ข้อผิดพลาดที่ใหญ่ที่สุดในกฎหมายภาษีหลังสงคราม

นี่เป็นข้อผิดพลาดที่ใหญ่ที่สุดในกฎหมายภาษีหลังสงครามโลกครั้งที่สองและเกี่ยวข้องกับการแบ่งออกเป็นผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ที่มีคุณสมบัติและไม่มีคุณสมบัติซึ่งเปิดตัวในปี 2015 หากคุณมีคุณสมบัติครบถ้วน คุณจะได้รับเครดิตภาษีและการหักลดหย่อนสำหรับภาระผูกพันส่วนบุคคล หากคุณไม่มีคุณสมบัติ คุณจะไม่มีสิทธิ์ได้รับ มันง่ายมาก

ฉันได้รับคำถามจากชาวเนเธอร์แลนด์ที่อาศัยอยู่ในประเทศไทยเป็นประจำเกี่ยวกับการไม่ได้รับเครดิตภาษี คนมักจะรู้สึกว่าถูกเลือกปฏิบัติ

แม้ว่าความแตกต่างในการปฏิบัติระหว่างผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่อาจรู้สึกว่าเป็นการเลือกปฏิบัติ แต่เป็นสิ่งที่ยอมรับได้ตามกฎหมายกรณีตัดสินของ ECJ ซึ่งขณะนี้ความแตกต่างในการปฏิบัติอยู่บนพื้นฐานของหลักเขตแดน (ดูเหนือสิ่งอื่นใด ชูมัคเกอร์ตัดสิน). อาจถูกต้องจากมุมมองด้านภาษี แต่นั่นไม่ได้หมายความว่าเป็นที่ยอมรับในทางจริยธรรม

ก่อนที่ผมจะกล่าวถึงรายละเอียดของเครดิตภาษี ผมทราบว่าเครดิตเหล่านี้ประกอบด้วยสองส่วน ได้แก่ ส่วนภาษีและส่วนพรีเมี่ยม เนื่องจากคุณไม่ได้เป็นหนี้เงินสมทบประกันสังคมเมื่ออาศัยอยู่ในประเทศไทย การพิจารณาต่อไปนี้ของฉันจึงเป็นเพียงองค์ประกอบภาษีเท่านั้น ซึ่งคิดเป็นประมาณ 50% ของจำนวนเงินทั้งหมดที่นำไปใช้ในการเครดิตภาษี สิ่งนี้ทำให้ปัญหาน้อยลงมาก แต่แม้กระทั่ง "การขโมยเพียงเล็กน้อย" (การหักภาษีบางส่วนจากเครดิตภาษี) ก็ไม่ได้รับอนุญาตในบางกรณีในความคิดของฉัน

สถานการณ์ของผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ที่มีคุณสมบัติเหมาะสมก่อนการแนะนำโครงการ

กฎระเบียบสำหรับผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ที่มีคุณสมบัติเหมาะสม ซึ่งมีผลบังคับใช้ในปีภาษี 2015 แทนที่ตัวเลือกที่ใช้ได้จนถึงเวลานั้น สำหรับผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ทั่วโลก ให้ถือว่าเป็นผู้เสียภาษีที่มีถิ่นที่อยู่พร้อมสิทธิ์ในการเครดิตภาษีและภาษี การหักเงิน

กฎระเบียบนี้ในตอนแรกไม่ได้รับการพิสูจน์จากสหภาพยุโรป แต่ได้นำมาปรับใช้กับกฎหมายของสหภาพยุโรปก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบของผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ที่มีคุณสมบัติเหมาะสมหรือไม่

ไม่มีอะไรผิดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีต่างชาติที่คุณจะพูด รัฐบาลมีเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการรวมภาษีรายได้แก่ชาวดัตช์ที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศ แต่รัฐบาล Rutte-II ยังคงคิดว่าจำเป็นต้องสร้างเครื่องมือชุดใหม่ที่กว้างขวางและซับซ้อนสำหรับสิ่งนี้ในรูปแบบของการแบ่งผู้เสียภาษีต่างชาติที่มีคุณสมบัติและไม่มีคุณสมบัติ

ทำไมต้องทำให้มันง่าย (สิทธิ์ในการเลือก) ถ้ามันยากเช่นกัน (การแบ่งออกเป็นผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ที่มีคุณสมบัติและไม่มีคุณสมบัติ)

เมื่อใดที่คุณเป็นผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

เพื่อให้มีคุณสมบัติรวมถึงสิทธิ์ในการเครดิตภาษีและการหักเงินเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ คุณต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดสามประการ ได้แก่:

1. คุณต้องอาศัยอยู่ในสหภาพยุโรป ไอซ์แลนด์ นอร์เวย์ สวิตเซอร์แลนด์ ลิกเตนสไตน์ หรือบนเกาะ BES แห่งใดแห่งหนึ่ง
2. ตามหลักการแล้ว 90% ของรายได้ทั่วโลกของคุณจะต้องถูกหักภาษีในเนเธอร์แลนด์
3. คุณต้องสามารถยื่นบัญชีรายได้จากประเทศที่คุณอาศัยอยู่ได้

ในขั้นต้น ความตั้งใจคือการยกเว้นผู้เสียภาษีต่างชาติทั้งหมดจากเครดิตภาษีและการหักเงิน แต่สิ่งนี้ไม่สามารถนับได้จากการอนุมัติของคณะกรรมาธิการยุโรป เนื่องจากขัดแย้งกับการเคลื่อนย้ายบุคคล สินค้า บริการ และทุนอย่างเสรีภายในสหภาพยุโรป นั่นเป็นเหตุผลที่ทำให้มีข้อยกเว้นภายใต้ a. อย่างไรก็ตาม เพื่อให้มีคุณสมบัติ รัฐบาลเนเธอร์แลนด์ได้ป้อนเปอร์เซ็นต์ที่สูงมากถึง 90% ของรายได้ทั่วโลกของคุณ

Geert Wilders แห่ง PVV ได้แนะนำการแบ่งแยกเป็นผู้เสียภาษีที่มีคุณสมบัติและไม่มีคุณสมบัติในเบื้องต้นที่ Rutte I Cabinet (14 ตุลาคม 2010 – 5 พฤศจิกายน 2012) ซึ่งเขายอมรับ และเมื่อความอดทนนี้สิ้นสุดลงอย่างรวดเร็ว เข้ายึดครองโดย Rutte II

“บางครั้ง Wilders ก็มีความคิดที่ดี” นายกรัฐมนตรี Rutte ต้องคิด แต่ไม่ว่ามันจะเป็นความคิดที่ดีจริงหรือไม่ก็ตาม ดังที่จะแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนด้านล่าง

ผู้เสียภาษีต่างชาติที่มีคุณสมบัติและไม่มีคุณสมบัติตามกฎหมายภาษีระหว่างประเทศ

ในกฎหมายภาษีระหว่างประเทศ มุมมองทั่วไปคือประเทศที่พำนักมีหน้าที่ต้องให้สิ่งอำนวยความสะดวกด้านภาษีแก่ผู้อยู่อาศัย ตราบเท่าที่ประเทศที่พำนักได้รับอนุญาตให้เก็บภาษีจากรายได้ของชาวต่างชาติ จากนั้นประเทศต้นทางจะถอนตัว (อาจเป็นสัดส่วนตามสัดส่วน) เมื่อพูดถึงการให้สิ่งอำนวยความสะดวกด้านภาษี ท้ายที่สุดแล้ว ประเทศต้นทางจะเก็บภาษีเพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลย ดังนั้นจึงไม่มีเหตุผลเลยที่จะใช้เครดิตภาษีและการลดหย่อนภาษีอย่างเต็มที่ หรือเพื่อให้สิ่งอำนวยความสะดวกด้านภาษีเต็มรูปแบบ

ให้เหตุผลในลักษณะนี้ การแบ่งออกเป็นผู้เสียภาษีต่างชาติที่มีคุณสมบัติและไม่มีคุณสมบัติสามารถได้รับการปกป้องในทุกวิถีทาง อย่างไรก็ตาม การแบ่งส่วนนี้ไม่ควรเชื่อมโยงกับประเทศที่คุณอาศัยอยู่ แต่ควรเชื่อมโยงกับข้อเท็จจริงที่ว่าประเทศใดได้รับอนุญาตให้จัดเก็บภาษีจากรายได้ของคุณ และประเทศใดต้องให้สิ่งอำนวยความสะดวกด้านภาษี

หากคุณได้รับรายได้ซึ่งมีเพียงประเทศไทยเท่านั้นที่ได้รับอนุญาตให้จัดเก็บ ก็ไม่มีความจำเป็นใดๆ สำหรับการได้รับเครดิตภาษีในเนเธอร์แลนด์ ท้ายที่สุดไม่มีอะไรจะย่อ อย่างไรก็ตาม หากคุณมีรายได้ที่มีเพียงเนเธอร์แลนด์เท่านั้นที่ได้รับอนุญาตให้จัดเก็บ คุณจะไม่สามารถใช้ประโยชน์จากสิ่งอำนวยความสะดวกด้านภาษีของไทยได้ และในความเห็นของฉัน เนเธอร์แลนด์ควรแทนที่ด้วยการให้สิทธิ์ในการเครดิตภาษีและการหักลดหย่อน

หากคุณมีรายได้หลายแหล่ง โดยทั้งเนเธอร์แลนด์และไทยได้รับอนุญาตให้จัดเก็บภาษีจากส่วนหนึ่งของรายได้นี้ คุณควรมีสิทธิ์ได้รับเครดิตภาษีและการหักภาษีตามสัดส่วน ทั้งหมดนี้ไม่ขึ้นกับประเทศที่คุณอาศัยอยู่ แต่เชื่อมโยงอย่างหมดจดกับประเทศที่ได้รับอนุญาตให้เก็บภาษีจากรายได้ของคุณ

สถานการณ์ตามสนธิสัญญาฉบับใหม่ตกลงกับไทย

ฉันคิดว่าตอนนี้เป็นที่ทราบกันดีว่ามีความเป็นไปได้ที่สนธิสัญญาฉบับใหม่สำหรับการเว้นการเก็บภาษีซ้อนจะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2024 ในสนธิสัญญาฉบับใหม่นี้ เนเธอร์แลนด์ได้กำหนดให้รัฐจัดเก็บภาษีจากแหล่งรายได้ทั้งหมดของเนเธอร์แลนด์ เช่นเดียวกับเงินบำนาญจากการประกอบอาชีพและเงินรายปี ซึ่งประเทศไทยอาจเก็บภาษีได้

ในกรณีดังกล่าว การเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของไทยจากรายได้ของชาวดัตช์ของคุณจะสิ้นสุดลง และคุณจะไม่สามารถใช้ประโยชน์จากสิ่งอำนวยความสะดวกด้านภาษีของไทยได้อีกต่อไป

ในความคิดของฉันคุณควรพูดถูกอีกครั้ง

เกี่ยวกับสถานที่เก็บภาษีของเนเธอร์แลนด์ แต่ไม่มีอะไรจะเพิ่มเติมจากความจริง คุณมามือเปล่า: ไม่มีสถานที่จัดเก็บภาษีจากประเทศไทยและไม่มีสถานที่จัดเก็บภาษีจากเนเธอร์แลนด์!

ฉันจะแสดงให้คุณเห็นว่าอาจมีค่าใช้จ่ายเท่าใดภายใต้สนธิสัญญาใหม่ในตัวอย่างการคำนวณต่อไปนี้ 

ตัวอย่างการคำนวณ

ด้านล่างนี้คือตัวอย่างการคำนวณของผู้รับ AOW สองรายที่อาศัยอยู่ในเนเธอร์แลนด์และไทยตามลำดับ ทั้งคู่มีรายได้ 27.500 ยูโรต่อปี โดยมีอัตราภาษีเงินได้ 9,42% (ปกติปี 2022) ทั้งสองเกี่ยวข้องกับค่าบำรุงรักษาของคู่สมรสและดอกเบี้ยจำนองเนื่องจากบ้านที่มีเจ้าของอยู่

คำนิยาม	Nederland	ประเทศไทย
ประโยชน์ของ AOW	€ 12.500	€ 12.500
เงินบำนาญของบริษัท	€ 15.000	€ 15.000
ลง: ค่าเลี้ยงดูหุ้นส่วน	€ – 5.000	0 ยูโร
ลบ: ดอกเบี้ยจำนอง	€ – 5.000	0 ยูโร
เงินได้ที่ต้องเสียภาษี	€ 17.500	€ 27.500
ภาษีเงินได้ที่ถึงกำหนดชำระ 9,42%	1.648 ยูโร	2.590 ยูโร
หัก: องค์ประกอบภาษีของเครดิตภาษี	€ – 1.560	0 ยูโร
ภาษีเงินได้จากยอดคงเหลือ	88 ยูโร	2.590 ยูโร

ดูความแตกต่างอย่างสุดขั้วที่คุณ “อาจ” จ่ายภาษีเงินได้มากขึ้นเพราะคุณไม่ได้อาศัยอยู่ในเนเธอร์แลนด์ แต่อยู่ในประเทศไทย มีเหตุผล (หรือเปล่า)!

เป็นที่เข้าใจได้อย่างสมบูรณ์ว่าเนเธอร์แลนด์จะถอนสิทธิ์ในการเก็บภาษีเงินบำนาญและเงินรายปีทั้งหมดภายใต้สนธิสัญญาฉบับใหม่ ท้ายที่สุดแล้ว รายได้นี้ได้รับการอำนวยความสะดวกทางภาษีในเนเธอร์แลนด์ในระยะคงค้าง โดยคาดว่าจะถูกเก็บภาษีในขั้นตอนการแจกจ่าย แต่นั่นไม่ได้หมายความว่าหากคุณอาศัยอยู่ในต่างประเทศ คุณจะไม่ได้รับเครดิตภาษีและการลดหย่อนภาษีอีกต่อไป ในความเห็นของฉัน สิทธินั้นไม่ควรเชื่อมโยงกับประเทศที่คุณอาศัยอยู่ แต่เชื่อมโยงกับประเทศที่ได้รับอนุญาตให้จัดเก็บภาษีจากรายได้

เวลาสำหรับการดำเนินการ

ถึงเวลาแล้วที่สมาคมชาวดัตช์ในต่างประเทศจะดำเนินการทางการเมือง พวกเขาไม่จำเป็นต้องหันไปหา Mark Rutte หรือ Geert Wilders แต่ให้ยกตัวอย่างเช่น Pieter Omtzigt สมาชิกรัฐสภาอิสระ

Pieter Omtzigt มักจะเข้าสู่สงครามเมื่อเป็นเรื่องของการละเมิด และนั่นคือกรณีนี้อย่างชัดเจน

ดูอ่าว: https://www.facebook.com/pieteromtzigtcda/?locale=nl_NL

อีกทางเลือกหนึ่งคือเขียนถึง Association for the Advocacy of Dutch People Abroad (VBNGB) ดูเว็บไซต์สำหรับสิ่งนี้: https://vbngb.eu/.

มูลนิธิ Grenzeloos Onder Een Dak (Stichting GOED) ยังเกี่ยวข้องกับผลประโยชน์ของชาวดัตช์ที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศ

ดูเว็บไซต์สำหรับสิ่งนี้: https://www.stichtinggoed.nl/

บางครั้งฉันยังพบคำแนะนำให้ติดต่อ National Ombudsman แต่นั่นดูเหมือนจะไม่ใช่ตัวเลือกที่สมเหตุสมผลสำหรับฉันในขั้นตอนนี้ ในเนเธอร์แลนด์ National Ombudsman เป็นผู้ตรวจการแผ่นดินอิสระที่จัดการข้อร้องเรียนจากประชาชนเกี่ยวกับการดำเนินการของรัฐบาลที่ไม่เหมาะสม

อย่างไรก็ตาม ไม่มีคำถามเกี่ยวกับการปฏิบัติที่ไม่เหมาะสมโดย Tax and Customs Administration ตราบใดที่ Office นี้บังคับใช้กฎหมาย เป็นเพียงตาของนักการเมืองที่จะยุติการปฏิบัติที่ไม่พึงประสงค์ของผู้เสียภาษีต่างชาติที่มีคุณสมบัติและไม่มีคุณสมบัติ

แนวทางการแก้ปัญหา

ในความคิดของฉัน มีความเป็นไปได้สองประการที่นี่:

1. การรื้อฟื้นทางเลือกที่จะได้รับการปฏิบัติในฐานะผู้เสียภาษีที่มีถิ่นที่อยู่ โดยละเว้นการคัดค้านของ ECJ ที่แสดงไว้ในคำพิพากษาของ Gielen เหนือสิ่งอื่นใด เนื่องจากกฎระเบียบนี้มีผลเพียงพอแล้วเนื่องจากมาตรการฉุกเฉินได้ดำเนินการไปแล้วอย่างดีก่อน กฎระเบียบของผู้เสียภาษีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมได้รับการแนะนำวิธีการทำงานหรือ
2. การให้เครดิตภาษีและการหักภาษีตามสัดส่วนของการกระจายสิทธิทางภาษีในเนเธอร์แลนด์และประเทศที่พำนัก

ฉันชอบตัวเลือก b มากกว่า เนื่องจากในความเห็นของฉัน กฎระเบียบดังกล่าวมีความยุติธรรมมากที่สุดในการเก็บภาษีที่เหมาะสม

Lammert de Haan ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี (เชี่ยวชาญด้านกฎหมายภาษีระหว่างประเทศและการประกันสังคม)