เงินบำนาญ ABP ของคุณต้องเสียภาษีที่ไหน

อันที่จริง นั่นเป็นคำถามที่งี่เง่า ท้ายที่สุดคุณไม่มีทางเลือก การเก็บภาษีเงินบำนาญ ABP ของคุณจะถูกควบคุมในสนธิสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนระหว่างเนเธอร์แลนด์และไทย (ต่อไปนี้เรียกว่าสนธิสัญญา) และฉันก็ค้นพบทุกครั้งว่าคำถามนี้ไม่ได้โง่จริงๆ มิฉะนั้น ฉันไม่สามารถอธิบายได้ว่าทำไมฉันจึงมักพบทนายความด้านภาษีและบริษัทที่ปรึกษาด้านภาษีกับลูกค้ารายใหม่ ซึ่งเมื่อต้องพิจารณาว่าเงินบำนาญของ ABP ต้องเสียภาษีที่ใด ผิดพลาดอย่างมหันต์ พวกเขาจัดประเภทเงินบำนาญ ABP ที่ไม่ต้องเสียภาษีในเนเธอร์แลนด์เป็นประเภทที่ต้องเสียภาษีในเนเธอร์แลนด์ ด้วยเงินบำนาญ ABP ที่สมเหตุสมผล การประเมินที่ไม่ถูกต้องอาจทำให้คุณเสียค่าใช้จ่ายประมาณ 5 ถึง 6 ยูโรต่อปีสำหรับภาษีเงินได้ที่เกินควร

หากคุณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่อาจค้างชำระ คุณจะสูญเสียประมาณ 3,5 ถึง 4,5 พันยูโรต่อปีอย่างรวดเร็ว และนั่นไม่ใช่ความตั้งใจอย่างแน่นอนเมื่อคุณคิดว่าคุณกำลังจ้างผู้เชี่ยวชาญด้วยเงินจำนวนมาก ซึ่งกลายเป็นว่าไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญ แต่เป็นนักต้มตุ๋นที่จ่ายแพง!

 ฉันไม่ได้เขียนบทความนี้เพื่อฟ้องร้องเพื่อนร่วมงานที่เกี่ยวข้อง ท้ายที่สุดพวกเขาเองต้องรู้ว่าต้องการทำงานอย่างไรและต้องรับผิดชอบงานนั้น ข้าพเจ้าจึงจงใจงดเว้นการเอ่ยชื่อและกรณีเฉพาะที่เกี่ยวข้องของที่ปรึกษาที่ปฏิบัติงานได้ไม่ดีในประเด็นนี้ ฉันแนะนำพวกเขา ถ้าพวกเขาบังเอิญอ่านบล็อกประเทศไทย อย่าเอาคำว่า 'ABP' เป็น 'รัฐบาล' ในอนาคต

บทความนี้มีจุดประสงค์เพียงเพื่อเตือนผู้ที่อาจประสบกับสิ่งเดียวกัน เช่น ผู้รับเงินบำนาญนอกภาครัฐจาก ABP สำหรับผู้ที่ตกอยู่ในมือและตกเป็นเหยื่อของที่ปรึกษาดังกล่าว ฉันคิดว่ามันน่าเสียดาย ในขณะที่พวกเขามักจะต้องจ่ายในราคาสูงสุดสำหรับการให้บริการของพวกเขา ดังนั้นฉันขอเรียกร้องให้ทุกคนที่ได้รับบำนาญ ABP: โปรดระวังตัวและอ่านบทความนี้อย่างละเอียด เพราะไม่มีใคร ยกเว้นรัฐเนเธอร์แลนด์ ที่ได้รับประโยชน์จากการจ่ายภาษีหลายพันยูโรต่อปีโดยไม่จำเป็นในเนเธอร์แลนด์ !

กรอบกฎหมาย

อันดับแรก ฉันจะร่างกรอบกฎหมายตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 18 และ 19 ของสนธิสัญญาและตราบเท่าที่เกี่ยวข้อง จากนั้นเราจะกำจัดสิ่งนั้นและเราจะสามารถดำเนินการต่อในประเด็นนี้อย่างเป็นรูปธรรมมากขึ้น จากนั้นจึงค่อยพูดคุยกันในแง่ของคนธรรมดาทั่วไปไม่มากก็น้อย

“มาตรา 18 เงินบำนาญและเบี้ยหวัด

• 1 ภายใต้บทบัญญัติของวรรค 19 ของข้อนี้และวรรค XNUMX ของข้อ XNUMX เงินบำนาญและค่าตอบแทนอื่นที่คล้ายคลึงกันในส่วนที่เกี่ยวกับการจ้างงานในอดีตที่จ่ายให้กับผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐหนึ่ง และเงินรายปีที่จ่ายให้แก่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในนั้น จะต้องเสียภาษีในส่วนนั้นเท่านั้น สถานะ.

ข้อ 19. หน้าที่ของรัฐบาล

• 1 ค่าตอบแทนรวมถึงเงินบำนาญที่จ่ายโดยหรือออกจากกองทุนที่จัดตั้งขึ้นโดยรัฐใดรัฐหนึ่งหรือหน่วยงานทางการเมืองหรือหน่วยงานท้องถิ่นของรัฐนั้นให้แก่บุคคลที่เกี่ยวข้องกับบริการที่มอบให้กับรัฐนั้นหรือหน่วยงานย่อยหรือหน่วยงานท้องถิ่นของรัฐในการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐบาลอาจ ต้องเสียภาษีในรัฐนั้น
• 2 อย่างไรก็ตาม บทบัญญัติของมาตรา 15, 16 หรือ 18 จะใช้บังคับกับค่าตอบแทนหรือเงินบำนาญในส่วนที่เกี่ยวกับบริการที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจที่แสวงหาผลกำไรที่ดำเนินการโดยรัฐใดรัฐหนึ่งหรือหน่วยงานย่อยทางการเมืองหรือหน่วยงานท้องถิ่นของรัฐนั้น”

กล่าวโดยย่อ หมายความว่าเงินบำนาญที่ได้รับจากเนเธอร์แลนด์นั้นโดยหลักแล้วจะต้องเสียภาษีในประเทศไทย (มาตรา 18(1) ของสนธิสัญญา)

ซึ่งจะแตกต่างออกไปหากเงินบำนาญนี้ได้รับจากการจ้างงานของรัฐบาลในอดีต ในกรณีนั้น เนเธอร์แลนด์อาจเรียกเก็บ (มาตรา 19(1)) ในกรณีแรก เราพูดถึงเงินบำนาญตามกฎหมายเอกชน ในกรณีที่สอง เราพูดถึงเงินบำนาญตามกฎหมายมหาชน

อย่างไรก็ตาม หากเป็นบริษัทมหาชนที่มุ่งแสวงหากำไร ผลประโยชน์เงินบำนาญตามกฎหมายเอกชนจะถูกเก็บภาษีอีกครั้งในประเทศไทย (มาตรา 19(2) ร่วมกับมาตรา 18(1) ของสนธิสัญญา)

จริงๆ แล้วไม่ใช่เรื่องยากที่คุณจะพูด แต่ในทางปฏิบัติแล้ว ดูเหมือนว่าจะแตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิงและมักจะเกิดผลร้ายตามมา!

ABP และผู้เข้าร่วม

• ABP เดิมเป็นกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับรัฐบาลและการศึกษา
• สถาบันการศึกษาทุกแห่งจะต้องเข้าร่วมกับ ABP
• นอกจากนี้สถาบันของรัฐดั้งเดิมที่ถูกแปรรูปหรือถูกแปรรูปหลายแห่งยังสังกัด ABP
• นอกจากนี้ยังนำไปใช้กับสถาบันเอกชนหลายแห่ง ซึ่งในอดีตเรียกว่าสถาบัน B-3 ซึ่งมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับรัฐบาล

ตั้งแต่ปี 2010 เป็นต้นมา นายจ้างเอกชนสามารถเข้าร่วม ABP ได้โดยสมัครใจเพื่อรับเงินบำนาญของพนักงานภายใต้เงื่อนไขบางประการ องค์กรที่ใช้ประโยชน์จากตัวเลือกนี้ ได้แก่ Nuon, Essent, Connexxion, Ziggo และ Veolia

ดังนั้น ABP จึงเป็นที่ตั้งขององค์กรต่างๆ มากมายที่อยู่ภายใต้รัฐบาล (เก็บภาษีในเนเธอร์แลนด์หลังจากอพยพมาประเทศไทย) และภาคส่วนที่ไม่ใช่ของรัฐ (ไม่เก็บภาษีในเนเธอร์แลนด์หลังจากย้ายถิ่นฐานมาไทย)

การศึกษาสาธารณะและพิเศษ

เราทุกคนรู้ความแตกต่างระหว่างโรงเรียนของรัฐและเอกชน ตัวอย่างเช่น โรงเรียนประถมศึกษาของรัฐอยู่ภายใต้อำนาจของสภาเทศบาล (เป็นของรัฐบาล) ในขณะที่โรงเรียนประถมพิเศษมีคณะกรรมการเป็นของตนเองและมักจะขึ้นอยู่กับความเชื่อทางศาสนา (เป็นของเอกชน)

นอกจากนี้ ครูของโรงเรียนประถมของรัฐยังจ้างโดย 'องค์กรท้องถิ่นที่อยู่ภายใต้กฎหมายมหาชน' (เทศบาล) แม้ว่าการแต่งตั้งฝ่ายเดียวครั้งแรกของเขาโดยสภาเทศบาลจะถูกแปลงเป็นสัญญาจ้างกฎหมายเอกชนโดยมีผลใช้บังคับของพระราชบัญญัติสถานะทางกฎหมายของข้าราชการด้านการศึกษาเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2020 เขายังคงมีสถานะเป็นข้าราชการพลเรือน เป็นผลให้ครูคนนี้สะสมเงินบำนาญของรัฐบาลกับ ABP ซึ่งยังคงต้องเสียภาษีในเนเธอร์แลนด์หลังจากอพยพมาประเทศไทย

อย่างไรก็ตามสิ่งนี้ใช้ไม่ได้กับครูการศึกษาระดับประถมศึกษาพิเศษ ครูคนนี้มีสัญญาจ้างที่จะสรุปกับพนักงานโดยสมาคมหรือมูลนิธิ (เอกชน) ดังนั้นจึงไม่มีสถานะเป็นข้าราชการ ในกรณีดังกล่าว เขาจะไม่ได้รับบำนาญจากรัฐบาลใดๆ และเงินบำนาญนี้จะไม่ถูกหักภาษีในเนเธอร์แลนด์เมื่อย้ายถิ่นฐาน

สิ่งนี้ใช้ได้ตั้งแต่โรงเรียนประถมไปจนถึงมหาวิทยาลัย ตัวอย่างเช่น ลองพิจารณา Rijks Universiteit Groningen (เป็นของรัฐบาล) และ VU University Amsterdam (เป็นของเอกชน)

นอกจากนี้ คุณยังอาจต้องรับมือกับสิ่งที่เรียกว่าเงินบำนาญแบบผสมผสานภายในภาคการศึกษา ซึ่งส่วนหนึ่งเกิดขึ้นภายในภาครัฐและไม่ได้อยู่ในภาคส่วนนี้อีกต่อไปหลังการแปรรูป ในกรณีนั้น คุณต้องแบ่งเงินบำนาญ ABP ตามสัดส่วนของจำนวนปีที่ทำงาน

บริษัทของรัฐบาล

กลุ่มพิเศษประกอบด้วยบริษัทมหาชนที่มุ่งแสวงหาผลกำไร ไม่ว่าจะมีกำไรจริงหรืออาจขาดทุนในปีใดก็ตามนั้นไม่เกี่ยวข้องกัน

เราทุกคนคงจำบริษัทไฟฟ้าระดับจังหวัดในอดีตได้ เช่น PEB ในฟรีสแลนด์ในตอนนั้น พวกเขาไม่ได้ปฏิบัติงานใด ๆ ที่ได้รับมอบหมายตามกฎหมายให้กับรัฐบาล ดังนั้นจึงสามารถเทียบได้กับบริษัท 'ธรรมดา' กล่าวคือภายใต้กฎหมายเอกชน

ในอดีตอันไกลโพ้น เกือบทุกเทศบาลมี 'โรงงานก๊าซ/บริษัทก๊าซ' ของตนเอง จากนั้นคุณซื้อเหรียญที่สำนักงานของโรงงานก๊าซ จากนั้นคุณก็สามารถเข้าถึงก๊าซได้อีกครั้ง

ดังตัวอย่างที่ทราบกันดีในปัจจุบัน หมวดหมู่นี้รวมถึงบริษัทขนส่งของเทศบาลอัมสเตอร์ดัมและร็อตเตอร์ดัม พนักงานของบริษัทเทศบาลเหล่านี้ไม่ได้ปฏิบัติงานตามกฎหมายที่ได้รับมอบหมายจากรัฐบาล และด้วยเหตุนี้จึงไม่อยู่ภายใต้ขอบเขตของมาตรา 19(1) ของสนธิสัญญา กล่าวคือ ได้รับจากความสัมพันธ์ในการจ้างงานของรัฐบาล อย่างไรก็ตาม มีการตัดสินใจให้แสดงอย่างชัดเจนในข้อ 19 วรรค 2 ของอนุสัญญา ซึ่งหมายความว่าข้อ 18 วรรค 1 ของอนุสัญญามีผลบังคับใช้กับพวกเขาและหลังจากการย้ายถิ่นฐานแล้วพวกเขาจึงมีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทย เงินบำนาญจาก ศอ.บต.

รูปแบบองค์กร เช่น สาขาของบริการ ซึ่งเกิดขึ้นบ่อยครั้งในจังหวัดและเทศบาล และข้อบังคับร่วมซึ่งคุณมักพบระหว่างเทศบาล ไม่ได้นำมาพิจารณา เนื่องจากมีความหลากหลายมากและมีความสำคัญน้อยกว่า

สถาบันกึ่งรัฐบาล

นอกจากนี้ อดีตพนักงานของสถาบันกึ่งรัฐบาลจำนวนมากยังได้รับเงินบำนาญจาก ABP ซึ่งไม่สามารถมีคุณสมบัติเป็นบำนาญของรัฐบาลได้ หลังจากการย้ายถิ่นฐาน เงินบำนาญของพวกเขาจะไม่ถูกหักภาษีในเนเธอร์แลนด์

ตัวอย่างเช่น ฉันได้กล่าวถึงอดีต Bouwfonds Nederlandse Gemeenten (ปัจจุบันคือ 'Bouwfonds' และไม่ได้อยู่ในมือของเทศบาลอีกต่อไป), Bank (for) Dutch Municipalities (BNG) และ Nederlandse Waterschapsbank (NWB) จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ UWV และองค์กรต่างๆ UWV ถือกำเนิดขึ้นและ Center for Work and Income (CWI) ซึ่งรวมเข้ากับ UWV และ SVB ในปี 2009

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2020 พนักงานของ UWV และ SVB จะได้รับสถานะเป็นข้าราชการภายใต้พระราชบัญญัติข้าราชการพลเรือนฉบับใหม่ และจะได้รับเงินบำนาญจากรัฐบาลนับจากวันที่นี้ เมื่อพวกเขาเกษียณอายุ พวกเขาต้องจัดการกับเงินบำนาญแบบผสมผสาน (บางส่วนเป็นของเอกชนและบางส่วนเป็นของรัฐบาล)

เครื่องมือสำคัญในการพิจารณาว่าเงินบำนาญตามกฎหมายมีอยู่จริงหรือไม่

นอกเหนือจากงานของรัฐบาลตามปกติที่ดำเนินการภายในรัฐบาลแห่งชาติ จังหวัด เทศบาล หรือคณะกรรมการน้ำแล้ว ภาพรวมที่ดาวน์โหลดได้ต่อไปนี้ของหน่วยงานปกครองอิสระด้านกฎหมายมหาชนที่มีบุคลิกทางกฎหมายของตนเองที่จัดตั้งขึ้นโดยหรือตามกฎหมาย (รวม 57 แห่ง) และภาพรวม ของหน่วยงานบริหารอิสระด้านกฎหมายมหาชนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรัฐเนเธอร์แลนด์ (รวม 20 แห่ง) อีกหลายแห่งนำไปสู่การประเมินว่ามีความสัมพันธ์ในการจ้างงานของรัฐบาลหรือไม่ และด้วยเหตุนี้จึงได้รับเงินบำนาญตามกฎหมายมหาชนจาก ABP

องค์กรบริหารอิสระมีหน้าที่จำกัดในด้านการดำเนินการ คำแนะนำ หรือการควบคุม ไม่อยู่ภายใต้อำนาจบริหารตามลำดับชั้นของรัฐมนตรี

ในฐานะตัวอย่างขององค์กรอิสระด้านการบริหารภายใต้กฎหมายมหาชนที่มีบุคลิกทางกฎหมายของตนเอง ข้าพเจ้าจะกล่าวถึง:

1. อำนาจข้อมูลส่วนบุคคล;
2. สำนักงานบริหารกลาง (CAK);
3. สำนักทักษะการขับขี่กลาง (CBR);
4. สถิติเนเธอร์แลนด์ (CBS);
5. ธนาคารประกันสังคม (SVB);
6. สำนักงานประกันพนักงาน (UWV).

สำหรับภาพรวมที่สมบูรณ์ของหน่วยงานอิสระด้านการบริหารภายใต้กฎหมายมหาชน โปรดดูที่: https://www.inspectie-oe.nl/toezichtvelden/overheidsinformatie/geinspecteerde-instellingen/publiekrechtelijke-zelfstandige-bestuursorganen

 อันเป็นผลจากการฟื้นฟูสถานะทางกฎหมายของกฎหมายข้าราชการ (Wnra) พนักงานของ SVB และ UWV และอื่น ๆ ตกอยู่ภายใต้ขอบเขตของกฎหมายข้าราชการฉบับใหม่ ณ วันที่ 1 มกราคม 2020 ตามที่ระบุไว้แล้ว พวกเขาจะได้รับเงินบำนาญตามกฎหมายมหาชนนับจากวันที่นี้ และจะต้องจัดการกับเงินบำนาญแบบผสมหลังเกษียณ

ความสำคัญของภาพรวมเวลาให้บริการของ ศอ.บต

หากฉันต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับลูกค้า ซึ่งฉันเห็นว่าลูกค้ารายนี้ (เช่นกัน) ได้รับผลประโยชน์เงินบำนาญจาก ABP สิ่งแรกที่ฉันทำคือขอภาพรวมเวลาให้บริการจาก ABP คุณสามารถสรุปได้อย่างรวดเร็วว่ามีใครทำงานราชการหรือไม่ นอกจากนี้ ความรู้ของฉันเกี่ยวกับกฎหมายปกครองหรือที่เรียกว่ากฎหมายปกครองและการควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างรัฐบาลและพลเมืองก็มีประโยชน์เช่นกัน

ความจริงที่ว่าไม่ใช่ที่ปรึกษาทุกคนที่ทำเช่นนี้หรือมีความรู้นี้เพิ่งปรากฏชัดสำหรับฉันอีกครั้ง ในช่วงเวลาสั้น ๆ บทความหนึ่งที่ฉันโพสต์และผ่านคำถามและคำตอบของผู้อ่านในบล็อกประเทศไทย มีการตรวจสอบหลายกรณี ซึ่งแสดงให้เห็นว่าที่ปรึกษาด้านภาษีที่มีปัญหามีคุณสมบัติไม่ถูกต้องสำหรับเงินบำนาญของ ABP ในฐานะเงินบำนาญของรัฐบาล และดังนั้นจึงต้องเสียภาษีด้วย ในเนเธอร์แลนด์หลังจากการย้ายถิ่นฐาน อนึ่ง นี่เป็นเหตุการณ์ประจำปี โดยปกติจะเกี่ยวข้องกับ:

1. อดีตครูการศึกษาพิเศษ
2. ผู้เข้าร่วม ABP ที่ทำงานให้กับองค์กรสาธารณะที่แสวงหาผลกำไร (มาตรา 19(2) ของสนธิสัญญา)
3. ผู้เข้าร่วม ABP ที่เคยทำงานให้กับองค์กรกึ่งรัฐบาล

ไม่ว่านี่จะเป็นเรื่องของความเกียจคร้านหรือความไม่รู้ของที่ปรึกษาเหล่านี้ก็ตาม แน่นอนว่าเป็นเรื่องยากสำหรับฉันที่จะตัดสิน อนึ่ง ความเกียจคร้านและความไม่รู้อยู่ใกล้กันมากในกรณีนี้. ความเกียจคร้านนำไปสู่ความไม่รู้อย่างรวดเร็ว

ในที่สุด

คุณ (ยัง) ได้รับผลประโยชน์เงินบำนาญจาก ABP หรือไม่ และคุณไม่แน่ใจว่าเงินบำนาญนี้ถูกหักภาษีอย่างถูกต้องหรือไม่ โปรดอย่าลังเลที่จะติดต่อฉันที่: [ป้องกันอีเมล]. บางทีคุณก็สามารถประหยัดเงินได้หลายพันยูโรต่อปีเช่นกัน เพราะฉันมักจะพบกับลูกค้า และหากเกี่ยวข้องกับเวลาหลายปี ตั้งแต่ปี 2016 คุณยังสามารถส่งคำขอไปยังผู้ตรวจสอบเพื่อขอแก้ไขอย่างเป็นทางการของการประเมินขั้นสุดท้ายที่ได้รับสำหรับปีเหล่านั้น ไม่กี่ปีที่ผ่านมา สำหรับลูกค้ารายหนึ่งของฉัน สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับการขอคืนภาษีรายได้ที่ชำระเกินควรเป็นจำนวนเงินประมาณ 30.000 ยูโร และตอนนี้สิ่งเดียวกันก็เกิดขึ้นอีกครั้ง หากคุณนำเงินจำนวนดังกล่าวมาเป็นเงินออมในประเทศไทยและสามารถดำรงชีพได้ตลอดทั้งปี คุณไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอีกต่อไป เพราะเงินฝากออมทรัพย์จะถูกทำซ้ำทุกปี

Lammert de Haan ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี (เชี่ยวชาญด้านกฎหมายภาษีระหว่างประเทศและการประกันสังคม)

ข้อมูลมากกว่านี้