Ansökan eller uppföljningsansökan om befrielse från löneskatt och premie

Det kan också göras annorlunda, har du pengar på banken här, till exempel en insättning så får du ränta på det. Där dras en schablonskatt på 15 % på räntan. Gå till skattekontoret i ditt område, du får ett skattenummer, du måste lämna in en deklaration och du får tillbaka de 15 %. Det borde räcka för Nederländerna, du har trots allt visat att du är skattemässigt bosatt i Thailand.

framgång

Jag skulle kunna hantera många av ovanstående skatteärenden. Jag är en pensionerad skattepartner till Deloitte och fortfarande aktiv.

Du kan få ett TIN-nummer (skattenummer) på skattekontoret i Thailand. Då kan du betala skatt här. Först EFTER att du har betalat skatt här det senaste året får du från skattekontoret i Thailand ett officiellt dokument för skattemyndigheten i ditt tidigare hemland som bevis på att du har betalat skatt här. Där står bland annat hur mycket du deklarerat som inkomst och hur mycket skatt du betalat här.

Problemen med skattemyndigheternas utrikeskontor diskuteras regelbundet i Thailand Blog. Lojala läsare borde vid det här laget veta inifrån och ut hur saker och ting fungerar. Jag har också skrivit om detta upprepade gånger och ska nu begränsa mig till huvudpunkterna.

Det vanligaste i världen är att skattemyndigheten/utrikesministeriet ber dig bevisa att du är skattemässigt bosatt i Thailand. När allt kommer omkring måste hon veta om du åtnjuter fördragsskydd och vilka av de nästan 90 fördrag som Nederländerna har slutit för att förhindra dubbelbeskattning som gäller. Bor du i Timbuktu i Mali har du ett problem. Nederländerna har inte slutit något fördrag med det landet. Du betalar då skatt på din (världs)inkomst i både Nederländerna och Mali.

Fram till slutet av november 2016 kunde du på alla sätt bevisa att du var skattemässigt bosatt i (i detta fall) Thailand.

Sedan slutet av november 2016 accepterar Skatteverket endast som bevis för att vara skattemässigt bosatt:
a. en färsk deklaration om skattskyldighet i bosättningslandet, undertecknad och stämplad av den behöriga myndigheten i Thailand;
b. en färsk deklaration och tillhörande inkomsttaxering.

Istället för att hennes eget utlåtande är avfattat på engelska godtar hon också de senaste utlåtandena från skattemyndigheterna i bosättningslandet, vars innehåll överensstämmer med det nederländska utlåtandet. Den måste därför innehålla en uppgift om att du är skattemässigt bosatt i Thailand. För detta ändamål använder de thailändska skattemyndigheterna blankett RO 22. Detta thailändska uttalande (översatt till engelska) är ännu mer korrekt än sin holländska motsvarighet, eftersom det saknas mycket ur skatterättslig synvinkel.

Genom att bara acceptera villkoren under a. och b. Skatteverket går dock långt utöver sin bok i dessa dokument och begår en olaglig myndighetshandling. Det är inte skattemyndigheterna som bestämmer vad som är tillåtet som bevis på att man är skattemässigt bosatt i ett land. Inom ramen för den fria bevisläran som gäller inom förvaltningsrätten är det bara förvaltningsrätten som avgör vad som är tillåtet som bevis. Skatteverkets inställning är därför arrogans när den är som bäst!

För att visa att du är skattemässigt bosatt i Thailand innehåller fördraget om förhindrande av dubbelbeskattning som ingåtts mellan Nederländerna och Thailand ett stort antal referenspunkter.

Först och främst måste det fastställas enligt artikel 4 i konventionen att du är skattskyldig enligt lagarna i Thailand på grundval av din bosättningsort.

Thailands skattedepartement skriver om detta på sin hemsida:

"Skattebetalare klassificeras i "inhemska" och "utomlands". "Bosatt" avser varje person som är bosatt i Thailand under en period eller perioder som sammanlagt är mer än 180 dagar under ett skatteår (kalenderår). En person med hemvist i Thailand är skyldig att betala skatt på inkomst från källor i Thailand samt på den del av inkomsten från
utländska källor som förs in i Thailand. En icke-bosatt är dock föremål för skatt endast på inkomst från källor i Thailand."

OBS: fördraget är baserat på 183 dagar!

Enligt artikel 4 i konventionen anses du ha hemvist i skattehänseende (och även i denna ordning):
a. i den stat där du har en permanent bostad till ditt förfogande; om du har en permanent bostad tillgänglig för dig i båda staterna, ska du anses vara bosatt i den stat med vilken dina personliga och ekonomiska förbindelser är närmare (centrum för vitala intressen);
b. om det inte går att fastställa i vilken stat du har ditt centrum för livsintressen, eller om du inte har en permanent bostad tillgänglig för dig i någon av staterna, ska du anses vara bosatt i den stat där du har en vanlig vistelse ;
c. om du har en vanlig vistelse i båda staterna eller i ingen av dem, ska du anses vara bosatt i den stat där du är medborgare;
d. om du är medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, ska de behöriga myndigheterna i staterna lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse.

Förklaring till artikel 4 i konventionen

Du har avregistrerat dig från Nederländerna och har inte längre en permanent bostad tillgänglig för dig här. I Thailand hyr man ett hus. I så fall blir det mycket enkelt att bevisa att du är skattemässigt bosatt i Thailand: du skickar registreringsbevis hos din kommun, hyreskontraktet och bevis på (även nyligen) hyresbetalningar och betalningar för leverans av vatten och energikostnader . Det är så jag brukar gå med thailändska kunder som inte är registrerade hos den thailändska skattemyndigheten. Det handlar trots allt om att visa att du har ett hållbart hem till ditt förfogande i Thailand, medan det inte är fallet i Nederländerna.

Dessutom kan du också tänka på ytterligare bevis, såsom dina räkningar för din telefon och internetuppkoppling, kvitton och så vidare, för att också ange var centrum för dina ekonomiska/ekonomiska intressen ligger.

Dina kontoutdrag kan ha stor betydelse, både från ditt thailändska och från ditt holländska bankkonto. När allt kommer omkring ger de också mycket information om centrum för dina finansiella/ekonomiska vitala intressen. Dessutom kan den användas för att avgöra var du brukar bo (särskilt om betalkortsbetalningar görs här). Du kan också bevisa var du vanligtvis bor med stämplarna i ditt pass.

Är du gift eller har du en långvarig relation med kanske ett barn, uppge också det. Med detta indikerar du att dina personliga vitala intressen också finns i Thailand.

Jag lägger också alltid till allt detta i en begäran om dispens, om man inte har någon av de handlingar som skattemyndigheten kräver.

Det är säkert att du kommer att möta mycket motstånd från skattemyndigheten. De kanoniserade sin nya policy som infördes i slutet av november 2016. Ett ”hinder” gick i pension för en och en halv vecka sedan, nämligen mrs. V (även Erik välkänd!). I fredags fick jag dock reda på i ett överklagandemål rörande en thailändsk kund att en ny "profet" redan har uppstått.

Om du inte har något av de dokument som Skatteverket kräver är det en långdragen och mycket tidskrävande process att få befrielse från löneskatteinnehållning. Din ansökan om dispens kommer inte att behandlas, du kan inte göra invändning mot detta. Detta är dock möjligt mot första uttag av löneskatt från till exempel din privata pension. Denna invändning kommer oåterkalleligt att avvisas av skattemyndigheten. Vägen är sedan öppen för förvaltningsrätten att överklaga.

Jag har för närvarande 2 överklaganden under behandling vid domstolen i Zeeland – Västbrabant mot inspektören för skatte- och tullförvaltningen/kontoret i utlandet. Du måste dock räkna med en ledtid på ett år. Denna domstol dör i arbete. Den anordnar till och med rättegångsdagar vid andra domstolar, såsom North Holland Court. Det senare skulle passa mig bra eftersom jag föredrar att resa från Heerenveen till Haarlem än till Breda.

Jag har sammanställt ett omfattande dokument i frågan om att ansöka om befrielse från löneskatteinnehållning, att göra en invändning mot innehållet och att överklaga. Jag skickar det dokumentet på begäran. Gör det sedan via e-post: [e-postskyddad].

Lammert de Haan, skattespecialist (specialiserad på internationell skatterätt och socialförsäkring).