您在哪里对 ABP 养老金征税？

事实上，这是一个愚蠢的问题。 毕竟，你别无选择。 您的 ABP 养老金的征税情况受荷兰和泰国签订的避免双重征税条约（以下简称：条约）的约束。 但每次我都发现这个问题其实没那么愚蠢。 否则，我无法解释为什么我经常遇到有新客户的税务律师和税务咨询公司，在确定 ABP 养老金在哪里征税时，会犯严重的错误。 他们非常轻松地将在荷兰不征税的 ABP 养老金归类为在荷兰应税的养老金。 有了合理的ABP养老金，这种不正确的评估很容易让你每年损失大约5到6千欧元的不当所得税。

如果你再从中扣除可能欠下的个人所得税，你很快就会每年损失约3,5至4,5欧元。 当你以为自己花了很多钱聘请一位专家时，事实证明他不是专家，而是一个高薪庸医，这恰恰不是你的本意！

 我写这篇文章并不是为了控诉有关同事。 毕竟，他们自己必须知道自己想要如何工作，并因此对此负责。 因此，我故意不提及在这一点上表现不佳的顾问的名字和相关的具体案例。 我确实建议他们，如果他们碰巧读到泰国博客，将来不要将“ABP”与“政府”等同起来。

本文仅是对那些可能经历同样事情的人（即 ABP 非政府养老金的领取者）的警告。 对于那些落入此类顾问手中并成为受害者的人来说，我认为这是一种遗憾，因为他们通常必须为提供服务付出最高的代价。 因此，我呼吁所有享受 ABP 养老金的人：保持警惕并仔细阅读这篇文章，因为除了荷兰国家之外，没有人能从荷兰每年缴纳数千欧元不必要的税款中受益！

法律框架

我将首先概述条约第 18 条和第 19 条规定的相关法律框架。 然后我们就摆脱它，我们可以对这个问题进行更实质性的处理，然后或多或少地用普通人的方式来谈论。

“第 18 条。养老金和年金

• 1 根据本条第 19 款和第 XNUMX 条第 XNUMX 款的规定，支付给一州居民的退休金和其他类似报酬，以及支付给该居民的年金，应仅在该州征税状态。

第十九条 政府职能

• 1 就在履行政府职能时向该州或其政治分区或地方当局提供服务的个人而言，由州或其中一个政治分区或地方当局设立的基金或从该基金中支付的报酬，包括养老金，可以在该州纳税。
• 2 然而，第 15 条、第 16 条或第 18 条的规定应适用于与某一州或其政治分区或地方当局经营的营利性企业有关的服务所提供的报酬或养老金。”

简而言之，这意味着从荷兰获得的养老金原则上要在泰国征税（条约第 18（1）条）。

如果这笔养老金是从过去在政府工作中获得的，情况就不同了。 在这种情况下，荷兰可以征收（第 19(1) 条）。 在第一种情况下，我们谈论私法下的养老金。 在第二种情况下，我们谈论的是公法规定的养老金。

然而，如果是营利性上市公司，则养老金福利作为私法下的养老金，再次在泰国征税（条约第 19(2) 条与第 18(1) 条结合）。

实际上并没有你说的那么困难，但在实践中，结果似乎完全不同，而且往往会带来灾难性的后果！

ABP 及其参与者

• ABP最初是政府和教育的养老基金。
• 所有教育机构都必须隶属于 ABP。
• 此外，许多私有化或私有化的原政府机构都隶属于总部基地。
• 这也适用于许多私人机构，它们就像以前的所谓B-3机构一样，与政府关系密切。

从2010年起，私营雇主在一定条件下也可以自愿加入ABP为其雇员提供养老金。 使用此选项的组织包括：Nuon、Essent、Connexxion、Ziggo 和 Veolia。

因此，ABP 拥有各种各样的组织，这些组织属于政府部门（移民到泰国后在荷兰纳税）和非政府部门（移民到泰国后在荷兰不纳税）。

公共和特殊教育

我们都知道公立学校和私立学校的区别。 例如，公立小学隶属于市议会（即政府）管辖，而特殊小学作为协会或基金会，拥有自己的董事会，通常基于某种宗教信仰（即私立）

此外，公立小学的教师受雇于“受公法管辖的地方机构”（市政府）。 尽管他最初由市议会单方面任命随着1年2020月XNUMX日《教育公务员法律地位法》的生效而转为私法雇佣合同，但他仍然享有公务员身份。 因此，这位教师通过 ABP 积累了政府养老金，在移居泰国后仍需在荷兰纳税。

然而，这不适用于小学特殊教育教师。 该教师有（私人）协会或基金会与雇员签订的雇佣合同，因此不享有公务员身份。 在这种情况下，他将不会累积任何政府养老金，并且该养老金在移居荷兰时不会被征税。

从小学到大学都适用。 例如，格罗宁根国立大学（政府）和阿姆斯特丹自由大学（私立）。

此外，您可能还需要处理教育部门内的所谓混合养老金，该养老金部分是在政府部门内累积的，私有化后不再属于该部门。 在这种情况下，您必须按照服务年限的比例分配 ABP 养老金。

政府公司

以营利为目的的上市公司形成了一个特殊群体。 任何一年中是否实际盈利或可能亏损都无关紧要。

我们可能都记得以前的省级电力公司，例如当时弗里斯兰省的 PEB。 他们没有执行任何合法分配给政府的任务，因此可以等同于“普通”公司，即根据私法。

在遥远的过去，几乎每个城市都有自己的“天然气工厂/天然气公司”。 然后，您在天然气工厂的办公室购买了硬币，然后您就可以再次获得天然气。

作为当今众所周知的例子，这一类别包括阿姆斯特丹和鹿特丹市的运输公司。 这些市政公司的员工也不执行合法分配给政府的任务，因此不属于条约第 19 条第(1)款的范围，即从政府雇佣关系中获得的任务。 尽管如此，已决定在《公约》第 19 条第 2 款中明确表达这一点，这意味着《公约》第 18 条第 1 款适用于他们，并且在移民后，他们因此享有在泰国的居住权。 ABP 的养老金。

各省市经常出现的服务分支机构等组织形式，以及城市之间常见的联合监管等组织形式，由于其多样性和重要性较低，因此没有被考虑在内。

半政府机构

此外，许多半政府机构的前雇员从总部基地领取养老金，但不符合政府养老金的资格。 因此，移民后，他们的养老金在荷兰不征税。

作为例子，我提到前 Bouwfonds Nederlandse Gemeenten（现在为“Bouwfonds”，不再掌握在市政当局手中）、荷兰市政银行 (BNG) 和荷兰水务银行 (NWB)，直到最近还有 UWV 以及其所属组织。 UWV 起源于工作和收入中心 (CWI)，该中心于 2009 年与 UWV 和 SVB 合并

自1年2020月XNUMX日起，UWV和SVB等机构的雇员将根据新《公务员法》享有公务员身份，并从该日起累积政府养老金。 当他们退休时，他们必须处理混合养老金（部分是私人的，部分是政府的）。

确定是否存在公法养老金的重要工具

除了在国家政府、省、市或水务局内执行的通常政府任务外，还可以下载以下关于依法设立的具有自己法人资格的公法独立行政机构的概述（共 57 个）和概述作为荷兰国家一部分的公法独立行政机构（总共 20 个），还有更多的线索可以评估是否存在政府雇佣关系，以及根据公法是否可以从 ABP 获得养老金。

独立行政机构在实施、建议或控制领域的任务有限。 他们不受部长的行政等级权力管辖。

作为公法下具有独立法人资格的独立行政机构的例子，我想提到：

1. 授权个人数据；
2. 中央行政办公室（CAK）；
3. 中央驾驶技能局 (CBR)；
4. 荷兰统计局（CBS）；
5. 社会保险银行（SVB）；
6. 雇员保险机构（UWV）。

有关公法下这些独立行政机构的完整概述，请参阅： https://www.inspectie-oe.nl/toezichtvelden/overheidsinformatie/geinspecteerde-instellingen/publiekrechtelijke-zelfstandige-bestuursorganen

 由于《公务员法律地位正常化法》(Wnra)，自 1 年 2020 月 XNUMX 日起，SVB 和 UWV 等员工均属于新《公务员法》的适用范围。 如前所述，他们将从即日起根据公法享受养老金，并在退休后必须处理混合养老金。

总部基地服务时间概述的重要性

如果我必须为客户提交所得税申报表，并且我发现该客户（也）从 ABP 获得养老金福利，我做的第一件事就是向 ABP 请求服务时间概览。 您可以从中快速推断出某人是否有政府工作。 另外，我对行政法（又称行政法和规范政府与公民关系）的了解也派上用场。

最近，我再次清楚地意识到，并不是每个顾问都会这样做或具备这方面的知识。 短时间内，通过我发表的一篇文章以及泰国博客上的读者提问和解答，审查了一些案例，这些案例表明，涉案税务顾问错误地将ABP养老金认定为政府养老金，因此也征税移民后在荷兰。 顺便说一句，这是每年都会发生的事情。 通常这涉及：

1. 前特殊教育教师；
2. 曾在营利性公共企业工作过的 ABP 参与者（条约第 19 条第（2）款）；
3. 曾在半政府组织工作过的 ABP 参与者。

这究竟是这些顾问的懒惰还是无知，我当然很难判断。 顺便说一句，在这种情况下，懒惰和无知是非常接近的。 毕竟，懒惰很快就会导致无知。

最后

您（也）是否从 ABP 获得养老金福利，并且您不确定该养老金是否被正确征税，请随时通过以下方式与我联系： [电子邮件保护]。 也许您每年也可以节省数千欧元，正如我经常遇到的客户那样。 如果涉及几年，从 2016 年起您仍然可以向检查员提交请求，要求对这些年份收到的最终评估进行正式修订。 几年前，我的一位客户已经退还了大约 30.000 欧元未缴纳的所得税。 现在同样的事情再次发生。 如果您在泰国存入一定数额的储蓄并可以全年生活，您就不再需要缴纳个人所得税，因为储蓄存款将每年重复存入。

Lammert de Haan，税务专家（专攻国际税法和社会保险）。

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