讀者問題：比利時稅務和稅務居留

親愛的阿爾伯特，
這就是為什麼我只在“您有稅務居住地的國家/地區”下提到泰國或比利時和泰國。
對於泰國，我無法提供“納稅識別號 (TIN)”，因為我沒有。 原因：我從未在泰國繳過任何稅。

嗨馬塔，

你對第四條的解釋是錯誤的。 但如果閱讀這類文本不是你的日常活動，我完全可以想像。 這就是為什麼我在這裡發布以下解釋。

在此類文本中，將相關國家的名稱放在其後的括號內通常很有用，正如我現在所做的那樣。 這通常會讓閱讀變得更加容易。

比利時和泰國簽訂的協定第4條規定：
a) “締約國（在此情況下為泰國）居民”是指根據該國（泰國）法律，其收入或資本因其住所、居所等而應在該國納稅的任何人，並且情況確實如此，正如我將在下面指出的那樣；
b. 然而，“締約國居民”一詞不包括僅就來自位於任何地方（泰國）的來源或位於該國的資本的收入在該締約國（泰國）負有納稅義務的人； 然而，威利不僅收到來源自泰國的收入，而且特別收到來自比利時的收入，因此第4條第(1)款第二句不適用於他。

如果您僅對位於泰國的來源在泰國納稅，那麼確定稅務居民根本不成問題，還需要根據協議第4條確定您是哪個國家的稅務居民就本協議的進一步條款而言，不會發生。 畢竟，這是毫無疑問的，因為在這種情況下，只有泰國可以徵稅（即使您是比利時國民）。
這也意味著根本無法根據所謂的“平局規則”（第四條第二款）進行評估。

如果您是兩個州的居民，這些決定性條款表明您被視為哪個州的稅務居民，即（也按此順序）：

a. 您應被視為您擁有永久住所的國家的居民；

b. 如果您在兩個國家都有永久住所，則您應被視為與您的個人和經濟關係更密切（切身利益中心）的國家的居民；

C。 如果無法確定您的重要利益中心所在的州，或者如果您在任一州都沒有可用的永久住所，則您應被視為您有慣常居所的州的居民;

d. 如果您在兩個國家都有慣常居所，或者在兩個國家都沒有慣常居所，則您應被視為您國籍所在國的居民。

泰國稅務局對“居民”身份和相關納稅義務有何看法？

“納稅人分為‘居民’和‘非居民’。 “居民”是指在任何納稅（日曆）年內在泰國居住一段時間或累計超過 180 天的任何人。 泰國居民有義務對來自泰國的收入以及從外國收入帶入泰國的部分納稅。 然而，非居民僅需對來自泰國的收入徵稅。”

結論：
• Willy 不僅享有來自泰國的收入，而且確定稅務居住地確實很重要。因此，第 4 條第（1）款第二句不適用。
• 我甚至懷疑威利的全部收入都「來自邊境另一邊」（然後來自比利時）。
• 根據泰國稅法，他的收入是“居民”，其來源是“來自跨境”（他的全球收入），並且只要他在享受該收入的當年將該收入帶入泰國，就有責任在泰國納稅，第4 條第1 款第一句適用於他。
• 然而，這種“納稅義務”並不導致泰國享有“納稅權利”，因為根據協議，比利時保留了比利時從比利時獲得的養老金的權利。比利時與泰國簽訂的協議作為更高層級的安排，優先於國家法律。
• 如果Willy也在泰國產生收入（我很難想像），那麼他只需要在泰國納稅，並且只有泰國可以對其徵稅。