คำถามผู้อ่าน: ภาษีเบลเยียมและที่อยู่ภาษี

เรียนอัลเบิร์ต
นั่นคือเหตุผลที่ฉันพูดถึงเฉพาะประเทศไทยหรือเบลเยียมและประเทศไทยในหัวข้อ 'ประเทศที่คุณมีถิ่นที่อยู่ทางภาษี'
สำหรับประเทศไทย ฉันไม่สามารถระบุ 'หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN)' ได้เนื่องจากฉันไม่มี เหตุผล: ฉันไม่เคยเสียภาษีในประเทศไทยเลย

สวัสดีแมททา

การตีความข้อ 4 ของคุณไม่ถูกต้อง แต่ถ้าการอ่านข้อความประเภทนี้ไม่ใช่กิจวัตรประจำวันของคุณ ฉันก็พอจะนึกภาพออก นั่นคือเหตุผลที่ฉันโพสต์คำอธิบายต่อไปนี้ที่นี่

ในข้อความประเภทนี้ มักจะเป็นประโยชน์ที่จะใส่ชื่อของรัฐที่เกี่ยวข้องไว้ระหว่างวงเล็บหลังชื่อนั้น ดังที่ฉันได้ทำไปแล้ว ซึ่งมักจะทำให้การอ่านง่ายขึ้นมาก

ข้อ 4 ของความตกลงระหว่างเบลเยียมและไทยระบุว่า:
ก) “ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่ง (ในกรณีนี้คือประเทศไทย)” หมายถึงบุคคลใดๆ ที่มีรายได้หรือทุนภายใต้กฎหมายของรัฐนั้น (ประเทศไทย) ต้องเสียภาษีในรัฐนั้นตามภูมิลำเนา ถิ่นที่อยู่ ฯลฯ และ เป็นเช่นนั้นจริง ๆ ดังที่ข้าพเจ้าจะระบุไว้ข้างล่างนี้
ข. อย่างไรก็ตาม คำว่า “ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่ง” ไม่รวมถึงบุคคลที่มีหน้าที่เสียภาษีในรัฐผู้ทำสัญญานั้น (ประเทศไทย) เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้จากแหล่งที่อยู่ที่ใดก็ได้ (ประเทศไทย) หรือทุนที่ตั้งอยู่ในรัฐนั้น อย่างไรก็ตาม วิลลี่ไม่ได้รับเฉพาะรายได้ที่มีแหล่งที่มาในประเทศไทยเท่านั้น แต่ยังได้รับรายได้จากเบลเยียมโดยเฉพาะ ดังนั้น ประโยคที่สองของมาตรา 4(1) จึงใช้ไม่ได้กับเขา

หากคุณมีหน้าที่เสียภาษีในประเทศไทยจากแหล่งที่ตั้งอยู่ในประเทศไทยเท่านั้น การพิจารณาถิ่นที่อยู่ภาษีจะไม่เป็นปัญหาแต่อย่างใด และจำเป็นต้องพิจารณาตามข้อ 4 ของข้อตกลงในรัฐที่คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี เพื่อวัตถุประสงค์ของบทบัญญัติเพิ่มเติมของข้อตกลง ไม่ให้เกิดขึ้น ท้ายที่สุด ไม่ต้องสงสัยเลย เนื่องจากในกรณีนี้ประเทศไทยเท่านั้นที่ได้รับอนุญาตให้เรียกเก็บ (แม้ว่าคุณจะเป็นคนสัญชาติเบลเยียมก็ตาม)
นอกจากนี้ยังหมายความว่าการประเมินบนพื้นฐานของสิ่งที่เรียกว่า "เงื่อนไขการผูกมัด" (ข้อ 4 วรรค 2) ไม่สามารถทำได้เลย

หากคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในทั้งสองรัฐ เงื่อนไขการผูกมัดเหล่านี้ระบุว่ารัฐใดที่คุณถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี ได้แก่ (และในลำดับนี้ด้วย):

ก. ให้ถือว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐที่คุณมีบ้านถาวรให้คุณ

ข. หากคุณมีที่อยู่ถาวรในทั้งสองรัฐ คุณจะถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐที่ความสัมพันธ์ส่วนตัวและเศรษฐกิจของคุณใกล้ชิดกว่า (ศูนย์กลางของผลประโยชน์ที่สำคัญ)

ค. หากไม่สามารถระบุรัฐที่คุณมีศูนย์กลางของผลประโยชน์ที่สำคัญได้ หรือหากคุณไม่มีที่อยู่อาศัยถาวรในรัฐใดรัฐหนึ่ง คุณจะถือว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐที่คุณมีที่อยู่อาศัยเป็นประจำ ;

ง. ถ้าคุณมีที่อยู่อาศัยเป็นปกติวิสัยในทั้งสองรัฐหรือในทั้งสองรัฐ คุณจะถือว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐที่คุณเป็นคนชาติ

และกรมสรรพากรไทยพูดว่าอย่างไรเกี่ยวกับการเป็น "ผู้อยู่อาศัย" และภาระภาษีที่เกี่ยวข้อง?

“ผู้เสียภาษีถูกจัดประเภทเป็น “ผู้มีถิ่นที่อยู่” และ “ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่” “ผู้พำนักอาศัย” หมายถึงบุคคลใด ๆ ที่อาศัยอยู่ในประเทศไทยเป็นระยะเวลาหนึ่งหรือหลายช่วงเวลารวมกันมากกว่า 180 วันในปีภาษี (ปฏิทิน) ใด ๆ ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยมีหน้าที่เสียภาษีสำหรับเงินได้จากแหล่งในประเทศไทยรวมถึงส่วนของเงินได้จากแหล่งต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศไทย อย่างไรก็ตาม ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่จะต้องเสียภาษีเฉพาะรายได้จากแหล่งในประเทศไทยเท่านั้น”

บทสรุป:
• วิลลี่ไม่เพียงแต่มีความสุขกับรายได้ที่มีแหล่งที่มาตั้งอยู่ในประเทศไทย และการกำหนดถิ่นที่อยู่ทางภาษีเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่ง ประโยคที่สองของมาตรา 4(1) จึงใช้ไม่ได้
• ฉันยังสงสัยว่าวิลลี่จะได้รับรายได้ทั้งหมดของเขา "จากข้ามพรมแดน" (และจากนั้นก็มาจากเบลเยียม)
• ภายใต้กฎหมายภาษีไทย เขาเป็น "ผู้มีถิ่นที่อยู่" จากรายได้ของเขา ซึ่งมีแหล่งที่มา "จากข้ามพรมแดน" (รายได้ทั่วโลกของเขา) และตราบเท่าที่เขานำรายได้นี้เข้ามาในประเทศไทยในปีแห่งความสุขนั้น จะต้องรับผิดชอบ เสียภาษีในประเทศไทย และประโยคแรกของมาตรา 4(1) มีผลบังคับใช้กับเขาด้วย
• อย่างไรก็ตาม “ความรับผิดทางภาษี” นี้ไม่ได้นำไปสู่ ​​“สิทธิทางภาษี” สำหรับประเทศไทย เนื่องจากสิทธิหลังนี้สงวนไว้สำหรับเบลเยียมภายใต้ความตกลงเกี่ยวกับเงินบำนาญที่ได้รับจากเบลเยียม ข้อตกลงที่เบลเยียมทำกับไทยโดยถือเป็นข้อตกลงที่สูงกว่า มีความสำคัญเหนือกว่ากฎหมายภายในประเทศ
• หากวิลลี่สร้างรายได้ในประเทศไทยด้วย (ซึ่งฉันนึกภาพไม่ออก) เขาจะต้องรับผิดชอบเฉพาะภาษีในประเทศไทยและมีเพียงประเทศไทยเท่านั้นที่สามารถจัดเก็บภาษีได้