Den nye traktaten med Thailand for å unngå dobbeltbeskatning, som trer i kraft 1. januar 2024, inkludert en kildestatlig avgift for pensjoner og livrenter, innebærer allerede en negativ inntektseffekt for nesten alle, men mange nederlendere som bor i Thailand kan fortsatt komme opp noen hakk.
I denne artikkelen vil jeg forklare hva annet du kan forvente deg etter ikrafttredelsen av den nye traktaten, hvis du har å gjøre med en pensjon som du selv må gjøre opp med din tidligere partner eller en underholdsplikt.
Og jeg vil også diskutere konsekvensene av juledommen fra Høyesterett av 24. desember 2021 med hensyn til et andre hjem i Nederland, fordi det også vil føre til et økonomisk tap, fra og med 2023.
Pensjonsutjevning og ektefellebidrag
Vi kan skille mellom to regimer for oppgjør av pensjon etter en skilsmisse, nemlig:
a. skilt etter 26. november 1981 men før 1. mai 1995 og faller inn under pensjonsdommen (Boon Van Loon-dommen) og
b. skilt etter 30. april 1995 og omfattet av lov om pensjonsrettighetsutjevning (VPS-loven).
Annonse a. De skilte ektefellene avtaler selv fordeling av pensjonen, naturligvis med overholdelse av pensjonsdommen. Pensjonsleverandøren forblir utenfor bildet og utbetaler full pensjon til (hoved)mottaker, hvoretter han eller hun må fortsette å betale tidligere ektefelle.
Skattemessig utgjør ikke dette noe problem når man nyter privat pensjon til og med 2023 når man bor i Thailand, for det man ikke har i balanse som følge av fortsatt utbetaling kan man ikke ta inn som inntekt i Thailand i året du nyter det, og du betaler heller ikke personlig inntektsskatt. For den mottakende skattyter, som ofte bor i Nederland, er dette da en skattepliktig inntekt.
Men som et resultat av den nye traktaten som er inngått med Thailand, betaler skattyteren som fortsetter å betale og bor i Thailand "vanlig" lønnsskatt eller inntektsskatt på sin brutto pensjon fra og med 2024, så inkludert denne fortsatte utbetalingen (er negativt inntekt), uten at du som ikke-kvalifisert ikke-bosatt skattyter og hva som er tilfellet når du bor i Thailand, har du rett til fradrag for personlige forpliktelser, mens den mottakende skattyteren på dette, som positiv inntekt, også skylder skatt og premie . Det betyr å skattlegge samme inntekt to ganger, både den negative og den positive inntekten: det er bare mulig i Nederland!
Denne situasjonen gjaldt allerede de med statlig pensjon som skulle beskattes i Nederland, men vil nå også gjelde for nederlandske statsborgere bosatt i Thailand med foretakspensjon.
Annonse b. I nesten alle tilfeller ber begge parter pensjonsleverandøren om å gjøre opp fordelingen som er avtalt med tilbørlig overholdelse av VPS-loven: Alle får sin del, det kreves ingen fortsatt utbetaling og det oppstår ingen dobbeltbeskatning.
Det som skjer med hensyn til pensjon som skal gjøres opp selv, gjelder også med hensyn til ektefellebidrag. Bruttopensjonen din beskattes også her, uten at du har rett til fradrag for personlige forpliktelser, som for eksempel ektefellebidrag. Og også her blir ektefellebidraget til din tidligere partner bosatt i Nederland rett og slett beskattet som om ingenting var galt!
(JPstock / Shutterstock.com)
Juledommen fra Høyesterett i 2021 og det andre hjemmet i Nederland
Den 24. desember 2021 avsa Høyesterett en fordømmende dom angående kapitalgevinstskatten i boks 3 som strid med den europeiske menneskerettighetskonvensjonen (EMK).
Avgiften på inntekter fra sparing og investeringer har vært gjenstand for kontrovers i mange år. For 2017 brukte skattemyndighetene en nominell avkastning på formuen din på 4 %. Fra og med 2017 ble det lagt til grunn en fiktiv inndeling i sparing og plassering og med fiktiv avkastning for disse to gruppene. Det ble antatt at kapitalen over € 50.000 XNUMX ville bli investert og da til en høyere avkastning enn det som gjelder for sparing.
Dette grunnlaget, som trådte i kraft i 2017, ble brent ned til grunnen av Høyesterett. Skattebetalere som ikke investerer (risikofylt) beskattes relativt mye. Kjennelsen fra Høyesterett truet med et tap på milliarder dollar for regjeringen. Dette fikk regjeringen til å komme med en helt ny beregningsmetode i forbindelse med denne avkastningsavgiften og som yter rettferdighet til Høyesteretts dom.
Løsningen har blitt funnet i å skattlegge det faktiske sparebeløpet med en reell fastrente og å beskatte de øvrige eiendelene, som for eksempel en bolig nummer to, til en fast rente, som er betydelig høyere. Sparing beskattes ikke når du bor i Thailand, men ditt andre hjem i Nederland beskattes og fra og med 2023, betydelig mer enn tilfellet er for 2022.
Anta: i 2022 har du et andre hjem i Nederland med en WOZ-verdi på € 350.000 125.000. Denne har fortsatt et boliglån på € 50.000 175.000. Skattefri godtgjørelse er € XNUMX XNUMX. I så fall er grunnlaget for sparing og investeringer € XNUMX XNUMX.
Basert på beløpene og prosentene som gjelder for 2022, vil du skylde € 2.038 3 i boks 170 skatt (€ 4.060 per måned). Som et resultat av dommen fra Høyesterett og det resulterende nye systemet, vil dette gå til € 338 2023 (€ XNUMX per måned). Dette er derfor nesten en dobling og trer i kraft allerede fra XNUMX.
Husk også på dette hvis du har et andre hjem i Nederland.
Økonomiske konsekvenser av begge tiltak
Å ha et andre hjem i Nederland, sammen med konsekvensene av traktatendringen og konsekvensene av å fortsette å betale oppgjøret av pensjon eller partnerbidrag selv, kan koste deg hundrevis av euro per måned!
Dette veier desto tyngre hvis du lever av sparepengene dine i Thailand og derfor ikke skylder personlig inntektsskatt. Tross alt, da er det ingen skattefordel å oppnå i Thailand mot ulempene og du er rett og slett ute av lykken.
En kjent nederlandsk filosof, som en gang hadde noe med 'fotball' å gjøre, sa en gang de kloke ordene: "Enhver ulempe har sin fordel" (nei, han var ikke en nederlandsk lærd). Det gjelder også her, for til tross for skatteulempene bor du fint i 'Land of the Eternal Smile' med sine perlehvite strender. Og det kan koste noe! Derimot?
Lammert de Haan, skattespesialist (spesialisert i internasjonal skatterett og sosialforsikring).
Kjære Lambert,
Takk og kompliment for din klare forklaring. Du kan ikke gjøre det morsommere heller, men du er i det minste ærlig og du kan ikke alltid si det om skattemyndighetene i NL...
Boks 3???
Bosituasjonen min er lik fordi jeg har bodd i Brasil i 17 år. Tilsvarende fordi Brasil, i likhet med Thailand, er utenfor EU. Fra 2016 ble skatteloven endret, uten overgangstiltak. Fra det året blir min AOW og to andre pensjoner beskattet utelukkende. Min kone har ikke lenger lov til å levere selvangivelse sammen med meg og levere selvangivelse som "kvalifisert nederlandsk skattepliktig person" (det vil si med boks 2 og 3 og fradrag inkludert) nettopp fordi jeg bor utenfor EU. NL-lovgiver ser seg ikke tvunget til å la noen fordel eksistere for denne gruppen skattytere. Forgjeves anket jeg til Høyesterett for manglende overgangstiltak. Jeg er derfor overrasket over at den nederlandske skattyter som bor i Thailand takseres for boks tre, selv om det dreier seg om en bolig i Nederland. På det meste kan inntekt fra den boligen skattlegges, men ikke som 'boks 3'. I så fall er det også slik at eksisterende boliglån ikke kan trekkes fra, fordi det er en bolig utenfor bostedslandet. Brasil har også en dobbeltbeskatningsavtale, men har ikke en personlig inntektsskatt.
Hei Ben,
Dobbeltbeskatningsavtalen inngått mellom Nederland og Brasil ble inngått 20. november 1991 og trådte i kraft 1. januar 1992.
Ikke med start i 2016, men allerede fra 2015, er inndelingen i kvalifiserte og ikke-kvalifiserte skattytere tatt inn i inntektsskatteloven 2001. Dette var et innspill fra Geert Wilders fra PVV i toleransekabinettet Rutte I og ble deretter overtatt av VVD.
Frem til og med 2014 kan du velge bosatt skattebetalerstatus (med rett til skattefradrag og skattefradrag) eller som ikke-bosatt skattyter (uten disse rettighetene). På grunn av progresjonsreservasjonen var vendepunktet rundt en inntekt som skulle beskattes på rundt € 33.000 XNUMX.
Den nye traktaten som er inngått med Thailand viser mange likhetstrekk med traktaten som ble inngått mellom Nederland og Brasil.
For begge land gjelder en kildestatsskatt for trygdeytelser og private og offentlige pensjoner.
For livrenteutbetalinger inneholder imidlertid traktaten inngått med Brasil en bostedsstatsskatt, mens den nye traktaten inngått med Thailand inneholder en kildestatsskatt.
Situasjonen med hensyn til et andre hjem som ligger i Nederland er helt annerledes enn det du oppgir:
1. en andre bolig er ikke en bolig for selvbedrift og vil derfor aldri falle inn under boks 1 og
2. Både i traktaten som er inngått med Brasil og traktaten med Thailand, er situsprinsippet forutsatt med hensyn til en andrebolig lokalisert i Nederland, som involverer kildestatsskatt og faller inn i boks 3, men etter fradrag av eventuelt pantelån.
Hvis du støter på problemer med din nederlandske selvangivelse, kan du alltid kontakte meg. Jeg har flere kunder i Brasil.
Hvis skattefordelene faktisk utløper 1-1-24 og også tatt i betraktning at boligen er klassifisert som fritidsbolig i Nederland, kan det være lurere å registrere seg i Nederland på nytt og derfor ikke lenger ha en (dyr og med mulige unntak) internasjonal helseforsikring?
Med tanke på den obligatoriske helseforsikringen, hvor lenge kan man oppholde seg utenfor Nederland (eller Europa) og fortsatt stole på denne nederlandske forsikringen.
Er det kanskje lurt å tegne ekstra helseforsikring for Thailand i dette tilfellet?
Vennligst svar.
Thanks
WM
For Belgia er dette maks 6 måneder, og jeg trodde for Nederland maks 8 måneder. Du kan korrigere meg hvis jeg tar feil.
Beats. I Nederland er du pålagt å være forsikret mot medisinske utgifter og derfor betale premie og ZVW-bidraget trekkes fra ytelsene. Det siste skjer automatisk. Hvis du har vært i Nederland i mindre enn 4 måneder, må du melde deg ut av den kommunale BRP og den obligatoriske helseforsikringen faller bort, også automatisk. Mange helseforsikringer har verdensomspennende dekning dersom du reiser utenfor EU, og tilbyr derfor ikke spesifikke tilleggsforsikringer rettet mot et bestemt land. (Alle burde vite det nå!) For BE vet LungAddie hvordan ting fungerer.
Takk, så maks mer enn 7 måneder Thailand og mer enn 4 måneder minimum Nederland. Helt klart.
Kjære Herman,
for Belgia er det helt annerledes. Jeg har beskrevet dette i detalj, her på TB, som finnes under filer, her til venstre: 'AVBONNER FOR BELGIERE.'
Det er en del misforståelser om det. Jeg skal ikke beskrive det igjen her: les filen om avregistrering for belgiere under 'Helseforsikringsfond' og den vil oppklare ting for deg.
De 6 månedene, som du snakker om, er kun 'Lovfestet MELDINGSPLIKT', som du må stille hos din kommune, 'hvis du er fraværende fra hjemmeadressen i mer enn disse 6 månedene. Ved lengre enn 1 år gjelder 'Lovfestet AVMELDINGSPLIKT' Alt har ingenting med helsekassen å gjøre. Det er helt andre regler.
Hei Lammert,
Takk for oppdateringen, takk for at du påpekte det så tydelig. Jeg leste at den nye traktaten trer i kraft 01-01-2024. I den nyeste traktatoversikten til skattemyndighetene av 1. juli XNUMX.
(https://www.rijksoverheid.nl/documenten/circulaires/2022/07/11/verdragenoverzicht)
Jeg har ikke lest det ennå. Har du en annen kilde angående denne ikrafttredelsen?
Med vennlig hilsen Mark
Hei Mark,
Du finner riktignok ennå ikke den nye traktaten i traktatoversikten av 1. juli 2022. Den er ennå ikke publisert i Tractatenblad, men jeg tror fortsatt jeg kjenner til teksten til den nye traktaten. Dette er basert på Notat om skatteavtalepolitikk 2020 og vil ikke avvike vesentlig fra nylig inngåtte avtaler.
I 2020, på forespørsel fra Thailand, begynte forhandlinger å komme frem til en ny traktat. Thailand fremsatte denne forespørselen i lys av de nye bestemmelsene som er inkludert i OECD-modellavtalen om feil bruk eller misbruk av en traktat og unngåelse eller unndragelse av skatt. Nederland fremmet sitt lenge nærede ønske om en kildestatsavgift. Dette i samsvar med finansavtalen for 2020.
En kildestatsskatt også med hensyn til private pensjoner og livrenter avviker fra OECDs modellavtale, så Nederland var anmodende part i forhandlingene.
Den nye traktaten som dermed ble opprettet ble vedtatt av Ministerrådet 2. september 2022 og vil helt sikkert tre i kraft 1. januar 2024, blant annet med tanke på prosedyrene rundt andre nylig inngåtte traktater.
Jeg tør påstå at uten en anmodning fra den thailandske regjeringen ville ingen ny traktat med Thailand blitt oppnådd. Som et resultat av reiserestriksjonene knyttet til korona, har regjeringen kommet på etterskudd med å etablere endrede eller nye traktater.
Thailand er fornøyd med de nye antimisbruks-, anti-unngåelses- og anti-unndragelsesbestemmelsene, og Nederland er fornøyd med å være det eneste landet som har lov til å innkreve skatt på alle inntektskilder som kommer fra Nederland. Tell ut fortjenesten (eller tapet)!
Lammert,
Takk igjen for din krystallklare forklaring, ispedd et tydelig eksempel angående 2. hus i NL!
Takket være deg vet jeg nå at jeg ikke trengte å kreve tilbake det tilbakeholdte helseforsikringsbidraget (Aegon!) fra de utenlandske skattemyndighetene (Heerlen), men fra Utrecht-kontoret. Nylig gjort og jeg forventer å motta > 1000 euro tilbake!
Takk skal du ha!
For meg virker det som om avkastningen som nå er satt til 6 % for boks 3 er alt for høy. Min AXA-investering er pantsatt til boliglånet. Verdien av dette har gått ned på 1 år fra 20429 euro til 18020 euro. Heldigvis beskattes ikke dette i boks 3 fordi denne investeringen er pantsatt til boliglånet. Men det virker for meg som det er få mennesker som faktisk får 6 % avkastning på investeringen. Jeg håper det blir tatt grep for å endre de grovt urettferdige skattetiltakene. Lammert har all kunnskap til dette, men er klar for litt hvile i sin alder 🙂 Jeg håper det dukker opp eksperter for å diskutere de nye tiltakene med politikerne. Jeg leser også i media at det vil være mange uheldige effekter for eiendomsmarkedet.
Interessant artikkel Lambert. Jeg er belgisk og gjelder derfor ikke for meg. Jeg har et annet spørsmål angående skatter i Thailand. Hvordan kan jeg komme i kontakt med deg? Hilsen, Luke
Du kan kontakte meg på e-post, Luc.
Det er: [e-postbeskyttet]. Fem lesere av Thailandblog har allerede gått foran deg. Jeg skal svare dem i løpet av dagen.
Jeg faller inn under annonsen om å ordne og betale pensjon til min eks i Nederland selv.
har absolutt ingen effekt hvis du setter inn pensjonen din på en nederlandsk konto, betaler underholdsbidraget der og deretter overfører resten til Thailand. (bare en idé)
det er ingen måte å gjenopprette dette fordi å betale alle skatter i Nederland er en ulempe, men har ikke fordelene
Jeg er på ingen måte en skatteekspert, snarere en lekmann, men dette er igjen typisk nederlandsk lovgivning for å samle inn så mye skattepenger som mulig
Hei Erik,
Du er akkurat et av ofrene artikkelen min handler om. Du er en "gjør-det-selv": tilsynelatende skilt under Boon Van Loon-dommen, noe som betyr at du må ordne deg selv.
Neste år skal din brutto private pensjon beskattes som positiv inntekt i Nederland, men du kan ikke trekke den fortsatte utbetalingen til din ekspartner som negativ inntekt som en personlig forpliktelse fra din skattepliktige bruttopensjon.
Hvis din tidligere partner bor i Nederland, vil han/hun skylde inntektsskatt og folketrygdavgift.
Jeg kaller det å beskatte samme inntekt to ganger: både den negative og den positive inntekten til eksen din!
Bare les mørke skyer for folk som bor i Thailand.
4. juni 2023 mottok et brev.
VI FORTSETTER FRITTET FOR LØNNSSKATT
TIL 2026
Er det mulig å omgjøre løfter som er gitt?
Jeg tror ikke det er nyttig å motta post fra fremtiden nå. Kan vi vite hvem som sendte det brevet datert 4. juni 2023?
Hei jan
Dispensasjonsvedtaket av antagelig 4. juni 2022 vil helt sikkert inneholde en ansvarsfraskrivelse i den forstand at den kan falle bort som følge av nye lover og regler. Og det er derfor tilfellet som et resultat av den nye traktaten med Thailand som ble opprettet senere, nemlig 2. september 2022.
Jeg har et spørsmål..
Gjelder dette også nederlendere som bor i Thailand med WAO-ytelse?
BVD,
John..
Hei John,
En WAO-fordel er allerede beskattet i Nederland.
Du vil ennå ikke måtte forholde deg til pensjon for å gjøres opp selv, men skylder du ektefellebidrag er dette ikke fradragsberettiget i din skattepliktige inntekt.
Og hvis du eier en andre bolig i Nederland, vil den økte avkastningsavgiften i boks 2023 også gjelde for deg fra 3.
takk Lambert.
Goddag Lammert,
Du merker at vi er 'haren' hvis vi lever av sparepengene våre og derfor ikke må/kan betale PIT. Det vil være mennesker som ikke trenger hele inntekten sin, som de legger igjen i banken sin i Nederland, men kun overføre det de trenger, uavhengig av inntektskilden (pensjon, ytelse,)
Hvilke implikasjoner har det for angrepet ditt i Thailand?
Hei Nick.
Etter ikrafttredelsen av den nye traktaten, som inkluderer en kildestatsavgift for alle inntektskilder som kommer fra Nederland, vil Thailand ikke lenger ha noen avgiftsrettigheter.
Men hvis du allerede skylder lite eller ingen personlig inntektsskatt (PIT) fordi du bor i Thailand for en viktig del av sparepengene dine, er skattefordelen som skal oppnås på grunn av den utløpte PIT også bare liten, mens du i Nederland betaler hele pundet "kan" betale!
Goddag Lammert,
Vil spareinnskudd i banken i Nederland også beskattes i Nederland med denne nye ordningen? Vil det være nyttig å vite det før jeg reiser til Thailand fra et annet land, eller må sparepenger du har i Thailand også deklareres?
Nå må jeg betale skatt av rentene, så det er ikke verdt det med de siste årenes renter. Men mengden av sparepenger (kapital?) beskattes ikke, ikke i Nederland og ikke der jeg bor nå. (Ned Antilles). Jeg har vært borte fra Nederland lenge, så jeg vet nesten ingenting om hva som foregår der.
Videre betaler jeg allerede skatt i Nederland på min ABP (stats)pensjon og min AOW, så lite har endret seg i den forbindelse, forstår jeg.
BVD
Ren
Hei Rens,
Hvis du bor i Thailand, vil de nederlandske sparepengene dine ikke bli skattlagt i Nederland. I boks 3 – sparing og investeringer er det kun eiendom som ligger i Nederland som skattlegges.
I prinsippet kan Thailand skattlegge rentene på grunn av dine nederlandske sparepenger, men gjør det ikke fordi Thailand har kildeskatt på grunn av renteinntekter. Hvis du så henter inn rentene mottatt i Thailand for å leve på den (så du er en ekte 'rentier'), så beskattes den i Thailand og utgjør da en del av personlig inntektsskatt (PIT).
Men før du kommer til å betale PIT, må den reduseres, gitt de mange unntakene
og det skattefrie beløpet for PIT er imidlertid en fyrstelig (la oss si "kongelig") rentebeløp og en fyrstelig (la oss si "Imperial") sparebeløp, gitt den lave renten.
Tusen takk Lammert de Haan for tydelig informasjon.
Ren
HI Lammert, Hvis du bor i Thailand i 7 måneder og i Nederland i fem måneder, kan du la helseforsikringen kjøre i Nederland, men skattemessig er du da en utenlandsk skattyter, slik at din boks 3 er fritatt for skatt på eiendeler. Er dette riktig?
Det stemmer ikke, Evert.
Hvis du bor i Thailand i 7 måneder og i Nederland i 5 måneder, trenger du ikke å avregistrere deg, du beholder din nederlandske helseforsikring, men du er fortsatt bosatt skattyter.
Hvis du bor eller oppholder deg utenfor Nederland i mer enn 8 måneder i løpet av en periode på 12 måneder, er du forpliktet til å avregistrere deg, du mister din nederlandske helseforsikring og du er en ikke-bosatt skattebetaler.