您是哪个国家的税务居民？

这个问题通常是在申请免除与私人养老金相关的预扣工资税/工资税时出现的，并且偶尔会在提交所得税申报表后出现。

如果您无法通过最近的纳税申报表以及相应的个人所得税（以下简称：PIT）评估或通过居住国的纳税义务声明（以下简称“个人所得税”）以常规方式证明，则尤其如此。泰国表格 RO22）表明您是泰国的税务居民。 那么问题是如何证明这一点。 但即使您拥有上述文件之一，检查员仍然可以介入并宣布您为荷兰税务居民，这一点将会变得清晰。 对此要小心。

 下面我将关注与此问题相关的一些税务法律方面。 我也会关注判例法。

 在大多数情况下，证明您是泰国的税务居民不会遇到太多问题，但如果您在其中一项法院判决中承认自己是利害关系方被视为荷兰的税务居民，那么要小心如果您的请求被拒绝，则豁免请求可能产生的后果。

并且不要认为凭着护照上的印章，证明在一个纳税年度（即日历年）内在泰国停留超过180天，您就可以获得私人养老金的预扣工资税豁免，我将时不时地，直到时间在Thailandblog上遇到。 事实并非如此，而且会让你付出高昂的代价。 这种误导性的信息不属于泰国博客。 他们损害了它的可靠性（泰国博客的编辑对此无能为力）。

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您是哪个国家的税务居民？

如果您没有最近的纳税申报表以及附带的个人所得税评估或居住国最近的纳税义务声明，我曾多次关注申请豁免和应遵循的程序。 这就是为什么我会忽略这篇文章中的程序方面。 但与我之前所做的相比，我现在将根据判例，额外关注您在路上可能遇到的陷阱。

如前所述，大多数情况下证明您是泰国税务居民不会遇到太多问题，但读完本文后您会得出结论，您可能不符合上述豁免条件，因此不要提出这样的要求并且不去寻找困难。 如果被拒绝，您很可能无法再通过提交纳税申报表收回从您的私人养老金中预扣的工资税。 然后您引起了人们的注意，然后被注册为荷兰的税务居民。

当然，您仍然可以要求退还任何错误扣留的国民保险缴款和医疗保险法缴款。

荷兰-泰国条约中关于税收居住的安排

有关税务居留的规则可在公约第 4 条中找到。 本文开头是：

“第四条 财政居住地

1 就本公约而言，“一国居民”一词是指根据该国法律，因其住所、居所、管理地点或任何其他情况而在该国负有纳税义务的任何人性质相似。”

您享受来自荷兰的收入。 原则上，该收入需在荷兰缴纳所得税。

为了随后纳入该条约的范围，您必须能够证明您还根据泰国税收法在泰国缴纳无限的税款。 如果您有居住地或在一个纳税年度（即日历年）内居住时间超过 180 天，则属于这种情况。 这 180 天不一定是连续的。

您可以通过护照上的印章以最简单的方式出示泰国无限纳税义务的证明。 请提供解释，说明抵达和离开日期以及您的旅行目的地。 这些邮戳并不总是清晰的。

到目前为止，通过这些印章，您仅证明您在泰国承担无限纳税义务，但尚未证明您是哪个国家的税务居民，这才是真正的含义。 条约第 4 条第 3 款所谓的“决胜局条款”旨在确立后者。

决胜局规定

如果您在荷兰和泰国均需缴纳（无限制）税（因此您遵守《公约》第 4 条第 1 款），则第 4 条第 3 款指出（在此处相关的情况下）您被视为来自哪个国家/地区成为税务居民（也按此顺序）：
a. 您所在的州 可持续家园任您支配 有;

1. 如果您在两个国家都有永久住所，您将被视为与您的个人和经济关系更密切的国家的居民 （切身利益中心）;
   C。 如果无法确定您的切身利益中心所在的州，或者如果您在任一州都没有可用的永久住所，则您应被视为该州的居民 你通常居住的地方.

《公约》第4条第(3)款的解释 – 最简单的情况

您已从荷兰注销，并且在这里不再有永久住所。 在泰国，你租房子。 在这种情况下，证明您是泰国税务居民就变得非常容易：您发送租赁合同和租金支付证明（纳税年度至少 6 个月）以及供水和能源费用的付款。 “房屋登记簿”（Tabiaanbaan）可以作为额外的证据。 公寓产权契据当然是完美的工具。

原则上，这应该足够了，除非出现并发症，这将在稍后讨论。

决胜局规定和陷阱

在您证明作为居民您也受到泰国税法（条约第 4(1) 条）的约束并因此“接受”第 4 条的进一步规定后，您必须完成公约第 4(3) 条规定的命令，以确定您出于税务目的的居住国。

该命令是（简短且与此处相关）：

1. 您在哪里可以拥有可持续发展的房屋？
2. 你的切身利益中心在哪里？
3. 你通常住在哪里？

如果障碍1已经给出了明确的答案，那么剩下的就不再讨论了。

广告 1. 您在泰国住在一家豪华酒店，那里有游泳池、桑拿房和您想要的一切，或者您在那里租一个房间，一个临时的其他设施齐全的居住空间，或者您搬去与您的男朋友或女朋友住在一起（这种情况经常发生）在我的实践中）。 在荷兰，您可以在阿姆斯特丹拥有宽敞的运河房屋，或者在鹿特丹后面拥有六层公寓。

您的税务居住地位于荷兰，并且只有荷兰对您的私人养老金征税。 护照上的印章只能作为纪念品！

要求是该房屋实际上可以作为纳税人永久使用的房屋，因此不能偶然用于特定目的和/或短期使用。 最高法院 3 年 2003 月 2003 日 (ECLI:NL:HR:6962:ALXNUMX)

尽管您可以在荷兰拥有永久住所，但您从未住在那里（也考虑到您护照上的印章），但这一论点并不能提供救赎：该房屋仍然有资格成为“可持续房屋”。 您的税务居住地仍位于荷兰。 结论 AG 位于 ECLI:NL:HR:2006:AV1261。

只有当您也能在泰国拥有可持续发展的住宅时，情况才会有所不同。 在这种情况下，我们必须进一步挖掘。 为此，请参阅以下第 2 部分。

您在荷兰的房子长期出租可以给您带来一些安慰，这样当您返回荷兰时就不会直接受到影响。 结论 AG 位于 ECLI:NL:HR:2006:AV1261。

顺便说一句，永久住宅完全没有必要也归纳税人所有。 例如，儿童、父母拥有的房屋或位于 BV、APV 或 SPF 中的房屋也可被视为永久房屋。 对此要小心。

例如，如果您将荷兰的房子卖给了居住在荷兰的儿子，您几乎可以肯定检查员会认为您是荷兰的税务居民：您在这里有一个永久住宅可供您使用。 这不一定依赖于（企业或个人）权利。 此外，您与荷兰也有个人关系，即您儿子的关系。

这件事发生在一对移民到西班牙的夫妇身上，他们的儿子住在荷兰。 （ECLI：NL：HR：2003：AL6962）。

检查员甚至认为这对夫妇还可以在西班牙拥有永久住所。 然而，决定性因素是他们与荷兰的个人和经济关系。 海牙地方法院、海牙上诉法院以及最终最高法院都支持他的观点。

随后，检查员不必证明与荷兰的联系比与居住国的联系更紧密。 另请参阅：HR 21 年 2011 月 2011 日 (ECLI:HR:1466:BPXNUMX)。

广告 2. 您在泰国和荷兰都有一个可持续发展的家园可供您使用。 在荷兰，您的（前）伴侣和您的孩子住在那所房子里（在您不在期间必须有人照顾花园）。 您的切身利益中心位于荷兰。 从条约的角度来看，您是荷兰的税务居民。 再说一遍，护照上的印章并不重要。

如果您与您的伴侣移民到泰国，但您的一个孩子与他或她的家人住在您位于荷兰的房子里，那么泰国可能有一个永久住所，无论如何也可能在荷兰。 随后，与荷兰的个人和经济关系具有决定性作用，因此您被视为荷兰的税务居民。

广告 3. 您在荷兰未婚且没有正式的孩子。 同样的情况也发生在泰国。 您无权在荷兰或泰国拥有永久住所。 只有这样，您才会被视为您通常居住的州的居民。

只有这样，如果您还没有遇到广告 1 和广告 2 的障碍，您才能通过护照上的印章等方式证明您通常居住的地方以及您是哪个国家的纳税居民。

更详细地解释检查员的角色

如果您在荷兰注销，而检查员认为您仍然是荷兰的税务居民，他将必须证明这一点，除非举证责任由您作为最尽职的一方承担。 然后，检查员必须确定并提出合理的事实和情况，据此得出税务居住地位于荷兰。

为此，他有一个广泛的方案可供使用，其中包括必要的流程图和法院裁决。 然而，在许多情况下，只需填写该场景的一页就足够了。

例如，如果您无法证明您在泰国拥有可供您支配的永久住所（例如，您与您的/男朋友或女朋友住在一起），而在荷兰就是这种情况，检查员很快就会结束你的生活：他将你标记为荷兰的税务居民，并承担由此产生的所有后果。 把你的房子留在荷兰是有风险的，然而这种情况却是在“你永远不知道………………”的幌子下发生的。

如果您实际上作为居住地的无限纳税人在泰国参与纳税，那么检查员的角色可能已经结束。 在这种情况下，原则上假定为泰国税务居民 (ECLI:NL:HR:2006:AR5759)，除非检查员证明：

• 泰国税务机关的意见基于不正确或不完整的数据，或
• 该征税不能合理地基于泰国法律的任何规则。

最后

对于所引用的最高法院的一些判决，有相当多的批评意见。 例如，问题是最高法院的立场（无需证明与荷兰的联系比与居住国的联系更强）如何与条约条款相关联，即如果您在荷兰拥有永久住所如果您同时居住在这两个州，则您应被视为与您的个人和经济关系更密切的国家的税务居民。 后者要求我至少申请毕业。 但是，无论如何，我们迄今为止一直在讨论这一法律概念。

Lammert de Haan，税务专家（专攻国际税法和社会保险）。

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