz (tez-tez baş verən bir şey). təcrübəmdə).. Hollandiyada sizin Amsterdamda geniş kanal eviniz və ya Rotterdamın arxasında altı mərtəbəli mənziliniz var.
Vergi rezidentliyiniz Hollandiyada yerləşir və yalnız Hollandiya şəxsi pensiyanızdan yığım alır. Pasportunuzdakı möhürlər yalnız suvenir kimi xidmət edir!
Tələb ondan ibarətdir ki, ev faktiki olaraq vergi ödəyicisinin ev kimi daimi olaraq istifadəsinə verilsin və buna görə də təsadüfi olaraq konkret məqsədlər üçün və/və ya qısa müddətə olmasın. Ali Məhkəmə 3 oktyabr 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Hollandiyada daimi evə çıxış imkanınız olsa da, lakin orada heç vaxt qalmamağınız (həmçinin pasportunuzdakı möhürlərə görə) nicat təklif etmir: ev “davamlı ev” kimi uyğunlaşmaqda davam edir. Vergi rezidentliyiniz Hollandiyada qalır. ECLI:NL:HR:2006:AV1261-də nəticə AG.
Bu, yalnız Taylandda davamlı bir evə çıxışınız olduqda fərqli ola bilər. Bu vəziyyətdə daha da qazmaq lazımdır. Bunun üçün 2-ci bəndin altında aşağıdakılara baxın.
Hollandiyada uzun müddətə ev kirayə verməyiniz bəzi təsəlli verə bilər ki, Hollandiyaya qayıtdığınız zaman onun birbaşa iştirak edə bilməyəcəksiniz. ECLI:NL:HR:2006:AV1261-də nəticə AG.
Yeri gəlmişkən, daimi evin də vergi ödəyicisinə məxsus olması qətiyyən vacib deyil. Məsələn, uşaqlara, valideynlərə məxsus olan və ya BV, APV və ya SPF-də yerləşən evlər də daimi ev kimi qəbul edilə bilər. Bundan ehtiyatlı olun.
Məsələn, Hollandiyadakı evinizi Hollandiyada yaşayan oğlunuza satmısınızsa, demək olar ki, əmin ola bilərsiniz ki, müfəttiş sizi Hollandiyanın vergi rezidenti hesab edəcək: burada sizin ixtiyarınızda daimi eviniz var. Bunun (işgüzar və ya şəxsi) hüququ əsasında dayanması lazım deyil. Bundan əlavə, sizin Hollandiya ilə də şəxsi münasibətiniz var, yəni oğlunuzun simasında.
Bu, Hollandiyada yaşayan bir oğlu ilə İspaniyaya mühacirət edən cütlüyün başına gəlib. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Müfəttiş hətta cütlüyün İspaniyada daimi bir evə çıxışı olacağını güman etdi. Lakin həlledici amil onların Hollandiya ilə şəxsi və iqtisadi əlaqələri idi. Bu işdə Haaqa Dairə Məhkəməsi, Haaqa Apellyasiya Məhkəməsi və son nəticədə Ali Məhkəmə onu dəstəkləyib.
Sonradan müfəttiş Hollandiya ilə əlaqələrin yaşayış ölkəsi ilə olanlardan daha güclü olduğunu nümayiş etdirməli deyil. Həmçinin bax: HR 21 yanvar 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).
Elan 2. Həm Taylandda, həm də Hollandiyada davamlı eviniz var. Hollandiyada sizin (keçmiş) partnyorunuz və övladlarınız həmin evdə yaşayır (sizin yoxluğunda kimsə bağçaya qulluq etməlidir). Sizin həyati maraqlarınızın mərkəzi Hollandiyada yerləşir. Müqavilə baxımından siz Hollandiyanın vergi rezidentisiniz. Yenə də pasportunuzdakı möhürlərin əhəmiyyəti yoxdur.
Əgər siz partnyorunuzla Taylanda mühacirət etmisinizsə, lakin övladlarınızdan biri ailəsi ilə Hollandiyadakı evinizdə yaşayırsa, o zaman Taylandda və istənilən halda Hollandiyada daimi ev ola bilər. Sonradan, Hollandiya ilə şəxsi və iqtisadi münasibətlər həlledicidir və buna görə də siz Hollandiyanın vergi rezidenti kimi qəbul olunursunuz.
Elan 3. Siz subaysınız və Hollandiyada rəsmi olaraq uşağınız yoxdur. Eyni şey Taylandda da baş verir. Hollandiyada və ya Taylandda daimi evə çıxışınız yoxdur. Yalnız bundan sonra siz adətən yaşadığınız Dövlətin rezidenti hesab ediləcəksiniz.
Yalnız bundan sonra və 1-ci və 2-ci reklam maneələrində hələ də büdrəməmisinizsə, başqa şeylərlə yanaşı, adətən yaşadığınız və hansı Dövlətin vergi rezidenti olduğunuzu pasportunuzdakı möhürlər vasitəsilə nümayiş etdirə bilərsiniz.
Müfəttişin rolu daha ətraflı izah edildi
Əgər müfəttiş hələ də Hollandiyanın vergi rezidenti olduğunuz fikrində olduğu halda Hollandiyada qeydiyyatdan çıxmısınızsa, ən çalışqan tərəf kimi sübut yükü sizin üzərinizdə olmadığı halda, o, bunu sübut etməli olacaq. Bundan sonra müfəttiş vergi rezidentliyinin Hollandiyada yerləşdiyi qənaətinə gələn faktları və halları müəyyən etməli və yaratmalıdır.
Bu məqsədlə onun ixtiyarında lazımi hərəkət sxemləri və məhkəmə qərarları ilə geniş bir ssenari var. Ancaq bir çox hallarda bu ssenarinin yalnız bir səhifəsini doldurmaq kifayətdir.
Məsələn, əgər siz Taylandda daimi evinizin olduğunu nümayiş etdirə bilməmisinizsə (məsələn, siz sevgiliniz və ya qız yoldaşınızla yaşayırsınız), halbuki Hollandiyada belədir, müfəttiş tezliklə sizinlə iş bitsin: o sizi bütün nəticələrlə Hollandiyanın vergi rezidenti kimi qeyd edir. Evinizi Hollandiyada saxlamaq riski var, lakin bu, “Siz heç vaxt bilmirsiniz…………………” adı altında baş verir.
Yaşayış yerinizə əsasən qeyri-məhdud vergi tutulan şəxs kimi Taylandda vergitutmada faktiki iştirak edirsinizsə, müfəttişin rolu bitmiş ola bilər. Bu halda, müfəttiş aşağıdakıları nümayiş etdirmədiyi təqdirdə, Taylandda vergi rezidentliyi prinsipcə qəbul edilir (ECLI:NL:HR:2006:AR5759):
- Tayland vergi orqanlarının rəyi yanlış və ya natamam məlumatlara əsaslanır və ya
- rüsum ağlabatan olaraq Tayland qanununun hər hansı qaydasına əsaslana bilməz.
Nəhayət
Ali Məhkəmənin istinad edilən bəzi qərarları ilə bağlı kifayət qədər tənqidi şərhlər verilməlidir. Məsələn, sual ondan ibarətdir ki, Hollandiya ilə bağın yaşadığınız ölkə ilə müqayisədə daha güclü olduğunu nümayiş etdirməyə ehtiyac olmayan Ali Məhkəmənin mövqeyi, əgər sizin daimi eviniz varsa, müqavilənin müddəası ilə bağlıdır. hər iki Dövlət sizin mövcudluğunuz üçün, siz şəxsi və iqtisadi münasibətlərinizin daha sıx olduğu Dövlətin vergi məqsədləri üçün rezidenti hesab ediləcəksiniz. Sonuncu məndən ən azı məzuniyyətə müraciət etməyi tələb edir. Amma nə olursa olsun, biz indiyədək bu hüquqi konsepsiya ilə məşğul olmuşuq.
Lammert de Haan, vergi mütəxəssisi (beynəlxalq vergi hüququ və sosial sığorta üzrə ixtisaslaşmış).
Yalnız şəxsi və buna görə də məxfi vəziyyətinizlə və əsl adınızla yazmağa öyrəşdiyiniz yerlərlə bağlı suallarınız üçün mənimlə əlaqə saxlaya bilərsiniz: [e-poçt qorunur]. Qalanları üçün yalnız Thailandblog-a şərh verin!
Lammert, ədviyyatlı mövzunun bu geniş izahına görə təşəkkür edirəm!
Bu, adi insanlar üçün deyil, amma mən heç nə görmürəm ki, siz ev sahibi olan bir Taylandlı ilə evlisinizsə (etiraf edirəm ki, mənim pulumla) və siz - və ya onunla köçürsünüz, yoxsa nəyisə əldən vermişəm.
O zaman yaşadığınız ölkənin harada olduğunu sübut etmək heç də çətin olmayacaq.
Lammertin hekayəsinə baxın:
Evli? Vətəndaşlıq qeydiyyatı üçün yoxsa "Budda" üçün = sıfır rəsmi sübut?
Pulunuzla ödənilib? Oh, bir Taylandlıya hədiyyə etdin!
Onunla > 180 gecə yaşadım: necə sübut etmək olar?
Və sizin hələ də NL-də daimi yaşayış yeriniz var, övladınızın € 1 kirayəsi ilə yaşadığı, daha yaxşı olar ki, bir zamanlar qurduğunuz şirkətdə işləyirsiniz, bunun da 50% + 1 payı sizindir...
Siz tıxaca rəqs edən pendir başı kimi maliyyə baxımından hollandsınız.
Lammertin göstərdiyi cədvələ əməl edin. Addım addım.
Hər bir insanın özünəməxsus şərtləri var və onlara nəyin aid olduğunu görmək üçün hər bir elementi özləri qiymətləndirməlidir. Mühacirətlə bağlı çoxlu hekayələr eşitmişəm.
“Bəli, amma evimi saxlayıram. Heç vaxt bilmirsən."
“Mən həmişə geri qayıda bilərəm, çünki oğlum mənim evimdə yaşayır və mənim üçün həmişə otaqlar var”
“Mən arxamdakı bütün gəmiləri yandırdım. Bir daha məni orada görməyəcəklər”.
Və bu şərhlər arasında bir çox ara formalar. Müqavilənin müddəalarına əməl edin və şübhəniz varsa, mühacirətə getməzdən əvvəl ekspert vergi məsləhətçisi ilə məsləhətləşin. Sonradan bir şeyi düzəltmək həmişə çətindir və prosedur çox pula başa gələ bilər.
Çətin hekayəni yaxşı ifadəli və çoxları üçün faydalı tapdım.
Mən hər şeyi nümayiş etdirsəm də, Heerlendəki vergi orqanları da məndən Tayland vergi orqanlarından qiymətləndirmə tələb etdi və onlar bunu israrla davam etdirirdilər. Bizim siyasətimiz həmişə deyirdi ki, mən onların xahişini yerinə yetirmək istəməmişəm, çünki onlar da bundan müəyyən nəticə çıxara bilərlər.
Sadəcə 3, 4 və ya daha sonra 82-85 ildən bir mübahisə etməkdən bezdiyim üçün imtina etdim. Mənim üçün kimə ödəməli olduğum çox az maliyyə fərqi yaradır.
salam Christian,
Xaricdə Vergi və Gömrük Administrasiyasının/İdarəsinin 2016-cı ilin noyabr ayının sonundan əmək haqqı vergisinin tutulmasından azad olmaq üçün müəyyən etdiyi tələblərlə bağlı məyusluğunuzu başa düşürəm. Bu tələblərlə Xidmət nəinki öz kitabını, hətta bütöv bir kitabxananı da aşır və bununla da qanunsuz dövlət əməli törədir.
Bir neçə il əvvəl mən artıq Thailandblog oxucuları üçün azadlığa müraciət etmək üçün bir skript hazırladım. Mən hələ də mütəmadi olaraq bununla bağlı suallar alıram və ssenari hələ də tələb olunur.
Bununla belə, təsəvvür edə bilərəm ki, siz bu döyüşə girmək istəmirsiniz, amma sonra yazdığınız şey, yəni: “Kimə ödəməli olduğum mənim üçün çox az maddi fərq edir” sizə baha başa gələ bilər.
Hollandiya və Tayland arasında bağlanmış ikiqat vergitutmanın qarşısının alınması haqqında Müqavilə hansı ölkənin nədən vergi ala biləcəyini və hansı ölkənin sonradan vergidən azad etmə və ya azalma verməli olduğunu müəyyən edir. Yalnız Taylandda fərdi pensiya yığımına icazə verilir!
Əgər siz AOW müavinətinə əlavə olaraq fərdi təqaüddən də istifadə edirsinizsə (və mən buna şübhə edirəm ki, sizin keçmişdə azadolma cəhdləriniz nəzərə alınmaqla), o zaman hansı ölkədə vergi ödədiyinizin Vergi İdarəsi üçün əhəmiyyəti var. bu pensiya haqqında. Bundan əlavə, Tayland vergi məmuru Hollandiyada bu pensiyaya görə artıq vergi ödədiyinizə də əhəmiyyət vermir. Aşkar edilərsə, cərimələrlə böyük hücumlara arxalana bilərsiniz.
Mən sizin yerinizdə olsaydım, vergi bəyannaməsi təqdim etməklə Hollandiyada ödənilməmiş əmək haqqı vergisinin/əmək haqqı vergisinin geri qaytarılmasını tələb edərdim. Bu, 31-cı il vergi ilindən dekabrın 2016-dək mümkündür. Bu, Taylandda bu gəlirə görə vergi ödəyib-ödəmədiyinizdən asılı deyil.
Bundan əlavə, sizə gələcəkdə Taylandda bəyannamə təqdim etməyi məsləhət görürəm. Hollandiyada yaşayan zaman gəlir vergisi üçün vergi yükü Taylandda yaşayarkən Şəxsi Gəlir Vergisi (PIT) ilə müqayisədə daha az olsa da, bu broşura vergi kreditlərinin olmaması səbəbindən sizə şamil edilmir. Taylandda sizin tərəfinizdən ödəniləcək PIT buna görə də Hollandiya əmək haqqı vergisi/gəlir vergisindən xeyli aşağı olacaq.
Bununla bağlı hər hansı sualınız varsa, mənimlə əlaqə saxlaya bilərsiniz: [e-poçt qorunur].
Met dostu Groet,
Lammert de Haan.