Skatter: Befrielse från löneskatt på AOW? SVB:s svar

Wim, den statliga pensionen beskattas på annat håll enligt fördraget med Thailand, det tror jag inte på! Men om du lyckas har du min välsignelse, en kan glida igenom.

När det gäller "den där damen" i Heerlen har hon, såvitt jag vet, gått i pension för länge sedan.

Andre van Schaik, det är svårt för mig att bedöma om din granne är en toppadvokat, men jag kan bedöma om hon har någon förståelse för internationell skatterätt och socialförsäkring. Denna kunskap saknas dock helt.
Jag tror därför att det är bäst för henne att ta itu med gräl mellan grannar och eventuellt även med skilsmässor, men då tar det snart stopp.

Enligt din taleskvinna skulle Thailand inte vilja ingå ett nytt fördrag med Nederländerna så länge Nederländerna insisterar på att beskatta en socialförsäkringsförmån, såsom en AOW-, WAO- eller WIA-förmån, och inte vill kvalificera en sådan förmån som en privat pension som ska beskattas i Thailand .

Tre anteckningar om det:
1. en AOW-förmån är inte en pension; den faller under den första pelaren av våra ålderdomsförsäkringar, medan pensionerna faller under den andra pelaren;
2. Thailand har i princip lika många skatterättigheter när det gäller sociala förmåner som Nederländerna (synd att din högsta advokat uppenbarligen inte är medveten om detta);
3. Om Thailand skulle vilja ha detta ordnat på ett annat sätt är det viktigt att förhandla med Nederländerna eller att säga upp fördraget.

Varje thailändsk skattetjänsteman vet bara alltför väl att en socialförsäkringsförmån från Nederländerna också beskattas i Thailand och agerar därefter. Trogna läsare av Thailandblogg vet nu också att Thailand då enligt artikel 23, punkt 6 i fördraget ska bevilja en nedsättning avseende den skatt som ingår i Personskatten på till exempel den statliga pensionsdelen, vilket innebär att den thailändska skattelagstiftningen är kraftigt inskränkt.
När jag stötte på en speciell klausul i nämnda artikel i mars förra året, som innehåller denna minskning, ägnade jag stor uppmärksamhet åt den i Thailandbloggen.

För övrigt borde Thailand ha tur med det avtal man har slutit med Nederländerna för att undvika dubbelbeskattning. Detta fördrag är i enlighet med OECD:s modellfördrag och de medföljande förklarande anmärkningarna.
Thailand har ingått en hel del fördrag som väsentligt avviker från detta modellfördrag, vilket innebär att Thailand har liten eller ingen beskattningsrätt gentemot dessa länder. Tänk till exempel på de fördrag som Thailand har slutit med Belgien och Frankrike (för att hålla sig något nära Nederländerna) så kan jag lägga till en lista.

Thailand är ganska berett att inleda förhandlingar med Nederländerna för att komma fram till en revidering av det nuvarande fördraget eller för att ingå ett nytt fördrag.
För några år sedan fanns det även planer på detta inom de holländska och thailändska regeringarna. På begäran rådgav jag finansministeriet, direktoratet för internationella frågor, i denna fråga.
Att förhandlingarna inte riktigt kom igång då förvånade mig inte, med tanke på den (då) politiska situationen i Thailand, medan nu även coronapandemin är ett viktigt hinder för att utöka de länder som Nederländerna förhandlar med.

Thailand kommer för övrigt aldrig i förhandlingar att förespråka att en ålderspension klassificeras i kategorin "privat pension", utan snarare förespråka att sociala förmåner endast ska betraktas som skattepliktiga i Thailand. Jag stöter redan på denna situation i 1/3 av de fördrag som Nederländerna har slutit, eller i 33 länder. Med tanke på de senaste nya fördragen ger jag dock Thailand liten eller ingen chans till ett bra förhandlingsresultat på denna punkt.

Holländare som bor i Thailand kan räkna sig lyckliga med det faktum att fördraget med Thailand, från 1975, ännu inte har återupplivats eller ersatts.
I händelse av revidering eller utbyte kommer artikel 27 i det nuvarande fördraget (remitteringsbasbestämmelsen) att återupptas. Denna bestämmelse begränsar den skattelättnad som ska beviljas av Nederländerna enligt följande:

”Artikel 27. Begränsning av skattelättnader

Om, i enlighet med en bestämmelse i denna konvention, en skattenedsättning på viss inkomst måste beviljas i en av staterna, och enligt lagstiftningen i den andra staten är en person inte skattskyldig för den inkomsten i sin helhet, men endast i den mån sådan inkomst har överförts till eller mottagits i den andra staten, ska det avdrag som ska göras av den förstnämnda staten enligt denna konvention tillämpas endast på den del av inkomsten som överförs till eller erhålls i den andra staten. ”

Till följd av två domar i Högsta domstolen i slutet av 1979 har denna artikel förlorat sin rättskraft. Dessa domar gällde det fördrag som slöts mellan Nederländerna och Storbritannien vid den tiden. Detta fördrag reparerades snart.
Nederländerna har dock misslyckats med att ändra det liknande fördraget med Thailand. Att detta sedan rättas till, det kan man ta gift på.

Lammert de Haan, skattespecialist (specialiserad på internationell skatterätt och socialförsäkring).