Betydande besparingar på personlig inkomstskatt
Varje trogen läsare av Thailandblog vet vid det här laget att både Nederländerna och Thailand tillåts ta ut inkomstskatt på sociala förmåner som erhålls från Nederländerna, såsom en AOW-, WAO- eller WIA-förmån.
I mars förra året stötte jag, mer eller mindre av en slump, på en mycket speciell underordnad klausul i dubbelbeskattningsavtalet som slöts mellan Nederländerna och Thailand, gömd i artikel 23, punkt 6.
Enligt denna bestämmelse måste Thailand bevilja en minskning av den personliga inkomstskatten (nedan kallad PIT) beräknad på en socialförsäkringsförmån. Beloppet för denna minskning är det lägsta av följande belopp:
- det belopp som motsvarar den relevanta skatten som tas ut i Nederländerna;
- beloppet av den del av den thailändska skatten som kan hänföras till denna inkomstpost.
Med andra ord: den minskning som ska beviljas av Thailand kommer aldrig att överstiga den PIT som kan hänföras till dessa förmåner. Och det verkar ganska logiskt för mig. Men det gör att du aldrig betalar dubbelskatt på till exempel din statliga pension.
I mars förra året ägnade jag stor uppmärksamhet åt denna reduktionsbestämmelse i två artiklar i Thailandblog, med ett detaljerat exempel på beräkning i den andra delen ("uppföljaren"). Ser:
en
Jag lägger nu till följande råd till dessa artiklar.
Ta in den statliga pensionen i Thailand
Jag läser regelbundet i Thailands blogg att folk bidrar med sin pension i Thailand men inte den statliga pensionen. Denna betalning sparas sedan i Nederländerna och överförs omedelbart till Thailand som besparingar i januari på det nya året. Den bakomliggande tanken är att folk då tror att de kan undvika dubbelbeskattning på den statliga pensionen.
Denna idé är nu föråldrad. Var den första att ange din fulla AOW-förmån i Thailand. Argumentet att betala dubbelskatt på din AOW-förmån spelar inte längre någon roll i samband med nedsättningsavsättningen, medan din företagspension omedelbart och fullt ut beskattas i Thailand. Att spara på din AOW-förmån i Nederländerna innebär att du inte drar nytta av denna reduktionsbestämmelse.
Fyll sedan på din AOW-förmån efter behov med din företagspension. Återstoden av din företagspension som sparats upp i Nederländerna till följd av detta kan sedan föras in till Thailand skattefritt i början av januari på det nya året som sparande (vilket du brukade göra med din statliga pension). Detta kan spara avsevärda skattebesparingar!
Exempel på beräkningar av den skatteförmån som ska uppnås
Antaganden:
- en ensamstående person som är 65 år eller äldre;
- endast undantaget på 190.000 50 THB och minskningarna med 100.000 % av årsinkomsten med högst 60.000 XNUMX THB och XNUMX XNUMX THB om ensamstående;
- en årsinkomst på 40.000 15.000 euro, bestående av 25.000 XNUMX euro i netto AOW-förmån och XNUMX XNUMX euro i företagspension;
- i exempel 1 sparas AOW i Nederländerna, medan i exempel 2 betalas hela AOW in i Thailand och kompletteras med pension;
- genomsnittlig kurs THB Euro för 2020 på 35,135139.
| THB | € | |
| Exempel 1: | ||
| AOW-förmån (netto) | 0,00 | 0 |
| Pension | 878.378,48 | 25.000 |
| Årlig inkomst | 878.378,48 | 25.000 |
| Beskattningsbar inkomst | 528.378,48 | 15.038 |
| PIT på grund av detta | 31.756,77 | 904 |
| Andel i samband med AOW-förmånen | 0,00 | 0 |
| Aktie i samband med företagspension | 31.756,77 | 904 |
| Inkomstskatt på den statliga pensionen | 56.613,10 | 1.611 |
| Minskning fd artikel 23. | 0,00 | 0 |
| PIT betalas efter reduktion | 31.756,77 | 904 |
| THB | € | |
| Exempel 2: | ||
| AOW-förmån (netto) | 527.027,09 | 15.000 |
| Pension | 351.351,39 | 10.000 |
| Årlig inkomst | 878.378,48 | 25.000 |
| Beskattningsbar inkomst | 528.378,48 | 15.038 |
| PIT på grund av detta | 31.756,77 | 904 |
| Andel i samband med AOW-förmånen | 19.054,06 | 542 |
| Aktie i samband med företagspension | 12.702,71 | 362 |
| Inkomstskatt på den statliga pensionen | 56.613,10 | 1.611 |
| Minskning fd artikel 23. | 19.054,06 | 542 |
| PIT betalas efter reduktion | 12.702,71 | 362 |
| THB | € | |
| Skatteförmån som ska uppnås: | ||
| Due PIT exempel 1 | 31.756,77 | 904 |
| Due PIT exempel 2 | 12.702,71 | 362 |
| Skatteförmån/reduktion enligt art. 23 i fördraget |
19.054.06 |
542 |
SLUTSATS: att initialt överföra AOW-förmånen till Thailand och komplettera den med din företagspension vid behov, ger en betydande skattebesparing (60 % i exemplet beräkningar).
Hur får du detta gjort med ditt skattekontor?
För ett antal av mina thailändska kunder tar jag även hand om deklarationen för PIT (formulär PND91). Denna deklaration innehåller ett fält för att deklarera skatt som redan har debiterats och som ska krediteras (fråga 15 – Källskatt) och sedan baserat på en beräkning av den nedsättning som ska beviljas av Thailand enligt artikel 23 i fördraget. Detta har inte orsakat några problem. Faktum är att en sådan beräkning i allmänhet är mycket uppskattad av den thailändska skattetjänstemannen och accepteras utan vidare!
Du kan ladda ner deklarationsblanketten PND91 med följande webblänk:
https://www.rd.go.th/fileadmin/download/english_form/220364PIT91.pdf
Deklaration för PIT nästa år
Som redan nämnts innehåller den andra givna webblänken till de tidigare publicerade artiklarna i Thailandbloggen ett genomarbetat exempel på beräkningen av minskningen som ska beviljas av Thailand.
Om du sparar den här filen på din dator kan du senare göra en beräkning för dig själv utifrån systemet för denna beräkning. Tänk på att löneskatteprocenten har sänkts från 9,7 % för 2020 till 9,45 % för 2021.
Aanbod
Är du inte en sån stor mattevetare? Då kan vi skaka hand. Jag tog därför hjälp av ett kalkylblad (Excel) för att göra beräkningarna åt mig.
Om det finns läsare som skulle vilja att jag gör kalkylen åt dem är det inga problem alls. Många har redan föregått dig. För att göra det, vänligen kontakta mig på: [e-postskyddad].
Du får då en lista från mig som anger vilken information jag behöver för att göra denna beräkning. För mig handlar det om att bara ange några få detaljer och sedan sköter Excel resten (glad automation!). Jag skickar dig sedan resultatet av denna beräkning via e-post i form av ett PDF-dokument. Om du skriver ut detta dokument kan du visa det för den thailändska skattetjänstemannen. Den är helt skriven på engelska och innehåller även den officiella engelska texten till artikel 23 i konventionen.
Och hur är det med kostnaderna för denna laddning? De är noll. Se detta som en tjänst för Thailandbloggläsare: med 275.000 XNUMX besök per månad är det den överlägset största thailändska gemenskapen i Nederländerna och Belgien!
Vilket skattekontor passar dig bäst?
Om det inte finns någon skattetjänsteman inom ditt skattekontor som också talar (rimlig) engelska, medan ingen i ditt område är flytande i både thailändska och engelska (eller kanske till och med holländska), oroa dig inte. Sök då efter ett större (regionalt) kontor. Du kan snabbt ta reda på det via följande webblänk:
https://webinter.rd.go.th/publish/38156.0.html
Via denna webblänk hittar du snart Skattekontoret i hörnet av gatan eller det regionkontor som gäller för dig.
Export av socialförsäkringsförmåner till Thailand 2020
Utöver AOW-förmånen exporterar Nederländerna olika andra sociala förmåner till Thailand. Detta inkluderar förmånerna WAO, IVA, WGA, WAZ och Wajong. Nedsättningsbestämmelsen är också av största vikt för dessa förmåner.
Följande översikt kan ges över antalet personer och utbetalda belopp under 2020:
| Exportera socialförsäkringsförmåner till Thailand 2020: | |||
| Typ av socialförsäkringsförmån | Antal personer | betalt belopp | genomsnitt |
| € | € | ||
| statlig pension | 1.662 | 18.880.000 | 11.360 |
| WAO/IVA/WGA/WAZ/Wajong | 196 | 3.714.366 | 18.951 |
Mer information
Lammert de Haan, skattespecialist (specialiserad på internationell skatterätt och socialförsäkring).
Återigen ett bra handtag för att få det "årliga jobbet" gjort i Thailand. Tack Lambert.
Lammert,
Som belgare gäller detta inte mig, och jag kan ännu inte njuta av min pension och/eller förmåner själv.
Men jag vill uttrycka mitt uppriktiga tack för detta bidrag. Det kan också sägas, sådana som du ger superbra bidrag/information, tack för att du lägger ner tid och kraft på det och gör detta forum till en värdefull informationskanal.
Återigen, tack så mycket.
Ronny
Lord DeHaan,
Förvisso en intressant räkneövning, men enligt min mening med konsekvenser för den holländska skattedeklarationen:
Exempel 1:
AOW-förmån brutto 16.611 XNUMX
Beskattas denna inkomst fullt ut i Nederländerna? ===> Ja
Pensionsförmån brutto 25.000 XNUMX
Beskattas denna inkomst fullt ut i Nederländerna? ===> Nej
Del av inkomsten som inte beskattas i Nederländerna: 25.000 XNUMX
Total inkomst från arbete eller hem 16.611 25000 + 41.611 XNUMX = XNUMX XNUMX
Dispens Box 1 25.000 XNUMX
Totalt ruta 1 / Kollektiv inkomst 41.611 25.000 – 16.611 XNUMX = XNUMX XNUMX
Inkomstskatt ruta-1 9.7 % av 16.611 1.611 = XNUMX XNUMX
Exempel 2:
AOW-förmån brutto 16.611 XNUMX
Beskattas denna inkomst fullt ut i Nederländerna? ===> Ja
Pensionsförmån brutto 25.000 XNUMX
Beskattas denna inkomst fullt ut i Nederländerna? ===> Nej
Del av inkomsten som inte beskattas i Nederländerna: 10.000 XNUMX
Total inkomst från arbete eller hem 16.611 25.000 + 41.611 XNUMX = XNUMX XNUMX
Dispens Box 1 10.000 XNUMX
Totalt ruta 1 / Kollektiv inkomst 41.611 10.000 – 31.611 XNUMX = XNUMX XNUMX
Inkomstskatt ruta-1 9.7 % av 31.611 3.066 = XNUMX XNUMX
Men om du vill ta ut förmånen på 542 € från Mr. De Haan och du är beredd att svara på frågan "En del av inkomsten som inte beskattas i Nederländerna?" Om du anger 25.000 XNUMX € på din sedel och returnerar den undertecknad har du en fördel. Jag råder dig inte att göra detta, eftersom du enligt min mening begår skatteflykt.
Hej Rembrandt,
Kul att du svarade och tänkte på det.
I det andra exemplet gör du dock en felaktighet. Även om du bara bidrar med 10.000 25.000 € av 15.000 25.000 € till privat pension i Thailand, återgår inte rätten att ta ut skatt på de återstående 18 XNUMX € till Nederländerna. Den inkomst som undantas i Nederländerna är fortfarande XNUMX XNUMX € (artikel XNUMX i fördraget som ingåtts mellan Nederländerna och Thailand för att undvika dubbelbeskattning).
Även om du lämnar hela din privata pension i Nederländerna för att du kan leva på ditt sparande i Thailand, till exempel till följd av att du sålt ditt hus i Nederländerna, kommer den skattefria inkomsten i Nederländerna att ligga kvar på 25.000 XNUMX €.
Hur hänger ovanstående beräkning ihop med att få in ALL inkomst som besparingar?
Om du har råd förstås.
Det verkar för mig som om du i Nederländerna bara är skyldig skatt på din statliga pension, och ingenting i Thailand.
Just det, Ruud.
Och om du kan överbrygga ett år med ditt sparande kommer det att upprepa sig för 'evigt', eftersom du året efter tar in din AOW-förmån och privata pension som sparats i Nederländerna som sparande i Thailand.
Eftersom Thailand då inte tar ut din AOW-förmån, är reduktionsbestämmelsen ex art. 23 i fördraget är inte heller tillämplig.
Kära Lambert,
Tack igen för denna förklaring, mycket intressant!
När det gäller den ovan skisserade konstruktionen om att betala in pension som sparande så undrar jag hur det kan uppnås. För att ordna detta måste du självklart först få din bruttotjänstepension i Nederländerna. För detta krävs en ansökan om dispens från Skatteverket. Och jag tror att de bara utfärdar det om du kan bevisa att du är skattemässigt bosatt i Thailand, via din senaste thailändska skattedeklaration eller ett utlåtande från de thailändska skattemyndigheterna.
Om jag förstår det rätt, kan du då mer eller mindre strunta i de thailändska skattemyndigheterna och 'bara' överföra din bruttoföretagspension en gång om året, i januari, som sparande? Ingen ytterligare deklaration (mer) i Thailand, trots att du är skattskyldig där?
Kära Jahris,
dispens ges normalt i 5 år. När du ansöker igen måste bevis på skattemässig hemvist i Thailand tillhandahållas. Så det finns ett problem om de thailändska skattemyndigheterna ignoreras ytterligare. Hur man löser detta har jag ingen aning om, men det verkar vara en uppmärksamhetspunkt.
Att få en deklaration om beskattning av bosättningslandet (RO22) är verkligen ofta ett problem på de mindre(re) skattekontoren om du inte är skyldig att deklarera personlig inkomstskatt.
Men det brukar lösa sig på de stora regionkontoren.
Kära Lammers.
Jag bor inte på ett riktigt litet ställe, nämligen Nakhon Ratchasima, men här fick jag RO 21 och RO 22 utifrån en deklaration. Vet inte hur de thailändska skattemyndigheterna utan sådana papper kan avgöra om du är skattemässigt bosatt i Thailand. Thailändska regeringstjänstemän följer reglerna enligt etablerade protokoll.
G'day RNo,
Efter att ha lämnat in deklarationen är det inga problem att få blanketter RO21 och RO22. De skickas ofta till din hemadress efter några dagar eller så kan du hämta dem på ett (större) kontor.
När det gäller skatteplikten innehåller skatteavdelningens webbplats följande information:
"Skattebetalare klassificeras i "inhemska" och "utomlands". "Bosatt" avser varje person som är bosatt i Thailand under en period eller perioder som sammanlagt är mer än 180 dagar under ett skatteår (kalenderår). En person med hemvist i Thailand är skyldig att betala skatt på inkomst från källor i Thailand samt på den del av inkomst från utländska källor som förs in i Thailand. En icke-bosatt är dock föremål för skatt endast på inkomst från källor i Thailand."
Begreppet "skattebetalare" är ett olyckligt uttryck. Alla skattebetalare är inte direkt skattebetalare. Tänk på de många och ofta höga undantagen, rabatterna och den skattefria summan av den första klassen, men det åsido.
Baserat på ovanstående är du obegränsad skattskyldig i Thailand om du bor eller vistas där i mer än 180 dagar under ett beskattningsår (d.v.s. kalenderår). Dessa 180 dagar behöver inte vara på varandra följande. Därefter ger fördraget för undvikande av dubbelbeskattning som ingåtts mellan Nederländerna och Thailand innehåll åt både Nederländernas och Thailands beskattningsrättigheter.
Denna skatteplikt resulterar i en deklarationsskyldighet om du har tillräckliga inkomster för att beskattas av Thailand. Det måste du göra själv. Graden av automatisering hos de thailändska skattemyndigheterna är så dålig att de inte själva kan ta bort den från sina system. Vi har arbetat i flera år med en koppling mellan Immigration och Skatteverket, men jag ser inga framsteg. För det måste immigrationen själv först få ordning på sina affärer.
För övrigt förväntar jag mig att framsteg kommer att göras under de kommande åren, eftersom den thailändska skatteförvaltningen har fått i uppdrag av regeringen att se till att antalet registrerade skattebetalare ökar årligen med 200.000 91. Och när du väl är i systemet (t.ex. efter en deklaration) får du ofta en deklarationsblankett under de följande åren (i de flesta fall PNDXNUMX). Men även i detta saknas ofta enhetlighet.
Jag förväntar mig att kontrollerna från de thailändska skattemyndigheterna kommer att öka, vilket innebär att betydande böter kan delas ut om du medvetet inte lämnar in en skattedeklaration.
När det gäller termen "skattemässigt bosatt" (i Thailand) som används av dig vill jag påpeka följande.
I de flesta fall kommer detta att vara fallet, men det finns undantag. Trots ovannämnda obegränsade skattskyldighet vid bosättning eller vistelse i Thailand i mer än 180 dagar (dvs. en skattskyldighet på grund av en inhemsk eller utländsk inkomstkälla), kan en person fortfarande vara skattemässigt bosatt enligt artikel 4 i konventionen om Nederländerna och som ett resultat av vilket Nederländerna fortfarande har rätt att beskatta (och inte Thailand).
Jag förklarade hur det fungerar den 19 oktober i artikeln: "Vilket land är du skattemässigt bosatt i?". Ser:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/van-welk-land-ben-jij-fiscaal-inwoner/
Kära Lambert,
Jag behövde själv hjälp av Thai för att få TIN så att jag kunde lämna in en deklaration 2015 för att få förnyat dispens från 2016. Detta beror på att de nederländska skattemyndigheterna fortsatte att vara svåra och 2016 utan RO 22-befrielse vägrades. Detta medan jag 2007 (med VUT), 2009 (förtidspension) och 2011 (65 år) helt enkelt hade fått ett undantag baserat på ett uppehållsintyg utfärdat av Thai Immigration. Nederländsk logik fungerar inte här. De holländska skattemyndigheterna är helt enkelt ovilliga att ens förstå logiken i att bo i Thailand. Trots nödvändiga stämningar. Den holländska skatte- och tullmyndigheten kan reagera konstigt, exempel nog, eller hur? Fick dispens i 22 år med RO 2021 i början av 5.
Självklart uppskattas din information. Förresten, om du har en livförsäkring hos ett thailändskt försäkringsbolag kan du dra av max 100.000 XNUMX thb från din bedömning.
I övrigt låter jag det vara där.
Om jag inte har fel så kan du inte ignorera de thailändska skattemyndigheterna mer än de holländska.
Så vitt jag vet måste man officiellt lämna deklaration varje år, även om deklarationen är noll.
Jag får nu också en deklarationsblankett varje år hemma.
Men som med många saker i Thailand, är verkställighet inte entusiastisk.
De thailändska skattemyndigheterna kanske inte ens vet att du bor här, de borde få den informationen från immigration.
Vad framtiden för med sig återstår dock att se.
Hej Jahris,
Mitt råd är att först och främst ta in din AOW-förmån månadsvis i Thailand och sedan komplettera denna efter behov med din företagspension. Det spelar ingen roll om du får denna pension brutto (d.v.s. med befrielse från löneskatt) eller netto. Skillnaden ligger i det möjliga beloppet för pension som kan betalas in till Thailand i termer av höjd, men du hade inte tänkt att betala in hela din pension till Thailand ändå.
Utan befrielse och därmed med avdragen löneskatt från din företagspension får du återbetalning av innehållen löneskatt vid taxering efter att du har lämnat deklaration.
Du överför sedan den del av din tjänstepension som inte betalades in till Thailand direkt i januari det nya året. Då är det klart att det inte handlar om inkomster som du redan tjänat in, utan om sparande. Men du kan också bevisa detta med saldon på dina kontoutdrag. Detta är det enklaste sättet.
Men även om du inte omedelbart överför den sparade företagspensionen i Thailand i januari, utan under året, kan du ändå använda saldona på dina kontoutdrag för att visa att det handlar om sparande. Så periodiciteten är inget problem alls.
Bara med ett enkelt exempel. Anta att du har en AOW nettoförmån på 14.000 10.000 € och en (netto) tjänstepension på 1 24.000 €. Den 31 januari är saldot på ditt holländska bankkonto 24.000 2.000 €. Den 24.000 december är saldot fortfarande 1 XNUMX €. Du har bidragit med XNUMX XNUMX € per månad till Thailand (altså totalt XNUMX XNUMX €). Det gäller inte inkomster som du haft det året, utan ditt sparande den XNUMX januari (beskattas inte). Detta upprepas från år till år. Så du kommer aldrig runt till att betala PIT, medan du fortfarande periodvis för över pengar till Thailand.
Det här exemplet kan utökas med alla typer av varianter, alltid uppmärksamma saldot på ditt bankkonto i början och slutet av ett år. Detta indikerar vikten av dina holländska kontoutdrag.
Ah det är klart nu, tack för förtydligandet!
Utöver skatteärenden är det något annat på gång i Thailand och inte bara för långtidsresenärer med holländsk inkomst.
Fler och fler immigrationskontor kräver att månatliga eller på annat sätt periodiska inkomster eller pengar kommer in i Thailand. För personer med en pensionsförlängning är det 65 k baht per månad, säg 1.750 XNUMX euro.
Jag menar detta. Om jag börjar bo i Thailand kommer jag att göra det under andra halvan av juli. Jag tar in en ansenlig summa, besparingar, inkomster etc, och sedan får jag inte lämna in en skattedeklaration i Thailand eftersom jag inte får de 180 dagarna. I så fall beskattas bara inkomst från thailändsk källa och det har jag inte.
Tidigt i januari därpå tar jag in förra årets inkomster. På så sätt betalar jag -och helt lagligt!- aldrig inkomstskatt i Thailand. Men på grund av den plötsliga överföringen första veckan/halvan av januari, saknar min insättning periodiciteten. Hur hanterar invandringen detta?
Då rekommenderas Lammertmetoden för personer med inkomst från NL för då kan man visa en överföring varje månad. Skatteförmånen kan dock vara annorlunda enligt andra avtal...
Fråga om en ABP Pension.
Så vitt jag vet så beskattas detta av Nederländerna och ska därför inte (även) beskattas av Thailand. Frågan är om en ABP Pension är en offentligrättslig pension eller om det är en privat/statlig företagspension.
Jag förstår att Nederländerna håller fast vid ståndpunkten att även om ABP var en privaträttslig institution 1996, är det fortfarande en offentligrättslig pension.
Intressant nog, i ett fall med en nederländsk medborgare i Tyskland, håller DFuitsland fast vid förslaget att nu när ABP har privatiserats är det en privaträttslig pension eftersom den betalas av en privatiserad ABP.
Jag har nu för avsikt att emigrera till Thailand i juli (förstått i den här artikeln att detta först måste vara andra halvan av juli) men att ett banksaldo på 400.000 XNUMX THB (gift i Thailand till Thai) gör att behovet av månadsinkomst förfaller med när det gäller beviljande av viseringar. Det kommer att bli ett ganska sökande för mig redan.
Är det någon som vet hur de thailändska skattemyndigheterna ser på en ABP-pension?
Hej Rudolf,
Den 30 augusti postade jag en artikel i Thailands blogg med rubriken: "Var har du din ABP-pension beskattad?".
Jag skulle rekommendera dig att läsa denna artikel på följande länk:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/waar-laat-jij-je-abp-pensioen-belasten/
Jag vet att skattejurister och skattekonsultföretag regelbundet gör misstag när de bedömer skatteplikten för en ABP-pension.
Du måste alltid fråga dig om denna pension har erhållits från ett statligt anställningsförhållande. Om så är fallet, beskattas den i Nederländerna enligt både det fördrag som Nederländerna har slutit med Tyskland och enligt fördraget med Thailand. I det fördrag som ingåtts med Tyskland omfattas det av artikel 18 och i det fördrag som ingåtts med Thailand enligt artikel 2.
APB har verkligen privatiserats, men det är inte nyckelfrågan. Det gäller endast att ha haft ett offentligrättsligt anställningsförhållande (beskattat i Nederländerna) eller ett privaträttsligt anställningsförhållande (beskattat i bosättningslandet). Ibland kommer du att behöva hantera en hybridpension, nämligen delvis intjänad inom en offentligrättslig organisation och överförd till en privaträttslig pension efter privatisering. Det omvända inträffar också.
Denna fråga är för övrigt också tillräckligt reglerad i lagen, vilket har lett till privatiseringen av ABP och har bekräftats i efterföljande domstolsbeslut.
Hej Lambert,
Tack så mycket för din omfattande information.
Jag kommer att spara båda inläggen på min dator.
Och det är precis syftet med vilket Thailandbloggen skapades: tillhandahålla och utbyta tillförlitlig information!