讀者問題：AOW 和在泰國納稅。

嗨，亨克，

我很高興詳細說明您提出的主題：“AOW 和在泰國納稅”。

之前

儘管荷蘭與泰國締結了避免雙重徵稅的條約，但該條約並未提及社會保障福利，包括 AOW 和 WAO 福利。 也沒有所謂的“剩餘條款”，其中規定未在公約中提及的收入可以在來源國或（最常見的）居住國征稅。 除了泰國之外，您在與菲律賓、巴基斯坦和斯里蘭卡締結的條約以及直到最近的王國稅收條例（28 年 1964 月 XNUMX 日王國法）中也發現了同樣的情況

在沒有條約規定的情況下，國家法律適用於荷蘭。 這意味著荷蘭作為來源國對 AOW 和 WAO 收益徵稅。

但適用於荷蘭的也適用於泰國。 泰國稅法也基於對其居民的全球收入徵稅。 由於缺乏關於社會保障福利的條約規定，泰國作為居住國也可能對這些福利徵稅，即使這些福利是從邊境收到的。 畢竟，你不享受條約保護，說明哪個國家有權徵稅，哪個國家對此給予豁免或減免。

泰國稅法

泰國稅法基於所謂的居住在泰國的外國納稅人的匯款基礎。 此外，外國收入僅在享受當年實際帶入泰國的情況下才計入所得稅。 如果您設法將 AOW 福利的供款推遲到納稅年度結束之後，您就可以免稅。 在這種情況下，例如，將上一年的全部 AOW 收益在 XNUMX 月份一次性轉移到泰國。 您在第二年重複此過程。 這樣一來，您就無需在泰國為您的國家養老金繳納所得稅。

我經常遇到這樣的泰國客戶，他們除了享受國家養老金外，還享受著體面的養老金，或者在荷蘭賣掉房子並獲得剩餘價值。 因此，這是避免泰國對您的國家養老金徵稅的最簡單方法，但僅適用於您有足夠的財力的情況。

請注意：如前所述，居住在泰國的外國納稅人的泰國稅法也基於對外國收入來源徵稅，只要他們在享受收入的那一年做出貢獻。 轉賬方式，例如通過 Transfer Wise 從荷蘭 ING 賬戶轉賬到您的泰國銀行賬戶，沒有任何作用。

請記住，越來越多的泰國稅務顧問以及泰國稅務官員都知道荷蘭 AOW 福利的存在，因此正在詢問它。老實說：在荷蘭，您沒有逃稅。 你為什麼要在泰國這樣做？ 逃稅不是荷蘭人的血統，是嗎？ 還是我弄錯了？

條約

該條約提供了哪些可能性來防止對您的 AOW 或 WAO 福利進行雙重徵稅？

荷蘭已與 100 多個國家締結雙重徵稅協定。 所有這些條約都包含相互協商的條款。 在荷蘭和泰國締結的避免雙重徵稅條約中，本條約第 25 條規定了這一點，內容如下：

“第 25 條。相互協議的安排
1 如果其中一個國家的居民認為其中一個國家或兩個國家的措施導致或將導致對他的徵稅不符合本協定，他可以在不影響那些國家的國內法可用的補救措施的情況下州規定，將他的案件提交給他居住的國家的主管當局。
2 如果該主管當局認為反對意見有充分根據，並且如果它自己不能達成令人滿意的解決方案，該主管當局應努力通過與另一國主管當局相互協商解決該問題，目的是取消不符合本協定的稅收。
3. 各國主管當局應努力通過相互協商解決對本協定的解釋或適用產生的任何困難或疑慮。 在本公約沒有規定的情況下，它們也可以就消除雙重徵稅問題相互協商。
4 各國主管當局可以為達成前幾款所述的協議而相互直接聯繫。”

• 在這兩種情況下，“主管當局”都是財政部長或其代表。
• 荷蘭與泰國簽訂的協議旨在避免雙重徵稅。
• 條約中沒有關於社會保障福利的規定，包括AOW 和WAO 福利。 取消對這些福利的雙重徵稅是兩位部長的首要任務（見第 XNUMX 段）。

你不能爭辯說對社會保障福利徵稅不符合條約規定。 畢竟，條約沒有包含任何關於此的內容。 故第二十五條第一項不適用。 換句話說：您不必求助於您居住國的主管當局，即泰國財政部長
另一方面，您可以爭辯說存在對社會保障福利的雙重徵稅，因為條約中沒有對此作出規定（見第 3 段的最後一句）。 因此，為了促使主管當局就此相互協商，您可以要求其中一個當局這樣做。 然後顯然要向荷蘭財政部長提出這方面的請求。 這樣做時，請參考《公約》第 25 條第 XNUMX 款的最後一句。 這樣您就可以避免泰國律師的參與，尤其是因為語言問題和相關費用。

順便說一句，在我看來，明智的做法是不要作為一個人向荷蘭財政部長提出這樣的要求，而是作為一個集體，即與實際處理這個問題的幾個納稅人一起這樣做。 Thailand Blog可能在這方面起到協調作用。

我也準備承擔這個協調角色，然後聯繫代表居住在國外的荷蘭人利益的組織之一，或者親自聯繫財政部要求徵稅。對 AOW 或 WAO 雙重徵稅好處，有待討論。 請通過電子郵件與我聯繫： [電子郵件保護].

但是，如果您無法通過例如 PND 91 第 1 和第 2 頁的申報表證明您實際欠個人所得稅或通過您居住國的納稅義務申報表（表格 RO 22） ，那麼參加這個促銷就沒有意義了。

有關荷蘭與泰國締結的避免雙重徵稅協定的全文，請參閱：
https://wetten.overheid.nl/BWBV0003872/1976-06-09

Lammert de Haan，稅務律師（專攻國際稅法和社會保險）