大幅节省个人所得税
Thailandblog 的每一位忠实读者现在都知道，荷兰和泰国都可以对从荷兰获得的社会保障福利征收所得税，例如 AOW、WAO 或 WIA 福利。
去年三月，我或多或少偶然发现了荷兰和泰国签订的避免双重征税条约中隐藏在第 23 条第 6 款中的一个非常特殊的从属条款。
根据该规定，泰国必须减免根据社会保障福利计算的个人所得税（以下简称：PIT）。 此减少的金额是以下金额中的较低者：
- 相当于在荷兰征收的相关税款的数额；
- 归属于该收入项目的那部分泰国税的金额。
换句话说：泰国给予的减免永远不会超过归属于这些利益的个人所得税。 这对我来说似乎很合乎逻辑。 但结果是，您永远不会为您的国家养老金等支付双重税款。
去年三月，我在 Thailandblog 的两篇文章中充分关注了这个减少规定，在第二部分（“续集”）中有详细的示例计算。 看：
en
我现在将以下建议添加到这些文章中。
在泰国引入国家养老金
我经常在泰国博客上看到人们在泰国缴纳养老金而不是国家养老金。 然后，这笔款项会在荷兰存起来，并在新年一月份立即转账到泰国作为储蓄。 潜在的想法是人们认为他们可以避免对国家养老金双重征税。
这个想法现在已经过时了。 成为第一个在泰国获得全部 AOW 福利的人。 对您的 AOW 福利缴纳双重税的论点不再与减少规定有关，而您的公司养老金在泰国立即全额征税。 在荷兰储蓄您的 AOW 福利意味着您不会从这项减少规定中受益。
然后根据需要用您的公司养老金补充您的 AOW 福利。 因此，您在荷兰储蓄的剩余公司养老金可以在新年 XNUMX 月初作为储蓄（您过去使用国家养老金所做的事情）免税带入泰国。 这可以为您节省可观的税款！
要实现的税收优惠的示例计算
假设：
- 65 岁或以上的单身人士；
- 仅免除 190.000 泰铢，并减少年收入的 50%，最高为 100.000 泰铢，单身者为 60.000 泰铢；
- 年收入为 40.000 欧元，其中包括 15.000 欧元的 AOW 净福利和 25.000 欧元的公司养老金；
- 在示例 1 中，AOW 在荷兰保存，而在示例 2 中，完整的 AOW 在泰国缴纳并补充养老金；
- 2020 年欧元平均汇率为 35,135139。
| 泰铢 | € | |
| 前言 1： | ||
| AOW 收益（净值） | 0,00 | 0 |
| 养老金 | 878.378,48 | 25.000 |
| 年收入 | 878.378,48 | 25.000 |
| 应纳税所得额 | 528.378,48 | 15.038 |
| PIT 到期 | 31.756,77 | 904 |
| 与 AOW 利益相关的分享 | 0,00 | 0 |
| 与公司养老金有关的股份 | 31.756,77 | 904 |
| AOW 福利的所得税 | 56.613,10 | 1.611 |
| 根据第 23(6) 条减少。 | 0,00 | 0 |
| 减少后到期的 PIT | 31.756,77 | 904 |
| 泰铢 | € | |
| 前言 2： | ||
| AOW 收益（净值） | 527.027,09 | 15.000 |
| 养老金 | 351.351,39 | 10.000 |
| 年收入 | 878.378,48 | 25.000 |
| 应纳税所得额 | 528.378,48 | 15.038 |
| PIT 到期 | 31.756,77 | 904 |
| 与 AOW 利益相关的分享 | 19.054,06 | 542 |
| 与公司养老金有关的股份 | 12.702,71 | 362 |
| AOW 福利的所得税 | 56.613,10 | 1.611 |
| 根据第 23(6) 条减少。 | 19.054,06 | 542 |
| 减少后到期的 PIT | 12.702,71 | 362 |
| 泰铢 | € | |
| 要实现的税收优惠： | ||
| 到期 PIT 示例 1 | 31.756,77 | 904 |
| 到期 PIT 示例 2 | 12.702,71 | 362 |
| 根据艺术的税收优惠/减少。 条约第 23(6)条 |
19.054.06 |
542 |
结论：最初将 AOW 福利转移到泰国并根据需要用您的公司养老金对其进行补充，可以节省大量税款（在给出的示例计算中为 60%）。
您如何通过税务局完成这项工作？
对于我的许多泰国客户，我还负责处理 PIT 申报（表格 PND91）。 该声明包含一个字段，用于声明已征收的税款和待抵扣的税款（问题 15 – 预扣税），然后根据泰国根据条约第 23(6) 条给予的减免计算。 这并没有造成任何问题。 事实上，这样的计算一般都非常受到泰国税务官员的赞赏，并且毫不犹豫地接受了！
您可以通过以下网页链接下载 PND91 申报表：
https://www.rd.go.th/fileadmin/download/english_form/220364PIT91.pdf
明年的 PIT 申报
如前所述，第二个给定的 Web 链接指向之前在 Thailandblog 中发布的文章，其中包含一个完整计算泰国授予的减免的示例。
如果您将此文件保存在您的计算机上，您以后可以根据此计算的系统为自己进行计算。 请记住，工资税百分比已从 9,7 年的 2020% 降至 9,45 年的 2021%。
Aanbod
你不是一个很棒的数学天才吗？ 好吧，那我们可以握手了。 因此，我寻求电子表格 (Excel) 的帮助来为我进行计算。
如果有读者希望我代为计算，那完全没有问题。 许多人已经在你之前。 为此，请通过以下方式与我联系： [电子邮件保护].
然后您会收到我的一份清单，其中列明了我进行此计算所需的信息。 对我来说，只需要输入一些细节，然后 Excel 就会完成剩下的工作（快乐的自动化！）。 然后，我将以 PDF 文档的形式通过电子邮件将计算结果发送给您。 如果您打印此文件，您可以将其出示给泰国税务官员。 它完全用英文书写，还包含公约第 23 条第 6 款的正式英文文本。
与此收费相关的成本如何？ 他们是零。 将此视为面向 Thailandblog 读者的服务：每月访问量达 275.000 次，是迄今为止荷兰和比利时最大的泰国社区！
哪个税务局最适合您？
如果您的税务局内没有同时会说（合理的）英语的税务官员，而您所在地区没有人会说流利的泰语和英语（甚至可能是荷兰语），请不要担心。 然后寻找更大的（区域）办事处。 您可以通过以下网页链接快速了解：
https://webinter.rd.go.th/publish/38156.0.html
通过此网页链接，您很快就会找到街道拐角处的税务局或适用于您的地区办事处。
2020年向泰国出口社会保障福利
除了 AOW 福利外，荷兰还向泰国出口各种其他社会保障福利。 这包括 WAO、IVA、WGA、WAZ 和 Wajong 福利。 减少规定对于这些好处也是最重要的。
以下概述了 2020 年支付的人数和金额：
| 2020 年向泰国出口社会保障福利： | |||
| 社会保障福利类型 | 人数 | 支付的金额 | 平均 |
| € | € | ||
| AOW | 1.662 | 18.880.000 | 11.360 |
| WAO/IVA/WGA/WAZ/Wajong | 196 | 3.714.366 | 18.951 |
更多信息
Lammert de Haan，税务专家（专攻国际税法和社会保险）。
又是在泰国完成“年度工作”的好方法。 谢谢兰伯特。
拉默特，
作为比利时人，这不适用于我，我自己还无法享受养老金和/或福利。
但我要对这份贡献表示衷心的感谢。 也可以说，像你这样的人提供了超级好的贡献/信息，感谢你付出的时间和精力，让这个论坛成为一个有价值的信息渠道。
再次，非常感谢你。
汤家骅
德哈恩勋爵，
当然是一个有趣的计算练习，但在我看来对荷兰纳税申报表有影响：
前言 1：
AOW 福利总额 16.611
这笔收入在荷兰是否全额征税？ ===> 是的
养老金福利总额 25.000
该收入在荷兰全额纳税吗？ ===> 没有
在荷兰免税的部分收入：25.000
工作或家庭总收入 16.611 + 25000 = 41.611
豁免箱1 25.000
方框 1 合计 / 集体收入 41.611 – 25.000 = 16.611
所得税方框-1 9.7 的 16.611% = 1.611
前言 2：
AOW 福利总额 16.611
这笔收入在荷兰是否全额征税？ ===> 是的
养老金福利总额 25.000
该收入在荷兰全额纳税吗？ ===> 没有
在荷兰免税的部分收入：10.000
工作或家庭总收入 16.611 + 25.000 = 41.611
豁免箱1 10.000
方框 1 合计 / 集体收入 41.611 – 10.000 = 31.611
所得税方框-1 9.7 的 31.611% = 3.066
但是，如果您想从 De Haan 先生那里收取 542 欧元的收益，并且您准备回答“在荷兰不征税的部分收入？”这个问题。 如果您在票据上输入 25.000 欧元并签名退回，您将有优势。 我不建议你这样做，因为在我看来你是在逃税。
嗨，伦勃朗，
很高兴您做出回应并考虑到了这一点。
然而，在第二个例子中，你犯了一个谬误。 即使您只将 10.000 欧元中的 25.000 欧元捐给泰国的私人养老金，对剩余的 15.000 欧元征税的权利也不会返回荷兰。 在荷兰免税的收入仍为 25.000 欧元（荷兰与泰国缔结的避免双重征税条约第 18 条）。
即使您因为可以靠在泰国的积蓄生活而将全部私人养老金留在荷兰，例如由于在荷兰出售房屋，荷兰的免税收入仍将保持在 25.000 欧元。
上述计算与将您的所有收入作为储蓄收入有什么关系？
如果你负担得起当然可以。
在我看来，在荷兰你只欠国家养老金的税，而在泰国则没有。
没错，鲁德。
而且，如果您可以将一年的储蓄与您的储蓄相结合，它将重复“永恒”，因为在接下来的一年中，您将在荷兰储蓄的 AOW 福利和私人养老金作为泰国的储蓄带来。
因为泰国随后不会对您的 AOW 福利征税，所以减少条款不适用。 条约第 23(6)条也不适用。
亲爱的兰伯特，
再次感谢您的解释，非常有趣！
至于上面概述的关于将养老金作为储蓄供款的结构，我想知道如何实现。 为此，您当然必须首先在荷兰领取您的职业养老金总额。 为此需要向税务机关申请豁免。 而且我认为他们只有在您可以通过最新的泰国纳税申报表或泰国税务机关的声明证明您是泰国的税务居民时才会签发。
如果我理解正确，那么您是否可以或多或少地忽略泰国税务机关，并“仅”每年 1 月将您的公司养老金总额作为储蓄转移一次？ 尽管您在那里应纳税，但在泰国没有进一步的申报（更多）？
亲爱的贾里斯，
豁免期通常为 5 年。 再次申请时，必须提供泰国税务居住证明。 因此，如果泰国税务机关进一步被忽视，就会出现问题。 如何解决这个问题，我不知道，但在我看来这是一个注意点。
如果您不需要申报个人所得税，那么在小型（或）税务局获得居住国税收申报表 (RO22) 确实经常是个问题。
但这通常适用于大型区域办事处。
亲爱的拉默斯。
我不住在一个非常小的地方，即 Nakhon Ratchasima，但在这里我根据声明收到了 RO 21 和 RO 22。 不知道如果没有这些文件，泰国税务机关如何确定您是否是泰国的税务居民。 泰国政府官员根据既定协议遵守规则。
你好 R不，
提交声明后，获取表格RO21和RO22完全没有问题。 它们通常会在几天后发送到您的家庭住址，或者您可以在（较大的）办公室领取它们。
关于纳税义务，税务局网站包含以下信息：
“纳税人分为‘居民’和‘非居民’。 “居民”是指在任何纳税（日历）年内在泰国居住一段时间或累计超过 180 天的任何人。 泰国居民有义务就来源于泰国的收入以及带入泰国的来源于国外的收入部分纳税。 然而，非居民仅需对来自泰国的收入征税。”
“纳税人”一词是一个不幸的表达方式。 并非每个纳税人都立即成为纳税人。 想想第一档的许多而且通常是高额的免税、减税和免税金额，但除此之外。
根据上述规定，如果您在一个纳税年度（即日历年）内在泰国居住或逗留超过 180 天，您将承担无限纳税义务。 这 180 天不必是连续的。 随后，荷兰和泰国之间缔结的避免双重征税条约赋予了荷兰和泰国双方征税权的实质内容。
如果您有足够的收入要在泰国征税，则此纳税义务会导致申报义务。 你必须自己做。 泰国税务机关的自动化程度非常糟糕，以至于他们无法自行将其从系统中删除。 多年来，我们一直致力于建立移民与税务和海关总署之间的联系，但我看不到任何进展。 为此，移民局本身必须先把事情处理好。
顺便说一句，我预计未来几年会取得进展，因为泰国税务管理局已接受政府指示，确保注册纳税人人数每年增加 200.000 万人。 一旦您进入系统（例如纳税申报表后），您通常会在接下来的几年中收到纳税申报表（大多数情况下为PND91）。 但即使如此，也常常缺乏统一性。
我确实预计泰国税务机关的支票会增加，如果你故意不提交纳税申报表，可能会被处以巨额罚款。
关于您使用的“（泰国）税务居民”一词，我想指出以下几点。
在大多数情况下都是如此，但也有例外。 尽管在泰国居住或逗留超过 180 天时存在上述无限纳税义务（即由于国内或国外收入来源而产生的纳税义务），根据《泰国税收协定》第 4 条，一个人仍可能是税收居民。荷兰，因此荷兰仍然有权征税（而不是泰国）。
我在 19 月 XNUMX 日的文章中解释了这是如何运作的：“你是哪个国家的税务居民？”。 看：
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/van-welk-land-ben-jij-fiscaal-inwoner/
亲爱的兰伯特，
我本人需要泰国人的帮助来获得 TIN，以便我可以在 2015 年提交声明，从而从 2016 年获得更新的豁免。 这是因为荷兰税务机关持续刁难，2016年没有RO 22豁免被拒绝。 在2007年（有VUT）、2009年（退休前）和2011年（65岁）时，我只是根据泰国移民局签发的居留证获得了豁免。 荷兰逻辑在这里不起作用。 荷兰税务机关根本就不愿意理解在泰国生活的逻辑。 尽管有必要的诉讼。 荷兰税务和海关总署的反应可能很奇怪，例子已经够多了，对吧？ 22 年初获得 RO 2021 5 年豁免。
当然，我们非常感谢您提供的信息。 顺便说一下，如果你有泰国保险公司的人寿保险单，你最多可以从你的评估中扣除 100.000 泰铢。
除此之外，我会保留它。
如果我没记错的话，泰国税务机关和荷兰税务机关一样不容忽视。
据我所知，你每年都必须正式提交纳税申报表，即使纳税申报表为零。
我现在每年在家里也收到一份申报表。
但与泰国的许多事情一样，执法部门并不热心。
泰国税务机关甚至可能不知道你住在这里，他们应该从移民局那里得到这些信息。
然而，未来会带来什么还有待观察。
嗨贾里斯，
我的建议是首先在泰国每月带来您的 AOW 福利，然后根据需要用您的公司养老金补充。 您是否收到此养老金总额（即免征工资税）或净额并不重要。 区别在于身高可以给泰国缴纳的养老金数额，反正你本来也没有打算把全部养老金都捐给泰国的。
如果没有豁免，因此从您的公司养老金中扣除工资税，您将在提交纳税申报表后收到预扣工资税的退款。
然后你在新的一年的一月份把你职业养老金中没有直接缴纳给泰国的那部分转移出去。 那么很明显，这与您已经获得的收入无关，而是与储蓄有关。 但您也可以通过银行对账单的余额来证明这一点。 这是最简单的方法。
但是，即使您在 XNUMX 月份没有立即在泰国转移储蓄的公司养老金，但在这一年中，您仍然可以使用银行对帐单的余额来证明这与储蓄有关。 所以周期性根本不是问题。
仅举一个简单的例子。 假设您有 14.000 欧元的净 AOW 福利和 10.000 欧元的（净）职业养老金。 1 月 24.000 日，您的荷兰银行账户余额为 31 欧元。 24.000 月 2.000 日，余额仍为 24.000 欧元。 您每月向泰国贡献了 1 欧元（因此总计 XNUMX 欧元）。 这与您当年享有的收入无关，而是您在 XNUMX 月 XNUMX 日的储蓄（不征税）。 这种情况年复一年地重复。 因此，您永远不会抽出时间支付 PIT，同时您仍会定期向泰国汇款。
这个例子可以用各种变化来扩展，在一年的开始和结束时总是关注你的银行账户的余额。 这表明您的荷兰银行对账单的重要性。
啊，现在很清楚了，谢谢你的澄清！
除了税收问题，泰国还有其他事情正在发生，而不仅仅是针对有荷兰收入的长期居留者。
越来越多的移民局要求每月或定期的收入或金钱进入泰国。 对于有退休延期的人，即每月 65 泰铢，比如 1.750 欧元。
我的意思是这个。 如果我开始在泰国生活，我会在 180 月下半月开始。 我带来了可观的金额、储蓄、收入等，然后我无法在泰国提交纳税申报表，因为我没有得到 XNUMX 天的时间。 在那种情况下，只有来自泰国的收入才被征税，而我没有。
次年一月初，我将去年的收入汇入。 这样我 - 并且完全合法！ - 永远不会在泰国缴纳所得税。 但是由于第一周/XNUMX月半突然转账，我的入金缺乏周期性。 移民局是怎么处理的？
然后，对于有 NL 收入的人，建议使用 Lammert 方法，因为这样您每个月都可以显示转帐。 但是，根据其他条约，税收优惠可能会有所不同……。
关于 ABP 养老金的问题。
据我所知，这是由荷兰征税的，因此不应（也）由泰国征税。 问题是 ABP 养老金是公法规定的养老金，还是私人/政府公司的养老金。
据我了解，荷兰坚持的立场是，尽管 ABP 在 1996 年是一个私法机构，但它仍然是一个公法养老金。
有趣的是，在德国荷兰公民的案例中，DFuitsland 坚持这样的主张，即现在 ABP 已经私有化，它是私法养老金，因为它是由私有化的 ABP 支付的。
我现在打算400.000月份移民泰国（文中理解这必须先是XNUMX月下半月）但是银行存款XNUMX泰铢（在泰国结婚到泰国）意味着月收入的需求已经过期了关于签证的发放。 这对我来说已经很费劲了。
有谁知道泰国税务机关如何看待 ABP 养老金？
嗨鲁道夫，
30月XNUMX日，我在泰国博客上发表了一篇文章，标题是：《你的ABP养老金在哪里征税？》。
我建议您通过以下链接阅读这篇文章：
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/waar-laat-jij-je-abp-pensioen-belasten/
我知道税务律师和税务咨询公司在评估 ABP 养老金的可征税性时经常犯错误。
您必须始终问自己，这笔养老金是否是从政府雇佣关系中获得的。 如果是这样，则根据荷兰与德国缔结的条约以及与泰国缔结的条约在荷兰征税。 在与德国缔结的条约中，它属于第 18(2) 条的规定，在与泰国缔结的条约中，它属于第 19(1) 条的规定。
建业确实已私有化，但这不是关键问题。 它仅涉及公法雇佣关系（在荷兰纳税）或私法雇佣关系（在居住国纳税）。 有时您将不得不处理混合养老金，即部分在公法组织内累积并在私有化后转移到私法养老金。 相反的情况也会发生。
顺带一提，这个问题在法律上也有充分的规定，这导致了ABP的私有化，并在随后的法院判决中得到了确认。
嘿兰伯特，
非常感谢您提供的广泛信息。
我会将这两个帖子保存到我的电脑上。
这正是创建 Thailandblog 的目的：提供和交换可靠的信息！